Do lượng sản phẩm sản xuất mỗi năm khác nhau nên để thấy rõ biến động thì giá thành đơn vị sản phẩm sẽ là thước đo chính xác nhất.
Mục đích của việc phân tích biến động giá thành đơn vị nhằm đánh giá chung mức chênh lệch và tỷ lệ chênh lệch giá thành của các kỳ.
Bảng 4.18: So sánh giá thành đơn vị tháng 7/2014 so với cùng kỳ các năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: Đồng Khoản
mục giá thành
Giá thành đơn vị 7/2012 so với 7/2011 7/2013 so với 7/2012 7/2014 so với 7/2013 7/2011 7/2012 7/2013 7/2014 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) NVLTT 41.680,82 40.372,50 39.303,50 39.574,30 (1.308,32) (3,14) (1.069,00) (2,65) 270,80 0,69 NCTT 4.711,00 4.565,12 4.702,65 4.742,59 (145,88) (3,10) 137,53 3,01 39,94 0,85 SXC 6.564,60 6.054,42 6.144,10 5.947,49 (510,18) (7,77) 89,68 1,48 (196,61) (3,20) Tổng 52.956,42 50.992,04 50.150,25 50.264,38 (1.964,38) (3,71) (841,79) (1,65) 114,13 0,23
Qua bảng phân tích trên cho ta thấy, giá thành đơn vị sản phẩm cá tra phi lê loại 1 có chiều hướng giảm liên tục qua các năm. Cụ thể, giá thành đơn vị từ 52.956,42 đồng/kg trong tháng 07/2011, còn 50.992,04 đồng/kg tháng 07/2012, 50.150,25 đồng/kg tháng 07/2013 và 50.264,38 đồng/kg tháng 07/2014. Để biết rõ hơn nguyên nhân ta đi sâu vào phân tích các khoản mục giá thành sau:
Giá thành đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp
Giá thành đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp của tháng 07/2011 là 41.680,82 đồng/kg. Đến tháng 07/2012 thì giá thành đã giảm xuống rõ rệt chỉ còn 40.372,50 đồng/kg, giảm 1.308,32 đồng/kg, tương đương giảm 3,14% so với cùng kỳ năm trước. Nguyên nhân là do trong năm 2011 sản lượng xuất khẩu cá tra tăng mạnh mà nguồn nguyên liệu cung cấp thì bị hạn chế nên giá cá tra nguyên liệu tăng cao kéo theo giá thành tăng. Đến tháng 07/2012 thì nhu cầu xuất khẩu giảm xuống và công ty đã tìm kiếm được nguồn cung cấp ổn định nên giá cá tra nguyên liệu đã giảm và ổn định hơn trước dẫn đến giá thành đơn vị giảm so với cùng kỳ trước đó. Tương tự tháng 07/2012 giá thành đơn vị tháng 07/2013 biến động theo chiều hướng tốt giảm 1.069,00 đồng/kg. Sự sụt giảm đáng kể này là do công ty đã kiểm soát tốt giá cả và chất lượng nguyên liệu đầu vào nên làm giảm lượng nguyên liệu trong quá trình sản xuất, do đó chi phí nguyên liệu giảm xuống. Đến tháng 07/2014, giá thành đơn vị tăng 270,80 đồng/kg, tương đương 0,69% so với cùng kỳ trước đó nhưng sự gia tăng này không đáng kể, có thể cố gắng khắc phục. Nhìn chung thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp biến động theo chiều hướng tốt.
Giá thành đơn vị nhân công trực tiếp
Trong tháng 07/2012 thì chi phí nhân công trực tiếp giảm 145,88 đồng/kg, tương đương giảm 3,10% so với tháng 07/2011. Nguyên nhân là do trong tháng 07/2011, tình hình xuất khẩu tăng mạnh kéo theo sản lượng sản xuất tăng cao nên công ty phải thuê thêm lao động thời vụ có hợp đồng ngắn hạn và chi phí tăng ca cũng gia tăng đáng kể. Đến tháng 07/2013 và tháng 07/2014 giá thành đơn vị nhân công trực tiếp liên tục tăng. Cụ thể, tháng 07/2013 tăng 137,53 đồng/kg so với tháng 07/2012 và tháng 07/2014 tăng 39,94 đồng/kg so với tháng 07/2013. Nguyên nhân là do công ty phấn đấu nâng cao cuộc sống của công nhân bằng cách tăng tiền lương công nhân trực tiếp.
Giá thành đơn vị sản xuất chung
Trong tháng 07/2012 giá thành đơn vị sản xuất chung giảm 510,18 đồng/kg so với tháng 07/2011. Nhưng đến 07/2013 giá thành đơn vị tăng
89,68 đồng, tương đương tăng 1,48% so với tháng 07/2012. Sự gia tăng này là do công ty mua thêm nhiều dụng cụ, trang phục bảo hộ lao động. Đến tháng 07/2014 do tiết kiệm được chi phí điện, nước và một số chi phí mua ngoài nên giá thành đơn vị sản xuất chung giảm xuống đáng kể 196,61 đồng, tương đương giảm 3,2%.
Nhìn chung đây là những biến động khá tốt, ghi nhận sự nổ lực của công ty trong việc hạ giá thành sản phẩm.
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN
CẦN THƠ (CASEAMEX)