4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng Kế toán hàng hóa Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
25
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng việt nam (VNĐ). Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và các Thông tƣ văn bản hƣớng dẫn bổ sung.
3.4.2.2 Hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán Sổ nhật ký chung.
Nguồn: Nguyên lý kế toán, Trần Quốc Dũng, 2009
Trình tự ghi sổ
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã đƣợc kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời
Ghi chú:
: Ghi cuối ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi chép sổ sách theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
26
với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặt biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặt biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10,…ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặt biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặt biệt (nếu có).
(2) Cuối kỳ (tháng, quý, năm), cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập các báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký dặt biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặt biệt) cùng kỳ.
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: tính khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho.
- Sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để theo dõi hàng tồn kho. - Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
+ Đối với thành phẩm: Công ty áp dụng phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho dựa trên tỷ lệ giá bán thực tế.
+ Đối với nguyên liệu, công cụ dụng cụ Công ty áp dụng tính giá trị hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc.
Phƣơng pháp tính thuế GTGT: tính và nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3 NĂM (2011 – 2013) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 NĂM (2011 – 2013) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
3.5.1 Sơ lƣợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm (2011 – 2013) 2013)
27
Trong mọi lĩnh vực hoạt động kinh doanh thì mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là đạt đƣợc lợi nhuận tối đa. Lợi nhuận không chỉ là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà còn là chỉ tiêu chung nhất áp dụng cho mọi chủ thể kinh doanh trong nền kinh tế thị trƣờng. Các Công ty luôn đặt ra kế hoạch để làm sao đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất với chi phí thấp nhất. Tuy nhiên để đạt đƣợc lợi nhuận tối đa với mức chi phí hợp lý không phải là đều đơn giản mà trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty phải luôn đối mặt với những thuận lợi khó khăn của nền kinh tế thị trƣờng có nhiều biến động nhƣ giá cả nguyên vật liệu đầu vào, sự cạnh tranh trên thị trƣờng quốc tế và những yếu tố khác làm ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh của Công ty. Trong quá trình hoạt đông Công ty Cổ phần CBTS Út Xi đạt đƣợc một số thành tựu nhất định, để thấy rõ hơn kết quả kinh doanh của Công ty trong thời gian qua biến động nhƣ thế nào ta xem xét bảng số liệu 3.1 cụ thể về các khoản mục hoạt động của Công ty qua 3 năm (2011 -2013) nhƣ sau:
Qua bảng số liệu trang 28 ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng dần qua 3 năm. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 4.324.266 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 0,30% so với năm 2011, năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao nhất đạt 1.730.212.047 ngàn đồng tăng 21,21% tƣơng ứng với mức tăng 302.776.091 ngàn đồng so với năm 2012. Có sự tăng nhƣ vậy là do cùng toàn thể CBCNV, ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt và chỉ đạo tốt trong từng thời điểm khó khăn của thị trƣờng thế giới.
Chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của Công ty. Chi phí giá vốn năm 2012 giảm 13.548.845 ngàn đồng ứng với tỷ lệ giảm 1,07% so với năm 2011. Giá vốn hàng bán năm 2013 so với năm 2012 tăng 304.559.870 ngàn đồng ứng với tốc độ tăng 24,31%. Nguyên nhân là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng, theo đó là do thị trƣờng thiếu hụt nguồn nguyên liệu đầu vào dẫn đến giá nguyên liệu đầu vào tăng nên giá vốn hàng bán tăng. Ngoài chi phí giá vốn hàng bán Công ty còn chi tiêu cho việc bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
28
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm (2011 - 2013)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu BH & CCDV 1.443.548.357 1.450.279.019 1.755.677.624 6.730.662 0,47 305.398.605 21,06 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 20.436.667 22.483.063 25.465.577 2.046.396 0,10 2.982.514 13,27 3 Doanh thu thuần về BH & CCDV 1.423.111.690 1.427.435.956 1.730.212.047 4.324.266 0,30 302.776.091 21,21 4 Giá vốn hàng bán 1.266.605.422 1.253.056.577 1.557.616.447 (13.548.845) (1,07) 304.559.870 24,31 5 Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 156.506.268 174.379.379 172.595.600 17.873.111 11,42 (1.783.779) (1,02) 6 Doanh thu hoạt động tài chính 51.190.224 21.850.361 18.070.021 (29.339.863) (57,32) (3.780.340) (17,30) 7 Chi phí tài chính 135.232.633 120.016.630 100.853.757 (15.216.003) (11,25) (19.162.873) (15,97) - Trong đó: Chi phí lãi vay 111.010.297 118.257.315 79.302.794 7.247.018 6,53 (38.954.521) (32,94)
8 Chi phi bán hàng 53.674.546 58.262.771 67.524.494 4.588.225 8,55 9.261.723 15,90
9 Chi phí QLDN 13.049.208 12.282.431 10.302.226 (766.777) (5,88) (1.980.205) (16,12)
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 5.740.105 5.667.908 11.985.144 (72.197) (1,26) 6.317.236 111,46
11 Thu nhập khác 2.974.744 17.776.967 2.182.447 14.802.223 497,60 (15.594.520 (87,72)
12 Chi phí khác 62.791 17.546.786 3.120.615 17.483.995 27.845,75 (14.426.171) (82,22)
13 Lợi nhuận khác 3.911.953 230.181 (938.168) (2.681.772) (92,10) (1.168.349) (507,58)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 8.652.058 5.898.089 11.046.976 (2.753.969) (31,83) (5.148.887) 87,30 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 270.402 1.162.581 2.387.985 892.179 329,95 1.225.404 105,40 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 530.188 (534.444) 34.144 (1.064.632) (200,80) 568.588 106,39 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 7.851.468 5.269.952 8.624.847 (2.581.516) (32,88) 3.354.895 63,66
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0,266 0,179 0,29 (0,087) (32,71) 0,111 62,01
29
Chi phí bán hàng qua 3 năm tăng dần, cụ thể năm 2012 chi phí bán hàng tăng 4.588.225 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 8,55% so với năm 2011. Năm 2013 chi bán hàng tăng với tốc độ tăng 15,90% so với 2012. Nguyên nhân chi phí bán hàng tăng là do chi phí xăng dầu tăng, Công ty tăng cƣờng quảng bá sản phẩm ra thị trƣờng. Nhìn chung qua ba năm việc chi tiêu cho quản lý doanh nghiệp giảm. Năm 2012 chi phí QLDN giảm 766.777 ngàn đồng, tỷ lệ giảm 5,88%. Còn năm 2013 thì tốc độ giảm nhanh hơn so với năm 2012 tốc độ giảm là 16,12% ứng với số tiền là 1.980.205 ngàn đồng. Điều đó cho thấy Công ty sử dụng chi phí hợp lý, tiết kiệm đƣợc chi phí quản lý nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Nhìn chung qua các năm ta thấy năm 2013 là năm Công ty kinh doanh có hiệu quả nhất, lợi nhuận sau thuế năm 2013 đạt cao nhất là 8.624.847 ngàn đồng, có tốc độ tăng khá cao so với năm 2012, tỷ lệ tăng 63,66% tƣơng ứng với mức tăng 3.354.895 ngàn đồng. Còn năm 2012 lợi nhuận sau thuế lại giảm 2.581.516 ngàn đồng, tỷ lệ giảm 32,88% so với năm 2011. Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế năm 2012 giảm là do ảnh hƣởng cuộc khủng hoảng nợ công Châu Âu, có nhiều rào cản lớn trong xuất khẩu mặt hàng thủy sản nhƣ chính sách chống phá giá, kiểm vi sinh, kháng sinh dẫn đến gặp khó khăn trong tiêu thụ nên lợi nhuận giảm.
3.5.2 Sơ lƣợc kết quả sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, năm 2013, năm 2014
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng mà các nhà quản lý luôn quan tâm. Doanh thu phản ánh phần nào tình hình tiêu thụ, hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Qua bảng 3.2 kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm từ 2012-2014 không ổn định. Cụ thể, năm 2012 doanh thu đạt 696.225.264 ngàn đồng đến năm 2013 doanh thu giảm xuống còn 588.714.922 ngàn đồng, tức giảm 107.510.342 ngàn đồng, tỷ lệ giảm 15,44% so với năm 2012. Đến năm 2014 doanh thu đạt 887.599.875 ngàn đồng, tức tăng 298.884.953 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 50,77% so với năm 2013.
Chi phí biến động tỷ lệ thuận với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Sáu tháng đầu năm 2013 chi phí giá vốn hàng bán giảm 97.551.150 ngàn đồng, tỷ lệ giảm 16,09% so với 6 tháng đầu năm 2012. Đến năm 2014 do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nên chi phí giá vốn hàng bán cũng tăng theo, tăng 298.095.310 ngàn đồng tƣơng ứng 58,61% so với 6 tháng đầu năm 2013.
30
Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm (2012 - 2014)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm
2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu BH & CCDV 713.474.977 590.678.001 905.478.695 (122.796.976) (17,21) 314.800.694 53,29 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 17.249.713 1.963.079 17.878.820 (15.286.634) (88,62) 15.915.741 810,75 3 Doanh thu thuần về BH & CCDV 696.225.264 588.714.922 887.599.875 (107.510.342) (15,44) 298.884.953 50,77 4 Giá vốn hàng bán 606.166.410 508.615.260 806.710.570 (97.551.150) (16,09) 298.095.310 58,61 5 Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 90.058.854 80.099.662 80.889.305 (9.959.192) (11,06) 789.643 0,99 6 Doanh thu hoạt động tài chính 14.760.664 7.485.907 4.247.681 (7.274.757) (49,28) (3.238.226) (43,26) 7 Chi phí tài chính 68.832.937 51.716.058 40.420.490 (17.116.879) (24,87) (11.295.568) (21,84) - Trong đó: Chi phí lãi vay 67.471.010 42.514.826 34.455.751 (24.956.184) (36,99) (8.059.075) (18,96)
8 Chi phi bán hàng 28.451.203 28.049.758 32.188.525 (401.445) (1,41) 4.138.767 14,76
9 Chi phí QLDN 5.153.975 5.281.011 5.006.765 127.036 2,46 (274.246) (5,19)
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 2.381.403 2.538.742 7.521.206 157.339 6,61 4.982.464 196,26
11 Thu nhập khác 1.164.985 127.273 659.097 (1.037.712) (89,08) 531.824 417,86
12 Chi phí khác 1.872.364 - 1.380.980 (1.872.364) (100,00) 1.380.980 100,00
13 Lợi nhuận khác (707.379) 127.273 (721.883) 834.652 118,00 (849.156) (667,19)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 1.674.024 2.666.015 6.799.323 991.991 59,26 4.133.308 155,04
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 188.402 500.095 1.367.302 311.693 165,44 867.207 173,41
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - 160.364 161.733 160.364 100,00 1.369 0,85
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.485.622 2.005.556 5.270.288 519.934 35,00 3.264.732 162,78
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0,05 0,068 0,179 0,018 36,00 0,111 163,24
31
Nhìn chung thì tốc độ biến động của giá vốn hàng bán cũng tƣơng đối với tốc tốc độ biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, điều này chứng tỏ công ty kiểm soát tốt khâu nhập nguyên vật liệu đầu vào.
Ngoài giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng của 6 tháng đầu năm qua các năm của Công ty cũng biến động theo chiều hƣớng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhƣng biến động với tốc độ chậm hơn. Cụ thể là, 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng giảm 401.445 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 1,41% trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 15,44% so với 6 tháng đầu năm 2012. Đến 6 tháng đầu năm 2014 trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 50,77% thì chi phí bán hàng tăng 14,76% tức tăng 4.138.767 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do Công ty có thêm hợp đồng, doanh thu bán hàng tăng nên chi phí bán hàng cũng tăng theo. Còn chi phí QLDN thì tăng ở 6 tháng đầu năm 2013 và giảm vào 6 tháng đầu năm 2014. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2013 chi phí QLDN tăng 127.036 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 2,46%. Đến 6 tháng đầu năm 2014 chi phí QLDN giảm 5,19% ứng với số tiền 274.246 ngàn đồng. Điều đó cho thấy Công ty đã tiết kiệm đƣợc chi phí quản lý, Công ty nên tiếp tục phát huy để góp phần mang lại lợi nhuận tối đa cho Công ty.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của 6 tháng đầu năm tăng dần qua các năm nhƣng tăng cao nhất là lợi nhuân sau thuế TNDN của 6 tháng đầu năm 2014 đạt 5.270.288 ngàn đồng. So với 6 tháng đầu năm 2013 tăng 3.264.732 ngàn đồng, ứng với tỷ lệ tăng 162,78%. Lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 nhƣng thấp hơn 6 tháng đầu năm 2014, cụ thể lợi nhuận sau thuế 6 tháng năm 2013 chỉ tăng 35,00%, tức tăng 519.934 ngàn đồng.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu nên có nhiều kinh nghiệm trong mua bán quốc tế, tạo đƣợc uy tín và có thị trƣờng xuất khẩu tƣơng đối ổn định.
Công ty có sự đoàn kết nhất trí giữa ban giám đốc với tập thể cán bộ công nhân viên.
3.6.2 Khó khăn
Ngoài những mặt thuận lợi cũng ty cũng gặp một số khó khăn nhƣ: - Giá thủy sản biến động và có xu hƣớng giảm ở thị trƣờng xuất khẩu
32
chính của Việt Nam.
- Giá cả các mặt hàng nguyên, nhiên vật liệu phụ vụ cho nhu cầu sản xuất biến động theo chiều hƣớng tăng.
- Nguồn nguyên liệu cung cho chế biến gặp khó khăn lớn trong đó lƣợng tôm sú thất mùa trên diện rộng, nguồn nguyên liệu thay thế là tôm thẻ thì dao động thất thƣờng.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
Một số chỉ tiêu trọng điểm mà hội đồng quản trị giao cho ban điều hành Công ty thực hiện trong năm 2014, bao gồm:
- Khối lƣợng sản xuất: 8.500 tấn thành phẩm. - Doanh thu xuất khẩu: 85,000,000 USD. - Doanh thu hàng nội địa: 100 tỷ đồng. - Tổng doanh thu: 1.890 tỷ đồng.
- Lợi nhuận sau thuế dự kiến đạt: Từ 30 đến 35 tỷ đồng. - Lãi cơ bản trên cổ phiếu dự kiến: 800 đồng.
- Lợi tức dự kiến chia trong năm 2014: Từ 8 đến 10%. Chiến lƣợc trung và dài hạn
Đa dạng hóa sản phẩm, xây dựng chuỗi sản phẩm tinh chế có giá trị cao vào các thị trƣờng Nhật, Mỹ, Châu Âu, v.v. Tăng tính cạnh tranh mang lại doanh thu và lợi nhuận cho Công ty.
Tiếp tục cung cấp sản phẩm giá trị gia tăng cho các thị trƣờng truyền thống, đồng thời kết hợp với các nhà phân phối lớn nghiên cứu sản phẩm đáp ứng theo thị hiếu tiêu dùng từng thị trƣờng và vùng miền trên thế giới.
Xây dựng, phát triển mạng lƣới phân phối chuỗi siêu thị, nhà hàng ở Mỹ thông qua Công ty T&T INTERNATIONAL SEAFOOD ở Hoa Kỳ.
Đầu tƣ và mở rộng vùng nuôi tôm theo mô hình GAP vừa tạo nguồn nguyên liệu sạch cung ứng cho công tác chế biến vừa bảo vệ môi trƣờng không gây hại cho cộng đồng.
33
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH