4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Tác giả xin phép được nêu một số chứng từ và sổ sách được sử dụng trong công tác kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải, như sau:
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
(Xem phụ lục 1)
Sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133. - Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 133.
4.2.2.2 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Một số đặc điểm công tác kế thuế GTGT được khấu trừ tại Công ty
- Kế toán nghiệp vụ là người quản lý và tiến hành lập tờ khai thuế cùng bản kê. Lưu trử hóa đơn GTGT theo bản kê tại phòng kế toán.
- Tờ khai thuế được nộp vào ngày 20 tháng kế tiếp.
Thực hiện kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm tự động xử lý và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 133, sổ cái và sổ nhật ký chung.
- Cuối mỗi tháng kế toán nghiệp vụ sẽ kết chuyển thuế GTGT đầu vào. Lập tờ khai thuế nộp vào ngày 20 tháng kế tiếp.
4.2.2.3 Một số tài khoản sử dụng liên quan đến các thuế GTGT được khấu trừ
Tại Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải, kế toán sử dụng một số tài khoản sau để hạch toán cho các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các thuế GTGT được khấu trừ:
- TK 156 – Hàng hóa
- TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam. - TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam. - TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - TK 627 – Chi phí quản lý chung.
- TK 6411 – Chi phí bán hàng.
- TK 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. …
Tổng quát một số nghiệp vụ thường phát sinh liên quan thuế GTGT được khấu trừ tại Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải:
- Nghiệp vụ chi thanh toán
Nợ TK 627 Chi phí quản lý chung
Nợ TK 6411 Chi phí bán hàng
Nợ TK 6421 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 1331 Thuế GTGT đầu vào
Có TK 1111 Số tiền thanh toán - Nghiệp vụ khấu trừ thuế
Nợ TK 3331 Số thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 1331 Số Thuế GTGT được khấu trừ
4.2.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Do số lượng nghiệp vụ phát sinh là tương đối lớn, nên tác giả xin phép được trích số liệu một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 6/2014 tại Chi nhánh Cần Thơ - Công ty Cổ phần ôtô Trường Hải.
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0015309 ngày 03/06/2014, kế toán nghiệp vụ hạch toán vào phần mềm kế toán với nội dung thanh toán tiền gas nấu ăn, số tiền 360.910 đồng.
Nợ TK 1331 36.091
Nợ TK 6421 324.819
Có TK 1111 360.910
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004313 ngày 06/06/2014, kế toán nghiệp vụ hạch toán vào phần mềm kế toán với nội dung chi thanh toán tiền sửa bộ lưu điện TG1000, số tiền 584.100 đồng.
Nợ TK 1331 53.100
Nợ TK 6411 531.000
Có TK 1111 584.100
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004872 ngày 18/06/2014 phụ tùng hạch toán vào phần mềm kế toán với nội dung chi thanh toán tiền mua vật tư phụ tùng DL, số tiền 1.320.000 đồng.
Nợ TK 1331 120.000
Nợ TK 156 1.200.000
Có TK 3311 1.320.000
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000419 ngày 27/06/2014, kế toán nghiệp vụ hạch toán vào phần mềm kế toán với nội dung chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20 lít) tháng 06/2014, số tiền 720.000 đồng.
Nợ TK 1331 65.455
Nợ TK 6421 654.545
Có TK 1111 720.000
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0018560 ngày 30/06/2014, kế toán nghiệp vụ hạch toán vào phần mềm kế toán với nội dung phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ II tháng 06/2014, số tiền 15.156.340 đồng.
Nợ TK 1331 1.515.634
Nợ TK 6411 13.640.706
Có TK 3311 15.156.340
- Kế toán nghiệp vụ hạch toán khấu trừ thuế vào ngày 30/06/2014
Nợ TK 3331 1.896.421.248
Có TK 1331 1.896.421.248
4.2.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thuế GTGT được khấu trừ được ghi nhận lên các sổ sách kế toán tổng hợp như sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thuế GTGT được khấu trừ được ghi nhận lên các sổ sách kế toán chi tiết như sổ chi tiết tài khoản 133.
Tác giả xin phép được trích một số sổ sách kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết trình bài bên dưới.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 … … … … … … … …
03/06 0015309 03/06 Chi thanh toán tiền gas nấu ăn,
HĐ: 0015309 x 6421 324.819
03/06 0015309 03/06 Chi thanh toán tiền gas nấu ăn,
HĐ: 0015309 x 1331 36.091
03/06 0015309 03/06 Chi thanh toán tiền gas nấu ăn,
HĐ: 0015309 x 1111 360.910
… … … … … … … …
06/06 0004313 06/06 Chi thanh toán tiền sửa bộ lưu
điện TG1000, HĐ: 0004313 x 6411 531.000
06/06 0004313 06/06 Chi thanh toán tiền sửa bộ lưu
điện TG1000, HĐ: 0004313 x 1331 53.100
06/06 0004313 06/06 Chi thanh toán tiền sửa bộ lưu
điện TG1000, HĐ: 0004313 x 1111 584.100 … … … … … … … … 18/06 0004872 18/06 Nhập mua vật tư phụ tùng DL HD0004827 x 156 1.200.000 18/06 0004872 18/06 Nhập mua vật tư phụ tùng DL HD0004827 x 1331 120.000 18/06 0004872 18/06 Nhập mua vật tư phụ tùng DL HD0004827 x 3311 … … … … … … … … 27/06 0000419 27/06
Chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20 lít) tháng
06/2014 theo HĐ: 0000419 x 6421 654.545
27/06 0000419 27/06
Chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20 lít) tháng
06/2014 theo HĐ: 0000419 x 1331 65.455
27/06 0000419 27/06
Chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20 lít) tháng
06/2014 theo HĐ: 0000419 x 1111 720.000
… … … … … … … …
30/06 0018560 30/06
Hạch toán phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ II tháng
06/2014, HĐ: 0018560 x 6411 13.640.706
30/06 0018560 30/06
Hạch toán phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ II tháng
06/2014, HĐ: 0018560 x 1331 1.515.634
Đơn vị tính: đồng
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 30/06 0018560 30/06
Hạch toán phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ II tháng
06/2014, HĐ: 0018560 x 3311 15.156.340
… … … … … … … …
30/06 30/06 Thue GTGT duoc khau tru
1331 --> 33311001 x 3331 1.896.421.248
30/06 30/06 Thue GTGT duoc khau tru
1331 --> 33311001 x 1331 1.896.421.248
… … … … … … … …
Người ghi sổ
(Ký, Họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, Họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc
(Ký, Họ tên, đóng dấu)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Trang số dòng STT Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong tháng
03/06/2014 0015309 03/06/2014 Chi thanh toán tiền gas nấu ăn, HĐ: 0015309 1111 36.091
… … … … … ... …
06/06/2014 0004313 06/06/2014 Chi thanh toán tiền sửa bộ lưu điện TG1000, HĐ:
0004313 1111 53.100
… … … … … ... …
18/06/2014 0004872 18/06/2014 Nhập mua vật tư phụ tùng DL HD0004827 3311 120.000
… … … … … ... …
27/06/2014 0000419 27/06/2014 Chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20 lít)
tháng 06/2014 theo HĐ: 0000419 1111 65.455
… … … … … ... …
Đơn vị tính: đồng
340 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.Cần
Thơ Tên TK: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Trang số dòng STT Nợ Có
A B C D E 1 2
30/06/2014 0018560 30/06/2014 Hạch toán phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ II tháng
06/2014, HĐ: 0018560 3311 1.515.634
30/06/2014 30/06/2014 Thue GTGT duoc khau tru 1331 --> 33311001 3331 1.896.421.248
+ Cộng số phát sinh tháng 1.896.421.248 1.896.421.248 + Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, Họ tên, đóng dấu) 88
Ngày, tháng ghi
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
03/06/2014 0015309 03/06/2014 Chi thanh toán tiền gas nấu ăn, HĐ: 0015309 1111 36.091 36.091
… … … … … ... … … …
06/06/2014 0004313 06/06/2014 Chi thanh toán tiền sửa bộ lưu điện TG1000, HĐ:
0004313 1111 53.100 151.495.606
… … … … … ... … … …
18/06/2014 0004872 18/06/2014 Nhập mua vật tư phụ tùng DL HD0004827 3311 120.000 1.091.635.242
… … … … … ... … … …
27/06/2014 0000419 27/06/2014 Chi thanh toán tiền nước uống đóng chai (bình 20
lít) tháng 06/2014 theo HĐ: 0000419 1111 65.455 1.549.740.159
… … … … … ... … … …
340 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.Cần
Thơ Đối tượng: Thuế GTGT được khấu trừ
Từ ngày: 01/06/2014 đến ngày: 30/06/2014
Đơn vị tính: đồng
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
30/06/2014 0018560 30/06/2014 Hạch toán phải trả tiền xăng dầu xe trưng bày kỳ
II tháng 06/2014, HĐ: 0018560 3311 1.515.634 1.896.421.248
30/06/2014 30/06/2014 Thue GTGT duoc khau tru 1331 --> 33311001 3331 1.896.421.248
- Cộng số phát sinh 1.901.781.612 1.901.781.612 - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, Họ tên, đóng dấu) 90
111, 112, 331 152, 153, 156… 133 33311
242, 632, 642
111, 112
152, 156, 221 Mua dịch vụ tài sản trong nước
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Hàng mua bị trả lại hoặc giảm giá
Thuế GTGT đã được khấu trừ
Thuế GTGT đã được hoàn
4.2.2.6 Sơ đồ kế toán chử T
4.2.2.7 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán các thuế GTGT được khấu trừ tại Chi nhánh Cần Thơ – Công ty Cổ phần Ôtô Trường Hải
Về việc thực hiện chế độ kế toán
- Công ty đã đảm bảo thực hiện tốt chế độ kệ toán thuế GTGT được khấu trừ.
- Công ty có sử dụng sổ chi tiết tài khoản 133 để quản lý thuế GTGT đầu vào góp phần kiểm soát tốt khoản thuế này.
- Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ được quản lý bằng phần mềm kế toán Bravo giúp giảm sai soát củng như giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên.
Về việc thực hiện tổ chức công tác kế toán
Hình 4.9 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào tại THACO-CT
- Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty đã được thực hiện tốt.
- Thuế GTGT được khấu trừ được quản lý bởi kế toán nghiệp vụ và được tiến hành khấu trừ thuế vào ngày 20 của tháng kế tiếp, giúp thuận tiện về thời gian cho người làm kế toán.
- Lập tờ khai thuế được thực hiện thông qua phần mềm HTKK do cơ quan thuế ban hành, giúp tăng tính chính xác củng như hổ trợ tốt cho người khai báo.
4.2.3 Kế toán phải thu khác
Tháng 6/2014 công ty không có phát sinh các khoản phải thu khác.