- Đối với mục tiêu 1
+ Sử dụng phương pháp tổng hợp, hệ thống các văn bản quy định về thuế GTGT và TNDN hiện hành.
+ Phương pháp chứng từ kế toán: là phương pháp thu thập thông tin, kiểm tra sự phát sinh và hoàn thành các nghiệp vụ.
- Đối với mục tiêu 2: sử dụng các phương pháp tổng hợp và so sánh những thông tin có được từ mục tiêu 1, đối chiếu với các quy định về thuế GTGT và TNDN hiện hành để xem xét tình hình tổ chức kế toán của công ty có phù hợp hay phải thay đổi.
- Đối với mục tiêu 3: từ thực trạng ở những mục tiêu trên, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hải Thịnh.
27 CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HẢI THỊNH 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Thông tin chung
Tên đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn Hải Thịnh.
Trụ sở chính: ấp Bến Có, xã Nguyệt Hóa, huyện Châu Thành, Trà Vinh. Địa chỉ giao dịch: 106 Chung cư Lò Hột, khóm 1, phường 5, Thành phố Trà Vinh. Điện thoại: 074.2210879 – 3848909 Fax: 074.3848909 Mã số thuế: 2100324280 Email: ctyhaithinh@gmail.com 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển.
Công ty được thành lập vào ngày 21 tháng 07 năm 2006 với vốn điều lệ là 3.000.000.000 đồng. Giấy đăng ký kinh doanh số: 2100324280, thay đổi lần thứ năm ngày 10/11/2011, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Trà Vinh cấp.
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Được thành lập là một công ty xây lắp, Công ty TNHH Hải Thịnh đăng ký hoạt động trong các lĩnh vực sau:
- Xây dựng công trình công ích. Chi tiết: xây dựng công trình thủy lợi, đường dây và trạm biến thế điện, công trình cấp thoát nước (mã ngành: 4220).
- Xây dựng công trình đường sắt và bộ. Chi tiết: xây dựng công trình giao thông cầu, đường, cống,…(mã ngành:4210).
- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao. Chi tiết: sản xuất các sản phẩm bê tông (mã ngành: 2395).
- Photo, chuẩn bị tài liệu và các hoạt động hỗ trợ văn phòng đặc biệt khác. Chi tiết: dịch vụ photocopy (mã ngành: 8219).
- Sửa chữa máy móc, thiết bị. Chi tiết: sửa chữa máy biến thế (mã ngành: 3312).
28
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. Chi tiết: bán buôn thiết bị điện, thiết bị phòng cháy chữa cháy (mã ngành: 4659).
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác. Chi tiết: xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp (mã ngành: 4290).
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Giám đốc là người đứng đầu có nhiệm vụ điều hành toàn bộ quá trình hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm theo đúng luật pháp Nhà nước quy định. Tổ chức quản lý nguồn vốn của công ty, đưa ra các quyết định quan trọng để duy trì và phát triển mở rộng kinh doanh.
- Phó Giám đốc có nhiệm vụ hỗ trợ, tham mưu, đề xuất các giải pháp cho Giám đốc trong quản lý các nguồn lực một cách hiệu quả, nhanh chóng, chính xác. Bên cạnh đó, Phó Giám đốc phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Bộ phận Kế hoạch – Kỹ thuật là bộ phận tham mưu cho cấp trên, có nhiệm vụ:
+ Lên lịch công tác ngày, tuần để đăng ký với Điện lực khu vực. GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc Bộ phận Kế hoạch – Kỹ thuật Bộ phận Tài chính – Kế toán Bộ phận Giám sát – Vật tư
Đội thi công
số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 Đội thi công số 4 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Hải Thịnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
29
+ Thiết kế bản vẽ thi công, chịu trách nhiệm toàn bộ các vấn đề liên quan đến kỹ thuật thi công và chất lượng công trình.
+ Làm việc với các đội trưởng đội thi công, theo dõi tiến độ thi công của từng hạng mục, kịp thời chấn chỉnh sai sót, giải quyết các khó khăn trong quá trình thi công.
- Bộ phận Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh số liệu, lập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước, phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty.
Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch thống kê.
- Bộ phận Giám sát – Vật tư phụ trách hoạt động kiểm tra, đảm bảo chất lượng vật tư, phụ kiện công trình.
+ Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn của vật tư hàng hóa. Xắp xếp kho bãi gọn gàng, tránh hư hỏng trong quá trình vận chuyển bốc dỡ,…
+ Kiểm tra vận hành, bảo dưỡng và sửa chữa máy móc thiết bị của đơn vị. Tiến hành kiểm nghiệm, quản lý hồ sơ chất lượng vật tư thiết bị.
+ Kiểm tra an toàn lao động, phòng chống cháy nổ.
- Các đội thi công có trách nhiệm thực hiện sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo Công ty, bố trí lực lượng thi công hoàn thành công trình đảm bảo chất lượng và tiến độ thi công. Hằng ngày báo cáo chi tiết công việc về Ban lãnh đạo để các bộ phận lập kế hoạch, giám sát, kiểm tra, nghiệm thu, hoàn công,…Theo dõi các máy móc thiết bị nhằm đề xuất, triển khai các biện pháp kỹ thuật.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 3.4.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm kế toán tổng hợp)
Kế toán vật tư Kế toán công nợ Thủ quỹ
30
* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng h p
Là người chịu trách nhiệm trước Ban lãnh đạo và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc cũng như thông tin cung cấp.
Tổ chức, chỉ đạo thực hiện công tác kế toán của công ty, tổ chức hạch toán kế toán, kiểm tra quản lý tài chính của công ty.
Bố trí, sắp xếp lực lượng, phân công công việc trong bộ máy kế toán. Sử dụng, bảo mật và cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo trong phạm vi trách nhiệm.
* Kế toán vật tư
Nhiệm vụ của kế toán kho là tập hợp các chứng từ xuất, nhập vật tư, thiết bị, phụ kiện công trình,… lập báo cáo hàng tồn kho, báo cáo tình hình nhập xuất, kiểm kê đánh giá tình hình vật tư trong kho.
* Kế toán công n
Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải phải thu từ các Chủ đầu tư cũng như các khoản phải trả cho nhà cung cấp về vật tư, phụ kiện công trình cùng với các khoản ứng trước cho nhà cung cấp. Đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước, theo dõi, quản lý và phản ánh kịp thời, đầy đủ. Chịu trách nhiệm kê khai hồ sơ nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
* Thủ quỹ
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và giữ tiền mặt, thu chi tiền sau khi đã kiểm tra thấy chứng từ có đầy đủ điều kiện để thanh toán. Thủ quỹ là người có liên quan chặt chẽ đến kế toán tiền mặt. Hằng ngày thủ quỹ vào sổ các nghiệp vụ kinh tế và đối chiếu với số liệu đã phát sinh có liên quan.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định này gồm:
- Bảng Cân đối kế toán (mẫu số B 01 - DNN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B 02 - DNN) - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B 09 - DNN) - Bảng Cân đối tài khoản (mẫu số F 01 - DNN)
31 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kế thúc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ). Hình thức sở hữu vốn: Công ty trách nhiệm hữu hạn.
3.4.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký – Sổ Cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký sổ cái được thể hiện đầy đủ qua sơ đồ sau:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dung làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổquỹ Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
32
ký – Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
- Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký – Sổ Cái, được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký – Sổ Cái.
3.4.3 Phương pháp kế toán
3.4.3.1 Phương pháp kế toán thuế GTGT
Công ty kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Theo thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thì áp dụng khai thuế theo quý.
Hồ sơ khai thuế GTGT theo quý của công ty gồm: - Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT.
Mức thuế suất được áp dụng: 0%, 5%, 10%.
3.4.3.2 Phương pháp kế toán thuế TNDN
Công ty TNHH Hải Thịnh áp dụng khai thuế TNDN là khai tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế TNDN năm.
Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý là Tờ khai theo mẫu số 01A/TNDN.
33
Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03- 1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức thuế suất được áp dụng: do tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ nên thuế suất thuế TNDN áp dụng là 20%.
3.4.3.3 Giới thiệu phần mềm hỗ tr kê khai thuế HTKK
Để thuận lợi cho việc khai thuế nhanh và chính xác hiện nay Công ty TNHH Hải Thịnh sử dụng phần mềm “Hổ trợ kê khai thuế” do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm HTKK cung cấp cho Công ty các chức năng sau:
- Lập tờ khai thuế và điền những thông tin trên các tờ khai thuế và các phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
- Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, kê khai đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng.
Sau khi kê khai, cơ sở kinh doanh cần phải in tờ khai có mã vạch 2 chiều, ký tên đóng dấu và nộp cho cơ quan thuế theo đúng quy định hiện hành. Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm HTKK có giao diện như sau:
34 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Bảng 3.1 Bảng sơ lược báo cáo kết quả HĐKD 3 năm 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: 1.000VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012 với 2011 Chênh lệch 2013 với 2012 Giá trị (%) Giá trị (%) 1 Doanh thu bán hàng và dịch vụ 3.636.190 12.957.945 4.418.420 9.321.755 256,4 (8.539.525) (65,9) 2 Các khoản làm giảm trừ DT - - - - 3 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.636.190 12.957.945 4.418.420 9.321.755 256,4 (8.539.525) (65,9) 4 Giá vốn hàng bán 2.830.562 11.989.132 3.814.779 9.158.570 323,6 (8.174.353) (68,2) 5 LN gộp về bán hàng và dịch vụ 805.627 968.812 603.641 163.185 20,3 (365.171) (37,7) 6 DT hoạt động tài chính - 11.878 2.369 11.878 - (9.509) (80,1) 7 CP tài chính 32.490 111.692 79.403 79202 243,8 (32.289) (28,9)
8 Trong đó: CP lãi vay 32.490 111.692 79.403 79.202 243,8 (32.289) (28,9)
9 CP quản lý doanh nghiệp 716.814 772.539 524.523 55.725 7,8 (248.016) (32,1)
10 Tổng LN kế toán trước thuế 56.322 96.459 2.083 40.137 71,3 (94.376) (97,8)
11 CP Thuế TNDN 14.080 24.114 520 10.034 71,3 (23.594) (97,8)
12 LN sau thuế 42.242 72.344 1.562 30.102 71,3 (70.782) (97,8)
35
Qua bảng trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 - 2013 có sự biến động và không ổn định. Cụ thể:
- Giai đoạn 2011 – 2012, doanh thu bán hàng và dịch vụ của năm 2012 tăng đột biến gấp 3 lần so với năm 2011 (tăng 256,4%). Lý giải cho điều này là do trong năm 2012 công ty giành được nhiều gói thầu có giá trị lớn, lợi nhuận kế toán và chi phí thuế TNDN tăng 71,3% so với năm 2011 nhưng tỷ lệ tăng vẫn nhỏ hơn so với doanh thu. Chính vì giá vốn hàng bán và các chi phí khác cũng tăng theo để phục vụ cho các công trình. Giá vốn công trình năm 2012 tăng 323,6% so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá vật tư, phụ kiện ngành điện trong năm này có sự tăng giá mạnh so với dự toán. Trong khi năm 2011 không có phát sinh doanh thu hoạt động tài chính thì sang năm 2012 số này là hơn 11 triệu đồng, con số này chủ yếu do nhập lãi các khoản tiền gởi ngân hàng.
- Giai đoạn 2012 – 2013, trái ngược với năm 2012 thì doanh thu bán hàng và dịch vụ năm 2013 giảm nhiều, cụ thể là giảm trên 8 tỷ, (giảm 65,9%). Doanh thu của công ty phụ thuộc vào số lượng và giá trị của các công trình. Nguyên nhân là do trong năm 2013 khi tình hình kinh tế chung suy giảm, giá cả vật tư biến động nên công ty không dám mạnh dạn đấu thầu công trình dẫn