(Xem bảng 4.2 trang 96) 95
1 đồng 2 đồng 3 đồng 4 đồng 5 vòng 6 ngày 7 lần
(Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty năm 2011 đến năm 2013 do phòng kế toán cung cấp)
Hệ số nợ phải thu so với nợ
phải trả (7) = (3)/(4) 0.283079003 0.238833237 0.248061552 (0.044245767) 0.009228316 Tổng nợ phải trả 19,830,534,146 17,369,608,375 23,884,305,611 (2,460,925,771) 6,514,697,236 Tổng nợ phải thu 5,613,607,841 5,924,777,924 (1,465,168,052) 1,776,338,135 Kỳ thu bình quân (6) = 360/(5) 9 8 9 (1) 1 (14,968,281,203) Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 (4)
Khoản phải thu bình quân 6,075,031,362 4,881,023,815 5,036,608,857 (1,194,007,547) 155,585,042
Vòng quay các khoản phải
thu (3) = (1)/(2) 39 43 39 4
4,148,439,789
Doanh thu thuần 235,464,178,735 209,788,755,974 194,820,474,771 (25,675,422,761)
Stt Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2013/2012
Dựa vào bảng tổng hợp các chỉ tiêu thanh toán của các khoản nợ phải thu trong giai đoạn 2011 đến 2013 ta có thể thấy vòng quay của các khoản nợ phải thu tăng trong giai đoạn 2011 đến 2012 và giảm trong giai đoạn 2012 đến 2013 ngược lại với kỳ thu tiền bình quân giảm trong giai đoạn 2011 đến 2012 và tăng trong giai đoạn 2012 đến 2013.
Năm 2011 vòng quay các khoản nợ phải thu là 39 vòng sang năm 2012 thì tăng lên thành 43 vòng từ đó làm giảm kỳ thu tiền bình quân năm 2012 so với năm 2011 là 9 ngày xuống còn 8 ngày. Nguyên nhân là do tốc độ giảm của doanh thu thuần thấp hơn so với tốc độ giảm của các khoản phải thu bình quân.
Sang năm 2013 vòng quay của các khoản phải thu giảm xuống từ 43 vòng trong năm 2012 xuống lại 39 vòng từ đó kéo theo kỳ thu tiền bình quân tăng lên lại 9 ngày, điều ngày có nghĩa doanh nghiệp sẽ mất khoản 9 ngày để thu hồi một khoản nợ. Điều này cho thấy khả năng thu hồi một khoản nợ của doanh nghiệp là tương đối tốt, và ổn định trong giai đoạn 2011 đến 2013 khi chỉ mất từ 8 đến 9 ngày để có thể thu hồi được một khoản nợ.
Mặc dù với độ an toàn tương đối cao của các khoản nợ phải thu thì một chỉ số khác là Hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả lại rất thấp. Chỉ số này trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 luôn nằm xấp xỉ ở mức 0,2. Qua chỉ số này ta có thể thấy tình hình thanh toán nợ phải trả của doanh nghiệp là khá khó khăn. Mặc dù khoản nợ phải thu tồn động qua các năm là không nhiều nhưng số nợ phải trả lại rất lớn so với số nợ phải thu, năm 2012 lên tới 17.369.608.375 đồng, năm 2013 tiếp tục tăng lên đạt 23.884.305.601 đồng. Với tốc độ này thì tỷ trọng nợ phải trả vẫn rất cao và tốc độ giảm còn thấp. Nguyên nhân của tình trạng này là do lượng hàng tồn còn quá nhiều và tăng qua các năm, trong khi doanh thu lại giảm qua các năm làm giảm khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Vì những lý do trên doanh nghiệp cần nhanh chóng tìm kiếm các giải pháp giúp giải phóng hàng tồn, duy trì tốt khả năng thu hồi nợ như hiện này góp phần năng cao khả năng thanh toán của doanh nghiệp
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CẦN THƠ - CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ
TRƯỜNG HẢI
5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán
5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán
Ưu điểm
Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải đã đáp ứng được đầy đủ các quy định của pháp luật, cung cấp được những thông tin cần thiết cho nhà quản trị và các đối tượng sử dụng khác. Công tác kế toán này có những ưu điểm như sau:
- Về việc hình thức kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức kế toán phổ biến, đơn giản khi kết hợp với phần mềm máy tính. Chính sự lựa chọn phù hợp này đã giúp việc hạch toán của công ty trở nên thuận tiện và dễ dàng hơn.
- Về việc sử dụng tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006. Việc sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15 giúp công ty hạch toán và quản lý tốt các khoản vốn bằng tiền củng như khoản phải thu. Ngoài ra công ty còn chú trong đến việc sử dụng tài khoản cấp 2, 3 để theo dõi chi tiết các khoản mục quan trọng như tiền gửi ngân hàng, doanh thu, chi phí. Việc theo dõi này góp phần tăng cường khả năng quản lý của công ty.
- Về việc sử dụng chứng từ kế toán: Công ty đã lập đầy đủ các chứng từ theo đúng quy định của pháp luật với mỗi nghiệp vụ phát sinh tương ứng. Nhờ phần mềm kế toán nên các chứng từ được lập một cách nhanh chóng và dễ dàng.
- Về việc lập và sử dụng sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách tại công ty tương đối hoàn thiện và được lập theo đúng mẩu biểu quy định. Sổ sách tại công ty được lập thông qua phần mềm kế toán, đây là một ưu điểm lớn, giúp việc lập sổ sách chở nên đơn giản, chính xác và thuận tiện cho kế toán viên.
Nhược điểm
- Về chứng từ kế toán: Có một số chứng từ phát sinh tại công ty vẩn chưa điền đầy đủ nội dung, chưa có đủ chữ ký của các bên liên quan. Ví dụ như thiếu tên người mua hàng, chữ ký người mua hàng, thông tin khách hàng chưa đầy đủ. Phiếu thu, phiếu chi chưa lập thành 2 liên để tiện công tác quản lý.
- Về sổ sách kế toán: Sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng không đúng với mẩu do bộ tài chính ban hành, tuy vẩn phục vụ tốt cho công tác quản lý tại công ty nhưng sẽ gây khó khăn cho công tác kiểm toán sau này. Công ty vẩn còn thiếu sổ nhật ký thu tiền mẩu S03a1-DN và sổ nhật ký chi tiền mẩu S03a2-DN.
5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán
Ưu điểm
- Về sử dụng phần mềm kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo hổ trợ công tác kế toán, giúp công tác kế toán trở nên thuận tiện và đơn giản hơn, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên.
- Về tổ chức ghi chép và hạch toán: Quy trình lập, luân chuyển, lưu trữ chứng từ hợp lý thuận tiện cho việc hạch toán kế toán. Khi chứng được tập hợp về phòng kế toán thì phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung giúp dễ dàng trong việc tìm kiếm và ghi sổ sách kế toán.
- Về phân công phần hành kế toán: Mỗi kế toán viên được phân công một phần hành kế toán cụ thể, được cấp một máy tính riêng, làm việc độc lập, và tính bảo mật cao, mọi thông tin đều được kế toán trưởng quản lý chặt chẽ.
Nhược điểm
- Quy trình luân chuyển chứng từ, phiếu thu và phiếu chi chưa được kế toán trưởng và giám đốc ký nhận đóng dấu trước khi chuyển đến cho thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền, gây ra rủi ro cho công ty.
- Công ty vẩn chưa có bộ phận kiểm tra kế toán. Do đó việc hạch toán công tác kế toán đôi lúc chưa chính xác.
- Công ty vẩn chưa trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi.
- Do số lượng nhân viên kế toán trong công ty còn ích, nên một người có thể kiêm nhiệm nhiều phần hành dẩn đến khối lượng công việc cho một kế toán viên là rất lớn, dẩn đến đôi khi xãy ra sai soát trong quá trình làm việc.
- Hiện tại khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt phần mềm kế toán Bravo sẽ tự đông sắp xếp các nghiệp vụ theo thứ tự các nghiệp vụ thu nằm trên và nghiệp vụ chi nằm dưới, tuy sắp xếp như vậy sẽ dể dàng cho kế toán viên khi kiểm tra vào cuối ngay nhưng sẽ không đảm bảo được tính liên tục.
5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
5.2.1 Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
- Hoàn thiện hệ thống chứng từ: Đối với phiếu thu và phiếu chi, công ty nên bắt buộc lập thành 2 liên, một liên giao cho khách hàng, một liên để lưu tránh trường hợp sao này khách hàng đến nhờ công ty in thêm một liên nữa. Trên hóa đơn GTGT nên ghi cụ thể tên khách hàng, chữ ký khách hàng.
- Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Công ty nên xem xét sửa lại biểu mẩu của hai mẩu sổ sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng theo đúng mẩu quy định do bộ tài chính ban hành là S07-DN và S08-DN. Công ty nên bổ sung thêm sổ nhật ký đặc biệt như sổ nhật ký thu tiền mẩu S03a1-DN và nhật ký chi tiền mẩu S03a2-DN đề góp phần hoàn thiện công tác kế toán.
- Lập dự phòng phải thu khó đòi: Công ty nên tiến hành trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định, để đề phòng rủi ro đối với các khoản nợ quá hạn. Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ sáu tháng đến dưới một năm.
+ 50% giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ một năm đến dưới hai năm.
+ 70% giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ hai năm đến dưới ba năm.
+ 100% giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn trên ba năm.
- Thay đổi quy trình luân chuyển chứng từ phiếu thu chi: Công ty nên bắt buộc kế toán trưởng và giám đốc ký nhận đóng dấu lên phiếu thu (chi) trước khi chuyển đến cho thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền, tránh gây ra rủi ro.
- Chỉnh sửa lại phần mềm Bravo: Công ty nên xem xét chỉnh sửa lại phần mềm bravo sao cho phần mềm sẽ sắp xếp các nghiệp vụ thu chi diển ra theo đúng trình tự thời gian.
- Về việc kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán: do số lượng nhân viên kế toán trong công ty ít nên một kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành, vì vậy công ty nên xem xét tuyển thêm một vài nhân viên kế toán nửa để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên.
5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
5.3.1 Giải pháp năng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền
- Cắt giảm bớt lượng hàng tồn kho: Không nên mua dự trữ quá nhiều hàng phụ tùng, chỉ nhập hàng khi có đơn đặt hàng, cần đặt hạn mức tối đa cho các loại phụ tùng dự trử tránh việc nhập vào nhưng không sử dung. Ngoài ra, Công ty cần có những chính sách bán hàng thích hợp để thu hút các đối tác như chiết khấu thương mại hay giảm giá, nhằm giải phóng bớt lượng hàng tồn trong kho. Và nên kiểm tra thường xuyên lượng hàng tồn kho để biết được tình hình hàng tồn là bao nhiêu để có kế hoạch nhập xuất phù hợp.
- Phải luôn đảm bảo một lượng vốn bằng tiền cân đối, hợp lý tại quỹ bởi vì nhiều quá thì giảm khả năng sinh lời (tăng chi phí cơ hội), quá ít thì lại không đảm bảo khả năng thanh toán tức thời. Khoản tiền này phải đảm bảo được các khoản chi hằng ngày, do đó Công ty cần phải giữ lại một lượng tiền thích hợp. Chính vì vậy Công ty cần dựa vào việc thu chi của kỳ trước để lập kế hoạch thu tiền chi mặt linh hoạt cho kỳ sau, như vậy thì doanh nghiệp sẽ không thừa hoặc thiếu tiền để thanh toán.
5.3.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu
- Để giảm bớt các khoản phải thu, công ty có thể áp dụng một số biện pháp như: khi ký hợp đồng với khách hàng công ty nên đưa ra một số ràng buộc trong điều kiện thanh toán hoặc một số ưu đãi nếu khách hàng trả tiền sớm. Và kế toán công nợ cần phải thường xuyên theo dõi, đối chiếu tình hình công nợ, tiến hành lập danh sách những khoản nợ đến hạn cần phải thu để lên kế hoạch thu hồi nợ, đồng thời trích phần trăm hoa hồng thưởng cho nhân viên thu hồi nợ sớm.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Vốn bằng tiền và các khoản phải thu là tài sản có tính thanh khoản cao nhất và có liên quan đến hầu hết các giai đoạn sản xuất kinh doanh, đồng thời nó còn là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản lý do vậy trách nhiệm đặt ra là người quản lý cần phải sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, các khoản phải thu sao cho hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế hiện nay.
Tại Chi nhánh Cần Thơ - Công ty cổ phần ô tô Trường Hải công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là vấn đề mà công ty quan tâm nhất. Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán, qua việc tìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của công ty em đã nhận thức được những vấn đề cơ bản về phần hành kế toán này. Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế nên em không thể đi sâu hơn vào kiến thức có liên quan, đến cả hệ thống kế toán của công ty mà chỉ giới hạn một số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết đã học. Qua quá trình tìm hiểu về phần hành kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu em nhận thấy rằng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị là tương đối hoàn thiện, hệ thống chứng từ, sổ sách đầy đủ,
đúng với quy định của bộtài chính, đápứng được nhu cầu ghi nhận các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh xãy ra tại đơn vị, tuy nhiên vẩn còn một số hạn chế về công tác kếtoán như sai soát trong phần mềm, sốlượng kế toán viên còn ít dẩn đến kiêm nhiệm, và một sốsai soát khác như đã nêu ở phần trên, công ty nên xem xét khắc phục các yếu tố trên để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đềđưa ra trong đề tài này
chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và
không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ
bảo của các thầy cô và các cán bộ trong công ty để đề tài của em được tốt hơn
nữa.
6.2 KIẾN NGHỊ
- Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải là một doanh nghiệp đang hoạt động tốt trong lĩnh vực thương mại, đóng góp lớn vào ngân
sách nhà nước, nên rất cần sự quan tâm của cơ quan Nhà nước, cần có những
- Nhà nước củng cần có các chính sách khuyến khích người tiêu dùng mua
xe thay vì đưa ra những chính sách hạn chếnhư hiện nay, các hãng xe thường dựa vào huy hoạch phát triển của nhà nước mà từ đó xây dựng chiến lược riêng của công ty. Do vậy chính sách phải có tính ổn định và đầu tư kỹ lưỡng, có cơ chế
khuyến khích rõ ràng để tạo lòng tin cho các nhà đầu tư.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, 2006. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
2. Bộ tài chính, 2001. Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3. Bộ tài chính, 2007. Thông tư 161/2007/TT-BTC hướng dẩn về việc thực