5. Kết cấu luận văn
3.3.1.Công tác lập kế hoạch tài chính
Đây là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu của các nguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu, chi tài chính hàng năm của đơn vị một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn. Các bệnh viện khi lập dự toán thu, chi tài chính của đơn vị mình cần căn cứ vào định mức, chế độ do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, căn cứ vào nhiệm vụ được giao của đơn vị năm kế hoạch. Việc lập dự toán có thể được thực hiện theo một trong hai phương pháp: Phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở quá khứ, dựa vào kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề, có điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến và phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở nhiệm vụ, mục tiêu hoạt động trong năm kế hoạch.
Do Bệnh viện đa khoa Thị xã Phú Thọ là đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện tự chủ một phần kinh phí hoạt động thường xuyên nên nguồn thu của bệnh viện bao gồm nguồn NSNN cấp và nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và hoạt động dịch vụ của bệnh viện. Trong đó, nguồn NSNN cấp cho bệnh viện được giao ổn định trong 3 năm (2010-2012) và hàng năm có thực hiện điều chỉnh theo các nhiệm vụ của năm kế hoạch do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao. Hàng năm, cơ quan tài chính căn cứ vào các quy định hiện hành về mức thu, đối tượng thu, số thu từ nguồn viện phí, lệ phí được để lại theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trên cơ sở đó xác định số kinh phí NSNN cấp cho bệnh viện để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên. Đối với các khoản chi thường xuyên, bệnh viện tiến hành lập dự toán riêng theo từng nguồn, đối với từng mục nhóm chi trên cơ sở chế độ, định mức quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện. Dự toán các khoản chi không thường xuyên được lập cho từng nhiệm vụ chi phát sinh năm kế hoạch. Phương pháp lập dự toán thường được sử dụng tại bệnh viện là phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ. Các chỉ tiêu của dự toán năm sau sẽ được lập dựa trên cơ sở kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề và thực hiện điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
a. Căn cứ xây dựng dự toán thu (định mức thu)
Thu NSNN cấp được xác định trên cơ sở định mức chi cho một giường bệnh. Hàng năm Sở tài chính Phú thọ thực hiện giao dự toán NSNN cho Bệnh viện, trong đó giao dự toán thu viện phí, lệ phí và dự toán chi ngân sách trung ương cho y tế đối với mức ngân sách địa phương chi cho sự nghiệp y tế đối với bệnh viện đa khoa Thị xã Phú Thọ là số thu NSNN cấp cho bệnh viện.
Thu từ viện phí, lệ phí bao gồm thu viện phí trực tiếp và thu một phần viện phí theo khung giá của ủy ban nhân tỉnh Phú Thọ quy định. Các khoản thu này thường phải trích 35% để làm nguồn thực hiện tăng lương cùng với nguồn NSNN cấp sau khi tổng nguồn thu viện phí + BHYT trừ đi thuốc, máu dịch truyền...
Dự toán một số khoản thu dịch vụ khác như thu từ dịch vụ trông ô tô, xe máy, xe đạp, phòng điều trị yêu ... được xác định dựa trên mức trúng thầu của đơn vị thực hiện dịch vụ và mức khoán thu đối với từng hoạt động
Các khoản thu khác của trường bao gồm thu thanh lý tài sản…là những khoản thu phát sinh không thường xuyên.
b. Dự toán thu của Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ
Trên cơ sở các định mức thu, phòng tài chính kế toán xác định dự toán thu từ hoạt động sự nghiệp và dịch vụ. Dự toán thu từ nguồn NSNN Sở Tài chính Phú Thọ xác định và giao cho bệnh viện. Dự toán thu bao gồm các nội dung: thu NSNN cấp; thu từ viện phí, BHYT; thu hoạt động dịch vụ và các khoản thu khác
Bảng 3.9: Dự toán thu tại BVĐK thị xã Phú Thọ năm 2009 – 2013
Đơn vị: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tổng cộng 29.973 37.630 40.807 49.703 52.572 1 Nguồn NSNN cấp 8.673 9.230 10.357 16.903 14.372
2 Số thu viện phí, BHYT 21.000 28.000 30.000 32.000 37.000
3 Số thu dịch vụ y tế khác 300 400 450 800 1.200
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Đầu năm ngân sách, Sở Tài chính Phú Thọ thực hiện giao dự toán và thông báo dự toán thu viện phí, BHYT thuộc NSNN và dự toán chi NSNN cho sự nghiệp y tế đối với Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ. Trên cơ sở dự toán được giao, Bệnh viện sẽ thực hiện phân bổ dự toán cho các nhiệm vụ của năm kế hoạch.
3.3.1.2. Dự toán chi thường xuyên a. Căn cứ lập dự toán chi
Dự toán chi NSNN tại Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ và dự toán chi từ nguồn thu sự nghiệp được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao năm kế hoạch, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu hiện hành của nhà nước, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Đồng thời, dựa vào số thực chi năm báo cáo của các nội dung chi. Căn cứ xác định mức chi cụ thể cho các nhiệm vụ chi như sau:
Dự toán các khoản chi thanh toán cho cá nhân được xác định trên cơ sở chính sách, chế độ quy định của nhà nước đối với cán bộ, viên chức y tế; tiêu chuẩn, định mức chi NSNN và quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện và chính sách, chế độ đối với người bệnh. Chi thanh toán cho cá nhân đối với cán bộ viên chức y tế được xác định căn cứ vào mức chi cho một cán bộ y tế và số lượng bệnh án bình quân năm kế hoạch.
Chi tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương của cán bộ viên chức thuộc biên chế được thực hiện theo quy định hiện hành của nhà nước. Tiền công của lao động hợp đồng thực hiện theo thoả thuận giữa trường với người lao động.
Dự toán các khoản phụ cấp lương được xác định dựa bảng đăng ký quỹ lương hàng năm với Sở Y tế và Sở Nội vụ tỉnh Phú Thọ.
Đối với các khoản tiền thưởng, phúc lợi tập thể, dự toán được xây dựng dựa trên những quy định cụ thể về mức thưởng, chế độ nghỉ phép, trợ cấp… của quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện.
Dự toán các khoản chi khác thuộc chi thanh toán cho cá nhân được xác định dựa trên cơ sở các quy định hiện hành của nhà nước và quy chế chi tiêu nội bộ của trường.
Chi về hàng hoá, dịch vụ được xác định dựa trên cơ sở nhiệm vụ được giao, định mức chi NSNN và quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện. Một số khoản chi thuộc chi hàng hoá, dịch vụ đơn vị thực hiện theo định mức khoán như điện thoại cố định, điện thoại di động, văn phòng phẩm, dụng cụ, vật tư văn phòng, công tác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phí… dự toán được xác định dựa trên mức khoán và nhiệm vụ dự kiến năm kế hoạch. Dự toán các khoản chi khác thuộc chi về hàng hoá, dịch vụ được xác định dựa trên kế hoạch hoạt động và mức chi theo quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện.
Dự toán các khoản chi khác, chi mua sắm, sửa chữa được xác định dựa trên kế hoạch hoạt động năm kế hoạch, định mức chi tiêu hiện hành và các quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện.
b. Dự toán chi tài chính của Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ
Các khoản chi thường xuyên của Bệnh viện được đảm bảo bằng nguồn kinh phí NSNN cấp; nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và hoạt động dịch vụ và nguồn khác. Hằng năm, bệnh viện phải lập dự toán chi tiết từng nhóm mục chi tương ứng với từng nguồn kinh phí.
Bảng 3.10: Dự toán chi nguồn kinh phí hoạt động thƣờng xuyên của Bệnh viện ĐK Thị xã Phú Thọ năm 2009 – 2013
Đơn vị: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kinh phí hoạt động thường xuyên 29.973 37.630 40.807 49.703 52.572
1 Nguồn NSNN cấp 8.673 9.230 10.357 16.903 14.372 2 Số thu viện phí, BHYT 21.000 28.000 30.000 32.000 37.000
3 Số thu dịch vụ y tế khác 300 400 450 800 1.200
(Nguồn: Báo cáo công khai tài chính
của Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ 2009 – 2013)
Trên cơ sở dự toán tổng hợp chi NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp, đơn vị lập dự toán chi tiết cho các nhóm mục chi. Dự toán chi tiết chi nguồn kinh phí của Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ được tổng hợp ở bảng 3.11.
Bảng 3.11: Dự toán chi tiết chi NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp năm 2009 - 2013 của Bệnh viện Đa khoa Thị xã Phú Thọ
Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2 Nhóm II - Chi cho quản lý 1.498 1.505 1.632 2.485 2.102 3 Nhóm III - Chi ngiệp vụ chuyên môn 14.986 18.815 20.403 23.857 26.286 4 Nhóm IV - Chi mua sắm, sửa chữa 1.500 4.234 4.490 3.480 3.184
(Nguồn: Dự toán chi NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp Bệnh viện ĐKTXPT 2009 - 2013)