5.2.1 Giải pháp về thực hiện chế độ kế toán
Kế toán thuế là một mảng rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghiệp nào vì thế Kế toán trưởng cần phân chia công việc, chức năng và quyền hạn hợp lý giữa các kế toán viên nhằm đảm bảo hiệu quả làm việc cao nhất,
5.2.2 Giải pháp về tổ chức công tác kế toán
Về tổ chức chứng từ
Kế toán cần kiểm tra, đối chiếu cẩn thận các thông tin ghi trên hóa đơn tránh các sai sót không đáng có. Trong nghiệp vụ xuất hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán nên lập hóa đơn 3 liên để dễ dàng trong việc lưu trữ và luân chuyển chứng từ.
Định kỳ hàng tuần hoặc tháng, kế toán trưởng nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách của doanh nghiệp để bổ sung đầy đủ chữ ký cũng như thông tin cần thiết tạo thuận lợi cho việc đối chiếu và kiểm tra sau này.
Về hệ thống sổ sách theo dõi
Công ty nên mở sổ chi tiết cho TK 642 để dễ dàng quản lý chi phí: - TK 6421 – Chi phí bán hàng
- TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi 2 TK riêng biệt để thuận tiện trong việc theo dõi thuế
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ - TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
68
Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ để giảm bớt khối lượng công việc và giúp cho việc hạch toán dễ dàng, chính xác.
5.3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN THUẾ TNDN
Kế toán thuế là một phần vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, nó thể hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Kế toán thuế tốt, chính xác giúp doanh nghiệp xác định đúng số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước, từ đó doanh nghiệp có thể chủ động kê khai, nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ trong việc tính toán, nộp thuế. Bên cạnh những ưu điểm, công ty vẫn còn tồn tại một số mặt hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và TNDN.
Một số giải pháp từ những gì mà tác giả đã thu thập và đúc kết trong quá trình thực tập kết hợp với tham khảo sách báo. Những giải pháp dưới đây mang tính chủ quan chưa thực sự hoàn thiện được công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty nhưng có thể nâng cao hiệu quả của kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, tránh thất thoái nguồn thu của Ngân sách tại công ty.
Xây dựng quy trình quản lý h a đơn chứng từ về thuế GTGT
Ngăn ngừa các trường hợp nhà cung cấp ghi sai lệch thông tin trên hóa đơn GTGT.
- Rủi ro: nhà cung cấp ghi hóa đơn GTGT sai lệch thông tin của Công ty như: tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số lượng, giá trị vật tư,…
- Giải pháp:
+ Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra các chi tiết của hóa đơn so với hợp đồng (đơn đặt hàng) và biên bản giao nhận nhằm phát hiện và khắc phục kịp thời các thông tin chưa chính xác.
+ Công ty nên lưu các hóa đơn, chứng từ theo thứ tự ưu tiên: công trình, ngày tháng,…để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục của hóa đơn cũng như dễ dàng xác định giá vốn công trình.
+ Khi đặt mua vật tư của các nhà cung cấp ngoại tỉnh, công ty nên fax hoặc gửi hợp đồng trực tiếp, tránh trường hợp đặt hàng qua đơn điện thoại có thể dẫn đến một số sai sót không đáng có.
Đảm bảo tính hợp lý, thống nhất giữa các hóa đơn chứng từ và sổ sách - Rủi ro: Có thể xảy ra sự chênh lệch giữa số liệu trên hóa đơn chứng từ với sổ sách kế toán và Tờ khai thuế.
69
- Giải pháp:
+ Khi nhận được các hóa đơn, chứng từ từ việc mua hàng hóa dịch vụ hoặc phát hành hóa đơn GTGT, kế toán cần lập Bảng kê hóa đơn chứng từ cùng loại và phải được diễn ra cùng lúc với việc hạch toán và sổ sách kế toán.
+ Kiểm tra số liệu trên Tờ khai với Nhật ký – Sổ Cái và các sổ chi tiết về số đầu kỳ, số phát sinh,…để đảm bảo chính xác và thống nhất trước khi nộp Tờ khai cho cơ quan thuế.
Xây dựng quy trình quản lý h a đơn chứng từ về thuế TNDN
Thuế TNDN điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội. Thật không công bằng nếu sự phân phối của cải mang tính tập trung về hai phía đối lập nhau, một ít người sẽ giàu lên và đại số còn lại vẫn mức thu nhập thấp. Không có sự thành công của một cá nhân hay tổ chức nào mà không có sự đóng góp của toàn xã hội. Vấn đề thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước vẫn còn nhiều ý kiến trái chiều, người nộp thuế luôn cố gắng hạn chế mức thấp nhất chi phí thuế còn phía Ngân sách thì ngược lại. Để đảm bảo lợi ích của công ty cũng như hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước, Công ty cần có các biện pháp quản lý, thắt chặt chi phí, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh trong kỳ, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
- Công ty nên thiết lập một đinh mức chi tiết về một số khoản chi phí cụ thể như: chi phí tiếp khách, công tác phí,… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối với các chi phí điện nước mua ngoài cần có biện pháp tránh lãng phí trong việc sử dụng, ví dụ như: tắt các nguồn điện khi thật sự không cần thiết, điện thoại chỉ dung cho mục đích kinh doanh tránh sự lạm dụng với mục đích cá nhân của nhân viên.
- Nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của tập thể nhân viên công ty, tránh vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh các khoản chi phí không hợp lý.
- Công ty nên tìm các đối tác, nguồn cung cấp vật tư, thiết bị với giá ưu đãi, ổn định làm giảm chi phí giá vốn công trình, tránh chênh lệch giữa chi phí thực tế phát sinh và dự toán. Bên cạnh đó, phòng kế hoạch – kỹ thuật cần cân nhắc khi làm hồ sơ đấu thầu, đảm bảo với giá thầu thấp mà vẫn có lãi để nhận được nhiều công trình, tăng doanh thu.
70 CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Trong hoạt dộng kinh doanh ngày nay, công tác kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc ghi nhận, lưu trữ thông tin cũng như việc thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nước. Để duy trì hoạt động và phát triển kinh doanh thì đòi hỏi một bộ máy kế toán khoa học, công tác kế toán hợp lý, hợp pháp để đảm bảo cho việc quản lý thuế. Thuế là một phần quan trọng không ngừng vận động cùng sự phát triển của doanh nghiệp, minh chứng là các Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN ra đời và đang hoàn thiện từng ngày. Sự tồn tại của thuế cũng chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhưng để Luật thuế GTGT và thuế TNDN được áp dụng một các đồng bộ và có hiệu quả thì bộ máy kế toán không thể thiếu kế toán thuế.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán thuế, Công ty TNHH Hải Thịnh đã áp dụng các chứng từ sổ sách liên quan đến thuế GTGT và thuế TNDN theo đúng quy định. Từ đó việc kê khai thuế, lập hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế đầy đủ và đúng thời hạn. Tuy nhiên Công ty vẫn còn gặp một số khó khăn như chính sách, thông tư về thuế luôn thay đổi liên tục gây trở ngại đến quá trình hạch toán và theo dõi thuế. Việc tổ chức phòng kế toán chưa thỏa đáng, không có một kế toán riêng để theo dõi thuế GTGT và thuế TNDN cũng là một vướng mắc lớn.
Từ những mặt tích cực và hạn chế, em đã đưa ra một số biện pháp nhằm phát huy mặc tích cực đồng thời khắc phục những vấn đề đang tồn tại để công ty ngày càng hoàn thiện về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. Đây là những tồn tại vẫn thường gặp ở các công ty có quy mô và và nhỏ khi mà nhân lực hạn chế nhưng khối lượng công việc tương đối nhiều. Nếu không cải thiện để theo đúng quy định về thuế thì việc theo dõi thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước của doanh nghiệp không được đảm bảo, gây khó khăn và thất thoát trong việc quản lý thuế của Nhà nước.
6.2 KIẾN NGHỊ
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hải Thịnh, em nhận thấy cùng với kiến thức đã học ở trường, em đã hệ thống hóa được các lý luận về thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, em xin đưa ra một số kiến nghị để góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hải Thịnh.
71
6.2.1 Đối với Công ty TNHH Hải Thịnh
- Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán để giảm khối lượng công việc cũng như tăng tính chính xác trong việc hạch toán và theo dõi thuế, trách được các sai sót thường gặp.
- Kế toán trưởng nên phân công một kế toán viên chuyên sâu về mảng thuế, chuyên theo dõi, hạch toán các nghiệp vụ về thuế nhằm đảm bảo cho công tác tính toán và kê khai thuế, quản lý thuế một các tốt nhất.
- Thường xuyên theo dõi, cập nhật kịp thời các Thông tư, Nghị định, văn bản chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài Chính về chế độ và Luật kế toán Việt Nam để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước và cạnh tranh với các đối thủ trên cùng địa bàn.
6.2.2 Đối với Cơ quan thuế
- Cơ quan thuế cần tổ chức hướng dẫn, hổ trợ, chỉ đạo thực hiện các quy định mới về thuế GTGT và thuế TNDN để đảm bảo các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, đưa ra các kết luận chính xác và khách quan để có biện pháp xử lý kịp thời để hạn chế tối đa các sai phạm cố ý. Nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế đối với các doanh nghiệp.
72
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài Chính, 2006. Quyết định 48/2006/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ
kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hà Nội, ngày 14 tháng 09 năm 2006.
2. Bộ Tài Chính, 2013. Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT. Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013.
3. Bộ Tài Chính, 2014. Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN. Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2014.
4. Chính Phủ, 2013. Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều Luật Thuế GTGT. Hà Nội, ngày 18 tháng 12 năm 2013.
5. Chính Phủ, 2013. Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành Luật Thuế TNDN. Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013.
6. Lê Na, 2009. Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty cổ ph n (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công nghệ và thương mại 3C. Luận văn đại học. Đại học Kinh tế Quốc Dân.
7. Quốc Hội, 2008. Luật số 13/2008/QH12 về Luật Thuế GTGT. Hà Nội, ngày 03 tháng 06 năm 2008.
8. Quốc Hội, 2008. Luật số 14/2008/QH12 về Luật Thuế TNDN. Hà Nội, ngày 03 tháng 06 năm 2008.
9. Quốc Hội, 2013. Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12. Hà Nội, ngày 19 tháng 06 năm 2013.
10. Quốc Hội, 2013. Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12. Hà Nội, ngày 19 tháng 06 năm 2013.
11. Trần Quốc Dũng, 2009. Bài giảng tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ.
73 PHỤ LỤC 01
Công ty TNHH Hải Thịnh
Bến Có – Nguyệt Hóa – Châu Thành – Trà Vinh
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 02
Ngày 13 tháng 5 năm 2014 Số: 097
NỢ TK: 152, 133 CÓ TK: 331 Họ và tên người giao: Công ty Tiền Phong
Theo HĐ GTGT số: 0002826 Nhập tại kho: Vật tư
STT Tên vật tư Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 Trụ BTLT 12m – 540Kgf Trụ 24 24 2.318.181,82 55.636.364 02 Trụ BTLT 10,5m – 350Kgf Trụ 02 02 1.636.363,63 3.272.727 03 Trụ BTLT 7,5m – 200Kgf Trụ 15 15 863.636,36 12.954.545
04 Vận chuyển khoán đến khu
vực vàm Trà Vinh Chuyến
01 01 5.909.090,91 5.909.091
Cộng 77.772.727
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.777.273
Tổng số tiền: 85.550.000đ
Viết bằng chữ: Tám mươi lăm triệu, năm trăm năm mươi ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐ GTGT
Ngày 13 tháng 5 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
74 PHỤ LỤC 02
75 PHỤ LỤC 03
Công ty TNHH Hải Thịnh
Bến Có – Nguyệt Hóa – Châu Thành – Trà Vinh
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 02
Ngày 19 tháng 5 năm 2014 Số: 098
NỢ TK: 152, 133 CÓ TK: 331 Họ và tên người giao: Công ty Tân Nghệ Nam
Theo HĐ GTGT số: 0001638 Nhập tại kho: Vật tư
STT Tên vật tư Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 Cáp nhân bọc AV 95mm Mét 4604 4604 20.100 92.540.400 Cộng 92.540.400
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.254.040
Tổng số tiền: 101.794.440đ
Viết bằng chữ: Một trăm lẻ một triệu, bảy trăm chín mươi bốn ngàn, bốn trăm bốn mươi đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐ GTGT
Ngày 19 tháng 5 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
76 PHỤ LỤC 04
77 PHỤ LỤC 05
Công ty TNHH Hải Thịnh
Bến Có – Nguyệt Hóa – Châu Thành – Trà Vinh
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 05 năm 2014 Quyển số: 02 Số: 085 Nợ TK: 642, 133 Có TK: 111 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Yến Nhi
Địa chỉ: bộ phận Tài chính – Kế toán Lý do chi: Thanh toán tiền cưới điện thoại Số tiền: 252.539đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi hai ngàn, năm trăm ba mươi chín đồng. Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 3982193.
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Trang Minh Hoàng Dương Thị Cúc Vương Tâm Phạm Yến Nhi Phạm Yến Nhi
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………. + Số tiền quy đổi:……….
78
79
PHỤ LỤC 07
Công ty TNHH Hải Thịnh
Bến Có – Nguyệt Hóa – Châu Thành – Trà Vinh
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 03
Ngày 04 tháng 6 năm 2014 Số: 101
NỢ TK: 152, 133 CÓ TK: 331 Họ và tên người giao: Công ty Nguyên Vĩnh Tiến
Theo HĐ GTGT số: 0000192 Nhập tại kho: Vật tư
STT Tên vật tư Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4