Phƣơng hƣớng hoạt động

4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn

3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động

Một số chỉ tiêu trọng điểm mà hội đồng quản trị giao cho ban điều hành Công ty thực hiện trong năm 2014, bao gồm:

- Khối lƣợng sản xuất: 8.500 tấn thành phẩm. - Doanh thu xuất khẩu: 85,000,000 USD. - Doanh thu hàng nội địa: 100 tỷ đồng. - Tổng doanh thu: 1.890 tỷ đồng.

- Lợi nhuận sau thuế dự kiến đạt: Từ 30 đến 35 tỷ đồng. - Lãi cơ bản trên cổ phiếu dự kiến: 800 đồng.

- Lợi tức dự kiến chia trong năm 2014: Từ 8 đến 10%. Chiến lƣợc trung và dài hạn

Đa dạng hóa sản phẩm, xây dựng chuỗi sản phẩm tinh chế có giá trị cao vào các thị trƣờng Nhật, Mỹ, Châu Âu, v.v. Tăng tính cạnh tranh mang lại doanh thu và lợi nhuận cho Công ty.

Tiếp tục cung cấp sản phẩm giá trị gia tăng cho các thị trƣờng truyền thống, đồng thời kết hợp với các nhà phân phối lớn nghiên cứu sản phẩm đáp ứng theo thị hiếu tiêu dùng từng thị trƣờng và vùng miền trên thế giới.

Xây dựng, phát triển mạng lƣới phân phối chuỗi siêu thị, nhà hàng ở Mỹ thông qua Công ty T&T INTERNATIONAL SEAFOOD ở Hoa Kỳ.

Đầu tƣ và mở rộng vùng nuôi tôm theo mô hình GAP vừa tạo nguồn nguyên liệu sạch cung ứng cho công tác chế biến vừa bảo vệ môi trƣờng không gây hại cho cộng đồng.

CHƢƠNG 4

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán tiêu thụ

4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện: Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã đƣợc chuyển giao cho ngƣời mua; Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa; Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; Công ty thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định đƣợc chi phí liên quan đến bán hàng.

Nhằm phục vụ công tác quản lý của Công ty, Công ty đƣợc tổ chức quản lý và hạch toán doanh thu bán hàng ở trong nƣớc và xuất khẩu.

a. Chứng từ và sổ sách

Trong quá trình thực hiện kế toán Công ty áp dụng các chuẩn mực và chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa Công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001). - Phiếu xuất kho.

- Phiếu thu (mẫu số 01-TT). - Giấy báo có.

- Hợp đồng mua bán.

Sổ sách áp dụng tại Công ty gồm: - Sổ chi tiết (mẫu sổ S38 - DN):

+ Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu nội địa. + Sổ chi tiết TK 5112 - Doanh thu xuất khẩu. - Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a - DN). - Sổ cái (mẫu sổ S03b - DN).

b. Luân chuyển chứng từ

Quy trình luân chuyển chứng từ tiêu thụ hàng hóa tại Công ty đƣợc trình bày phụ lục 2.

* Giải thích lưu đồ:

Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận kinh doanh lập lệnh xuất hàng gồm hai liên, trình giám đốc và kế toán trƣởng ký duyệt. Một liên đƣợc lƣu lại và liên còn lại đƣợc giao cho bộ phận bán hàng.

Khi nhận đƣợc lệnh xuất hàng đã ký duyệt, bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho (kèm theo hàng hóa) gồm hai liên: một liên giữ lại và một liên giao cho bộ phận kế toán.

Căn cứ vào đơn đặt hàng, lệnh xuất hàng đã duyệt và phiếu xuất kho, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 2 liên: một liên giao cho khách hàng, liên còn lại dùng làm căn cứ để ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết và đƣợc lƣu lại tại phòng kế toán.

* Nhận xét: Công ty thực hiện công tác kế toán theo đúng quyết định của Bộ Tài chính ban hành. Hình thức luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty.

c. Các nghiệp vụ phát sinh

(1) Ngày 18/01 Căn cứ hóa đơn GTGT số 0001055, xuất bán chả giò rế PTO cho Công ty TNHH Phúc Thịnh với trị giá lô hàng là 9.456.240 đồng, chƣa bao gồm thuế VAT, chƣa thu tiền khách hàng. Kèm theo chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0001055, phiếu xuất kho.

(2) Ngày 25/03/2014 căn cứ hóa đơn GTGT số 0001619, xuất khẩu lô hàng tôm đông lạnh cho Công ty Multi Fish inux, trị giá lô hàng quy ra đồng Việt Nam là 4.617.110.240 đồng, chƣa thu tiền khách hàng. Hóa đơn GTGT số 0001619.

(3) Ngày 25/03/2014 căn cứ hóa đơn GTGT số 0001621, xuất khẩu lô hàng tôm đông lạnh cho Công ty Sojitz inux, trị giá lô hàng quy ra đồng Việt Nam là 997.820.275 đồng, chƣa thu tiền khách hàng. Hóa đơn GTGT số 0001621.

(4) Ngày 29/03/2014 căn cứ hóa đơn GTGT số 0001059 xuất bán tôm đông lạnh cho DNTN nhà hàng Hải Tƣợng với số tiền là 6.381.818 đồng. Hóa đơn GTGT số 0001059.

Đối với mặt hàng chả giò rế thì chịu thuế GTGT 10% còn tôm đông lạnh thì thuộc mặt hàng không chịu thuế GTGT.

Chứng từ minh họa: Hóa đơn GTGT số 0001055 phụ lục 1.1, phiếu xuất kho phụ lục 1.2 (chứng từ kèm theo).

d. Thực hiện kế toán chi tiết

Căn cứ các nghiệp vụ nêu trên ta có bảng tính toán doanh thu nhƣ sau: Bảng 4.1: Bảng tổng hợp tính toán doanh thu trong quý 1 năm 2014

Ngày Mặt hàng lƣợng Số Đơn giá

(đồng) Thành tiền (đồng) Thuế 18/01 Chả giò rế PTO (250g/vỉ) 248 38.130 9.456.240 945.624 ... ... ... ... ... ... 25/03 Tôm đông lạnh 18.000 4.617.110.240

Tôm cooked PTO/VNN IQF 31/40 (kg) 5.000 258.230 1.291.150.000 Tôm cooked PTO/VNN IQF 26/30 (kg) 500 284.580 142.290.000 Tôm cooked PTO/VNN IQF 31/40 (kg) 1.700 256.122 435.407.400 Tôm HOSO/BT IQF KHC 13/15 (kg) 4.330 232.934 1.008.604.220 Tôm HOSO/BT IQF KHC 16/20 (kg) 2.170 209.746 455.148.820 Tôm HOSO/BT IQF KHC 4/6 (kg) 300 399.466 119.839.800 Tôm HOSO/BT IQF KHC 6/8 (kg) 1.000 358.360 358.360.000 Tôm HOSO/BT IQF KHC 8/12 (kg) 3.000 268.770 806.310.000 25/03 Tôm cooked PTO/VNN IQF 31/40 (kg) 3.865 258.168 997.820.275

... ... ... ... ... ...

29/03 Tôm HOSO/BT IQF KHC 16/20 (kg) 25 255.273 6.381.818

... ... ... ... ...

Tổng cộng 447.880.588.7

Nguồn: Tổng hợp phòng kế toán Công ty

Sau đó căn cứ chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ nhƣ sau:

- Căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết phải thu khách hàng (nếu khách hàng chƣa thanh toán). Đối với hàng hóa bán trong nƣớc kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu nội địa (TK 5111), đối với hàng hóa xuất khẩu kế toán ghi vào sổ chi tiết doanh thu xuất khẩu (TK 5112).

- Công ty sử dụng sổ chi tiết theo mẫu S38 - DN, ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết:

+ Ghi sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu nội địa (phụ lục 4.1). + Ghi sổ chi tiết TK 5112 - Doanh thu xuất khẩu (phụ lục 4.2).

Thực hiện kế toán chi tiết xong, căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành thực hiện kế toán tổng hợp.

e. Thực hiện kế toán tổng hợp

Sau khi đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp. Sổ tổng hợp đƣợc áp dụng tại Công ty gồm sổ nhật ký chung (mẫu số S03a - DN), sổ cái (mẫu số S03b - DN) theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Sau đây kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung.

- Ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 5).

Sau khi ghi sổ nhật ký chung căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ cái TK 511.

- Ghi sổ cái TK 511 (phụ lục 6.1).

* Nhận xét:

Phiếu xuất kho của Công ty ghi đầy đủ thông tin, hợp pháp, hợp lệ. Trên phiếu xuất kho không có đơn giá. Riêng hóa đơn GTGT thì họ tên ngƣời mua hàng và số tài khoản chƣa ghi thông tin.

Công ty phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 511.

4.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khoản giảm trừ doanh thu của Công ty gồm giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại nhƣng trong quý 1 năm 2014 Công ty chỉ phát sinh khoản mục giảm giá hàng bán.

a. Chứng từ và sổ sách

Công ty sử dụng chứng từ: Hóa đơn GTGT (01GTKT3/001), phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan.

Sổ sách áp dụng tại Công ty gồm: - Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a - DN). - Sổ cái (mẫu sổ S03b - DN).

Căn cứ vào chứng từ kế toán nhập liệu vào máy tính, phần mềm tự động cập nhật lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp ghi nhận khoản giảm giá cho khách hàng.

b. Các nghiệp vụ phát sinh

(1) Ngày 20/02/2014 bán thành phẩm cho Công ty Ristic inux theo hóa đơn GTGT số 0001046 căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển, do một số sản phẩm không đúng quy cách, khách hàng đề nghị giảm giá số sản phẩm đó, Công ty đồng ý giảm trị giá 4.505.560 đồng. Giấy báo nợ Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển.

(2) Cuối kỳ kết chuyển giảm trừ để làm giảm doanh thu.

c. Thực hiện kế toán tổng hợp

- Ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 5).

Sau khi ghi sổ nhật ký chung căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ cái TK 532.

- Ghi sổ cái TK 532 (phụ lục 6.2).

* Nhận xét: Công ty phản ánh đầy đủ và kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ nhật ký chung và sổ cái TK 532.

4.1.1.3 Kế toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của Công ty phát sinh chủ yếu từ tiền lãi, chênh lệch tỷ giá và doanh thu hoạt động tài chính khác đƣợc ghi nhận khi thõa mãn 2 điều kiện: Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó và doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.

a. Chứng từ và sổ sách

Công ty sử dụng chứng từ: Giấy báo có ngân hàng. Sổ sách áp dụng tại Công ty gồm:

- Sổ chi tiết (mẫu sổ S38 - DN): + Sổ chi tiết TK 5151 - Lãi tiền gửi. + Sổ chi tiết TK 5152 - chênh lệch tỷ giá.

+ Sổ chi tiết TK 5158 - Doanh thu hoạt động tài chính khác. - Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a - DN).

- Sổ cái (mẫu số S03b - DN).

Đối với doanh thu hoạt động tài chính kế toán căn cứ chứng từ gốc nhập liệu vào máy tính, phần mềm tự động cập nhật lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính.

b. Các nghiệp vụ phát sinh

Bài báo cáo này chỉ nêu nghiệp vụ liên quan đến doanh thu lãi tiền gửi (TK 5151) của Công ty. Sau đây là một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính.

(1) Ngày 25/02/2014 thu lãi tiền gửi tháng 2/2014 của ngân hàng TMCP Đại Chúng (Chi nhánh Cần Thơ) với số tiền là 4.365.000 đồng. Giấy báo Có của ngân hàng TMCP Đại chúng.

(2) Ngày 25/03/2014 Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển tỉnh Sóc Trăng trả lãi tháng 03/2014, số tiền là 1.533.000 đồng. Giấy báo của ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển.

c. Thực hiện kế toán chi tiết

Áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung thì Công ty Cổ phần CBTS Út Xi thực hiện công tác kế toán nhƣ sau:

Lãi tiền gửi của Công ty đƣợc ghi nhận vào giá gốc của tiền gửi. Định kỳ khi nhận đƣợc sổ phụ và giấy báo có của ngân hàng, kế toán đối chiếu và tiến hành ghi sổ.

Căn cứ giấy báo có kế toán ghi vào các sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính.

Ghi sổ chi tiết TK 5151 (phụ lục 4.3). Sau đó tiến hành ghi vào sổ tổng hợp.

e. Thực hiện kế toán tổng hợp

Sau khi đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp. Sổ tổng hợp đƣợc áp dụng tại Công ty sử gồm sổ nhật ký chung (mẫu số S03a - DN), sổ cái (mẫu số S03b - DN) theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Sau đây kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung

- Ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 5).

Sau khi ghi sổ nhật ký chung căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ cái TK 515.

* Nhận xét: Công ty phản ánh đầy đủ và kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ nhật ký chung và sổ cái TK 515.

4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh

4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán của Công ty là thực tế xuất kho của số sản phẩm hay giá thành thực tế hoàn thành và đƣợc xác định là tiêu thụ.

Do đặc trƣng của ngành thủy sản để tránh rủi ro Công ty không áp dụng theo các phƣơng pháp tính trị giá xuất kho mà đến cuối kỳ Công ty dựa trên tỷ lệ giá bán thực tế để tính giá trị xuất kho đối với thành phẩm.

a. Chứng từ và sổ sách

Công ty sử dụng các chứng từ: Hóa đơn GTGT (01GTKT3/001), phiếu xuất kho.

Sổ sách áp dụng tại Công ty gồm: - Sổ chi tiết (mẫu sổ S38 - DN).

+ Sổ chi tiết TK 6321 - Giá vốn hàng bán nội địa. + Sổ chi tiết TK 6322 - Giá vốn hàng bán xuất khẩu. - Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a - DN).

- Sổ cái (mẫu sổ S03b - DN).

b. Luân chuyển chứng từ

- Đối với hàng nội địa: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho trình Giám đốc, Kế toán trƣởng ký duyệt sau đó giao lại cho bộ phận kế toán, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, căn cứ vào hợp đồng để xuất hóa đơn và nhập liệu vào máy tính ghi nhận doanh thu hạch toán vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp.

- Đối với hàng xuất khẩu: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho trình Giám đốc, Kế toán trƣởng ký duyệt đồng thời bộ phận kinh doanh lập bộ chứng từ gồm: Tờ khai hàng hóa xuất khẩu, commercial invoice, packing list trình hải quan ký nhận sau đó tất cả các chứng từ đƣợc chuyển về phòng kế toán để kế toán căn cứ vào đó hạch toán vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp.

* Nhận xét: Công ty thực hiện đầy đủ thủ tục xuất khẩu, quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý phù hợp với hoạt động của Công ty.

c. Các nghiệp vụ phát sinh

(1) Ngày 18/01 Căn cứ phiếu xuất kho XK236/012014 xuất bán chả giò rế PTO cho Công ty TNHH PhúcT hịnh với giá bán chƣa thuế VAT là 9.456.240 đồng, giá vốn là 8.983.428 đồng. Phiếu xuất kho XK236/012014 (phụ lục 1.2), kèm theo hóa đơn GTGT số 0001055 (phụ lục 1.1).

(2) Ngày 25/03/2014 căn cứ phiếu XK277/032014, xuất khẩu lô hàng tôm đông lạnh có giá bán là 4.617.110.240 cho Công ty Multi Fish inux , giá vốn là 4.386.254.728 đồng. Phiếu xuất kho XK277/032014.

(3) Ngày 25/03/2014 căn cứ phiếu xuất kho XK282/03/2014, xuất khẩu lô hàng tôm đông lạnh cho Công ty Sojitz inux, trị giá lô hàng quy ra đồng Việt Nam là 997.820.275 đồng, giá vốn là 947.929.261 đồng chƣa thu tiền khách hàng. Phiếu xuất kho XK282/032014 .

(4) Ngày 29/03/2014 căn cứ phiếu xuất kho XK287/032013 xuất bán tôm đông lạnh cho DNTN nhà hàng Hải Tƣợng với số tiền là 6.381.818 đồng. Trị giá vốn của lô hàng này là 6.062.727 đồng. Phiếu xuất kho XK287/032014. Phiếu xuất kho XK236/012014 phụ lục 1.2, hóa đơn GTGT số 0001055 phụ lục 1.1 (chứng từ kèm theo).

d. Thực hiện kế toán chi tiết

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và trị giá xuất kho đƣợc tính theo tỷ

Kế toán chi phí tài chính

Kế toán xác định kết quả kinh doanh