4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu của Công ty trong quý I (2012 –
nào biến động làm ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động ta tiến hành phân tích từng yếu tố sau.
4.2 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DOANH
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu của Công ty trong quý I (2012 – 2014) 2014)
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trải các chi phí. Để làm đƣợc điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động doanh thu theo từng lĩnh vực, việc làm này giúp các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình doanh thu của Công ty, biết đƣợc lĩnh vực nào có nhu cầu cao, lĩnh vực nào mang lại doanh thu cao nhất cho Công ty.
Qua bảng phân tích tình hình doanh thu (bảng 4.4) ta thấy tổng doanh thu trong quý 1 (2012 - 2014) có sự biến động. Nhìn chung thì doanh thu của Công ty chủ yếu là từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tổng doanh thu quý 1 năm 2013 giảm 32,58% so với quý 1 năm 2012, nhƣng đến quý 1 năm 2014 thì tốc độ tăng trƣởng tổng doanh thu tăng rất nhanh tăng 163,06% so với quý 1 năm 2013. Nguyên nhân doanh thu quý 1 năm 2014 tăng là do nền kinh tế thế giới vƣợt qua khủng hoảng, Công ty ký kết nhiều hợp đồng.
Đóng góp vào tổng doanh thu của công ty là doanh thu hoạt động tài chính. Quý 1 năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính giảm 86,89% so với quý 1 năm 2012 ứng với số tiền là 1.800.660 ngàn đồng. Nguyên nhân là do quý 1 năm 2013 khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn của Công ty giảm mạnh (quý 1 năm 2012 đầu tƣ ngắn hạn của Công ty là 129.627.469 ngàn đồng, quý 1 năm 2013 là 64.112.250 ngàn đồng tức giảm 65.515.219 ngàn đồng). Quý 1 năm 2014 thì doanh thu hoạt động tài chính giảm nhẹ so với năm 2013 chỉ giảm 2,62% với số tiền là 7.122 ngàn đồng. Ngoài ra thu nhập khác cũng đóng góp một phần trong tổng doanh thu của Công ty nhƣng chiếm tỷ trọng rất thấp. Cụ thể quý 1 năm 2012, năm 2014 không phát sinh thu nhập khác. Đến quý 1 năm 2013 thu nhập khác đạt 127.273 ngàn đồng tăng 100% so với quý 1 năm 2012.
52
4.2.1.1 Phân tích tình hình doanh thu
Đơn vị tính: 1.000 đồng 0 100,000,000 200,000,000 300,000,000 400,000,000 500,000,000
Quý 1/2012 Quý 1/2013 Quý 1/2014
DT xuất khẩu DT nội địa
Nguồn: Phòng kế toán Công ty
Hình 4.1 : Đồ thị doanh thu thuần BH & CCDV quý 1 năm (2012 - 2014) Qua bảng phân tích doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 1 từ 2012 - 2014 (bảng 4.4) ta thấy, tổng doanh thu của Công ty biến động mạnh. Cụ thể quý 1 năm 2012 tổng doanh thu đạt 250.571.019 ngàn đồng đến quý 1 năm 2013 giảm chỉ còn 169.923.601 ngàn đồng, tức giảm 80.647.418 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 32,19% so với quý 1 năm 2012. Đến quý 1 năm 2014 tổng doanh thu đạt 447.782.814 ngàn đồng, tức tăng 277.859.213 ngàn đồng với tỷ lệ 163,52% so với quý 1 năm 2013.
Nhìn chung nguồn thu chính của Công ty là từ doanh thu xuất khẩu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu. Quý 1 năm 2014 doanh thu này chiếm tỷ trọng 99,17%. Quý 1 năm 2014 doanh thu xuất khẩu tăng 274.125.856 ngàn đồng tƣơng ứng với tăng 161,32% so với quý 1 năm 2013. Nhƣng doanh thu này ở quý 1 năm 2013 lại giảm đáng kể. Cụ thể doanh thu xuất khẩu quý 1 năm 2013 giảm 80.647.418 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 32,19% so với quý 1 năm 2012. Quý 1 năm 2014 là năm phát triển nhảy vọt của Công ty, có sự chuyển biến tốt của thị trƣờng xuất khẩu thực phẩm thủy sản.
Nguyên nhân doanh thu xuất khẩu quý 1 năm 2014 tăng mạnh:
Do Công ty nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, có uy tín trên thị trƣờng thế giới, trong lúc đó nhu cầu thị trƣờng ngày càng tăng vì nguồn cung tôm trên thế giới giảm do dịch bệnh tôm chết sớm (EMS) nên Công ty có thêm hợp đồng tiêu thụ đƣợc nhiều hàng hơn. Đồng thời giá tôm trên thị trƣờng thế giới tăng mạnh dẫn đến doanh thu của Công ty tăng.
54
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình doanh thu trong quý 1 (2012 -2014)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý 1 năm
Chênh lệch quý 1 năm
2013/2012 2014/2013 2012 2013 2014 Số tiền % Số tiền % DT thuần về BH & CCDV 250.571.019 169.923.601 447.782.814 (80.647.418) (32,19) 277.859.213 163,52 DT hoạt động tài chính 2.072.381 271.721 264.599 (1.800.660) (86,89) (7.122) (2,62) Thu nhập khác - 127.273 - 127.273 100,00 (127.273) (100,00) Tổng 252.643.400 170.322.595 448.047.413 (82.320.805) (32,58) 277.724.818 163,06
55
Một nguyên nhân nữa làm doanh thu tăng là thị trƣờng truyền thống của Công ty là Nhật Bản (đứng thứ 3 về sản lƣợng xuất khẩu của Công ty) đã dở bỏ qui định kiểm tra 100% dƣ lƣợng chất kháng sinh trong tôm (Ethoxyquin) cho tôm Việt Nam. Kéo theo đó là giá tôm xuất khẩu sang Nhật Bản tăng cao do nguồn cung khan hiếm.
Doanh thu nội địa cũng đóng góp vào tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ nhƣng chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Nhìn vào bảng 4.4 ta thấy các doanh thu này không phát sinh vào quý 1 (2012 - 2013). Đến quý 1 năm 2014 các doanh thu này đạt lần lƣợt là 2.148.404 ngàn đồng, 9.300 ngàn đồng, 1.575.653 ngàn đồng góp phần làm tăng tổng doanh thu quý 1 năm 2014.
4.2.1.2 Phân tích doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính: 1.000 đồng 0 500,000 1,000,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000
Quý 1/2012 Quý 1/2013 Quý 1/2014
Nguồn: Phòng kế toán Công ty
Hình 4.2: Đồ thị doanh thu hoạt động tài chính quý 1 năm (2012 - 2014) Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh từ lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ tức. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng rất thấp so với tổng doanh thu của Công ty. Do khoản đầu tƣ tài chính của Công ty giảm nên doanh thu hoạt động tài chính có xu hƣớng giảm nhƣng tốc độ giảm mạnh nhất là quý 1 năm 2013, giảm 86,89% so với quý 1 năm 2012. Còn quý 1 năm 2014 chỉ giảm 7.122 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 2,62% so với năm 2013. Doanh thu hoạt động tài chính giảm điều đó cho thấy Công ty đầu tƣ không hiệu quả, vì vậy Công ty cần phân tích thị trƣờng, tìm hiểu thông tin chính xác để đầu tƣ hiệu quả hơn.
4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác
Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính thì thu nhập khác cũng đóng góp vào tổng doanh thu của Công ty nhƣng không đáng kể. Cụ thể quý 1 năm 2012 và năm 2014 thu nhập khác không phát sinh. Còn quý 1 năm 2013 thu nhập khác đạt 127.273 ngàn đồng do bán phế liệu, tăng 100% so với quý 1 năm 2012.
56
Bảng 4.5: Bảng phân tích doanh thu theo lĩnh vực của quý 1 (2012 - 2014)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Quý 1 năm Chênh lệch quý 1 năm
Chỉ tiêu
2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013
Số tiền TT
(%) Số tiền TT
(%) Số tiền TT (%) Số tiền % Số tiền %
DT xuất khẩu 250.571.019 100,00 169.923.601 100,00 444.049.457 99,17 (80.647.418) (32,19) 274.125.856 161,32
DT nội địa - - 3.733.357 0,83 - 3.733.357 100,00
Tổng 250.571.019 100,00 169.923.601 100,00 447.782.814 100,00 (80.647.418) (32,19) 277.859.213 163,52
57
4.2.2 Phân tích tình hình chi phí của Công ty trong quý I (2012 – 2014) 2014)
Để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh, bên cạnh việc phân tích tình hình doanh thu ta cần phân tích tình hình chi phí của Công ty mới biết đƣợc thực sự Công ty hoạt động có hiệu quả hay không, nguyên nhân nào tác động đến sự biến động của chi phí cũng nhƣ nguyên nhân ảnh hƣởng đến lợi nhuân của Công ty, từ đó đƣa ra biện pháp, chiến lƣợc kinh doanh để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Qua bảng 4.6 ta thấy, tổng chi phí của Công ty biến động mạnh, giảm đáng kể ở quý 1 năm 2013 nhƣng lại tăng mạnh ở quý 1 năm 2014. Hầu hết các chi phí biến động theo cùng chiều hƣớng nhƣ nhau (trừ chi phí tài chính). Để hiểu rõ hơn từng khoản mục chi phí biến động nhƣ thế nào, cũng nhƣ nguyên nhân của sự biến động đó ta phân tích từng khoản mục sau:
4.2.2.1 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: 1.000 đồng 0 100,000,000 200,000,000 300,000,000 400,000,000 500,000,000
Quý 1/2012 Quý 1/2013 Quý 1/2014
Giá vốn xuất khẩu Giá vốn nội địa
Nguồn: Phòng kế toán Công ty
Hình 4.3: Đồ thị giá vốn hàng bán quý 1 năm (2012 - 2014)
Nhìn chung thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí và biến động cùng với chiều hƣớng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Quý 1 năm 2013 chi phí giá vốn giảm 64.628.190 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 31,44% so với quý 1 năm 2012. Nguyên nhân là do tình hình kinh tế còn khó khăn, đặc biệt là do dịch bệnh nên nguồn nguyên liệu thiếu hụt trầm trọng dẫn đến các Công ty Thủy sản không dám ký kết những hợp đồng lớn, tiêu thụ giảm đi nên doanh thu giảm dẫn đến giá vốn giảm. Nhƣng đến quý 1 năm 2014 chi phí giá vốn lại tăng mạnh và tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
58
Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình chi phí quý 1 (2012 - 2014)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu
Quý 1 năm Chênh lệch quý 1 năm
2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013
Số tiền % Số tiền %
Giá vốn hàng bán 205.592.856 140.964.666 409.037.383 (64.628.190) (31,44) 268.072.717 190,17 Chi phí tài chính 32.738.510 20.166.313 19.269.118 (12.572.197) (38,40) (897.195) (4,45)
Trong đó: chi phí lãi vay 28.599.854 19.517.972 14.998.037 (9.081.882) (31,75) (4.519.935) (23,16)
Chi phí bán hàng 11.246.474 7.373.689 14.901.523 (3.890.785) (34,60) 7.527.834 102,09
Chi phí QLDN 2.321.455 1.024.977 2.394.582 (1.296.478) (55,85) 1.369.605 133,62
Chi phí khác - - 454.058 - - 454.058 100,00
Tổng 242.899.295 169.529.645 446.056.664 (73.369.650) (30,21) 276.527.019 163,11
59
Cụ thể, quý 1 năm 2014 giá vốn tăng 268.072.717 ngàn đồng tƣơng ứng tỷ lệ 190,17% so với quý 1 năm 2013 trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ tăng 163,52%. Công ty cần có chính sách quản lý giá vốn chặt chẽ hơn nữa nhƣ tính toán thật kỹ về lƣợng hàng tồn kho, thu mua nguyên vật liệu đầu vào trong tình hình thị trƣờng thiếu hụt nguyên liệu.
4.2.2.2 Phân tích chi phí hoạt động tài chính
Đơn vị tính: 1.000 đồng 0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 30,000,000 35,000,000
Quý 1/2012 Quý 1/2013 Quý 1/2014
Nguồn: Phòng kế toán Công ty
Hình 4.4: Đồ thị chi phí hoạt động tài chính quý 1 năm (2012 - 2014) Qua bảng 4.6 ta thấy, chi phí tài chính của Công ty có chiều hƣớng giảm. Cụ thể, quý 1 năm 2013 chi phí này giảm 38,40% so với quý 1 năm 2012, quý 1 năm 2014 tốc độ giảm chậm hơn chỉ giảm 4,45% ứng với giảm 897.195 ngàn đồng so với quý 1 năm 2013.
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là từ chi phí lãi vay, chi phí này chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí tài chính của Công ty. Chi phí lãi vay của quý 1 năm 2013 giảm 9.081.882 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 31,75% so với quý 1 năm 2012, còn quý 1 năm 2014 giảm với tốc độ chậm hơn chỉ giảm 23,16% tƣơng ứng với số tiền 4.519.935 ngàn đồng. Chi phí giảm đó là biểu hiện tốt cho hoạt động kinh doanh của Công ty, Công ty cần phát huy để tối đa hóa lợi nhuận.
4.2.2.3 Phân tích chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng cao thứ 3 sau giá vốn hàng bán và chi phí tài chính. Nhìn bảng 4.6 ta thấy, chi phí bán hàng tăng giảm không đều tăng cao vào quý 1 năm 2014 nhƣng giảm đáng kể vào quý 1 năm 2013. Chi phí bán hàng quý 1 năm 2013 giảm 3.890.785 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 34,60% so với quý 1 năm 2012. Nguyên nhân là do xuất khẩu giảm và do Công ty nổ lực thực hiện chính sách tiết kiệm chi phí. Sang quý 1 năm 2014 chi phí bán hàng tăng nhƣng tốc độ tăng chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu bán
60
hàng và cung cấp dịch vụ, điều đó cho thấy Công ty sử dụng hợp lý chi phí bán hàng. Cụ thể chi phí bán hàng quý 1 năm 2014 tăng 7.527.834 ngàn đồng với tốc độ tăng 102,09% so với quý 1 năm 2013 trong khi tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cùng kỳ là 163,52%.
4.2.2.4 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng biến động nhƣ chi phí bán hàng nhƣng chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu tổng chi phí. Chi phí quản lý quý 1 năm 2012 là 2.321.455 ngàn đồng đến quý 1 năm 2013 giảm chỉ còn 1.024.977 ngàn đồng, tức giảm 1.296.478 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 55,85% so với quý 1 năm 2012. Đến quý 1 năm 2014 chi phí này tăng với tốc độ rất nhanh, tăng 133,62% so với quý 1 năm 2013 tƣơng ứng với số tiền 1.369.605 ngàn đồng. Tuy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ nhƣng Công ty cũng cần chú ý sử dụng chi phí có hiệu quả để góp phần nâng cao lợi nhuận của Công ty.
4.2.2.5 Phân tích chi phí khác
Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng rất thấp và gần nhƣ không có trong cơ cấu chi phí. Thể hiện qua quý 1 (2012 - 2013) chi phí này không có phát sinh. Đến quý 1 năm 2014 phát sinh khoản chi phí khác là 454.058 ngàn đồng tăng 100% so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân là do trong kỳ Công ty phải chi nhiều khoản cho cán bộ công nhân viên đi học hỏi kinh nghiêm ngoài ra còn có những khoản chi phí bất thƣờng khác nhƣ chi nộp phạt hợp đồng kinh tế, chi hội họp nên làm cho khoản chi này tăng lên.
4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty trong quý I (2012 – 2014) 2014)
Xét về gốc độ kinh tế, lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, nói khác đi lợi nhuận là hiệu quả kinh tế trƣớc tiên mà các doanh nghiệp cần phải có. Các doanh nghiệp luôn luôn quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả của hoạt động đó. Do vậy mà các nhà quản lý cần phân tích lợi nhuận thƣờng xuyên để phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp và mục tiêu kinh tế khác.
Có thể nói lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Công ty hoạt động hiệu quả không những là cơ sở để Công ty phát triển bền vững trong tƣơng lai mà còn mang lại lợi ích vô hình nhƣ: uy tín, thƣơng hiệu của Công ty đối với khách hàng và phần trăm thị trƣờng mà Công ty chiếm đƣợc.
61
Qua bảng phân tích lợi nhuận quý 1 (bảng 4.7) ta thấy, lợi nhuận của Công ty không ổn định và Công ty hoạt động hiệu quả nhất vào quý 1 năm 2014.
* Lợi nhuận gộp
Đây là khoản lợi nhuận sau khi lấy doanh thu thuần trừ giá vốn hàng bán. Nhìn bảng 4.7 ta thấy tốc dộ giảm của lợi nhuận gộp quý 1 năm 2013 tƣơng đối với tốc độ tăng của quý 1 năm 2014. Cụ thể quý 1 năm 2013 lợi nhuận này giảm 35.62% tƣơng ứng số tiền là 16.019.228 ngàn đồng. Có sự giảm nhƣ vậy là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của quý 1 năm 2013 giảm so với quý 1 năm 2012. Nhƣng sang quý 1 năm 2014 thì lợi nhuận này lại tăng 33.79% tƣơng ứng tăng 9.786.496 ngàn đồng so với quý 1 năm 2013. Nguyên nhân là do Công ty ký đƣợc hợp đồng mới từ việc đƣa ra thị trƣờng sản phẩm mới làm doanh thu tăng lên kéo theo lợi nhuận này tăng.
* Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Đây là lợi nhuận còn lại của lợi nhuận gộp và doanh thu hoạt động tài chính sau khi trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài