II TIỀN SỬ DỤNG đẤT 433.000 651.583,9 150.5 149
3 Thuế TNDN còn
4.4.3. Các giải pháp.
Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế thu nhập ựối với các doanh nghiệp có vốn đTNN còn nhiều những vướng mắc, bất cập; từ những ựề xuất nêu trên. Với mục tiêu ựể công tác quản lý thuế ựối với các doanh nghiệp có vốn đTNN hiệu quả hơn tôi ựề xuất một số giải pháp sau :
4.4.3.1. Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài, ựổi mới quy trình quản lý thuếẦ
Một là: Cải cách chắnh sách thuế
Việc cải cách chắnh sách thuế ựể tham gia hội nhập sẽ ựòi hỏi phải có những thay ựổi ựể hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế với cơ cấu các sắc thuế hợp lý và có thể thay ựổi sự tập trung cho từng sắc thuế cụ thể trong từng thời kỳ phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong tiến trình hội nhập, ựồng thời ựảm bảo ựược nguồn thu ngân sách.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100
Cần loại bỏ những ưu ựãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng ựến cạnh tranh, có sự phân biệt ựối xử như chắnh sách nội ựịa hóạ Những quy ựịnh chưa rõ ràng như chi phắ tắnh thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao tài sản cần ựược nghiên cứu sửa ựổi ựảm bảo chắnh sách thuế của Việt Nam về cơ bản tương ựồng với các nước khác cả về thuế suất, thủ tục hành chắnh, cách thu, tạo ựiều kiện cho hàng hóa luân chuyển liên tục.
Nghiên cứu áp dụng các phương pháp khấu trừ chi phắ hợp lý ựể tắnh thu nhập chịu thuế mà các nước trong khu vực ựã và ựang áp dụng, tạo ựiều kiện cho các doanh nghiệp có ựiều kiện sớm thu hồi vốn hoặc áp dụng ựể khuyến khắch các doanh nghiệp ựầu tư vào các vùng kinh tế khó khăn, các ngành cần ựặc biệt khuyến khắch ựầu tư.
Việc từng bước hoàn thiện chắnh sách thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài là việc làm ựặt ra cấp bách nhất hiện naỵ Chỉ khi nào chúng ta có những căn cứ pháp lý ựủ mạnh, mang tắnh bao quát thì chúng ta mới có thể vận dụng tốt trong thực tế.
đầu tiên ựó là việc xây dựng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài sao cho ựảm bảo khuyến khắch và thu hút các nhà ựầu tư nước ngoài ựầu tư vào Việt Nam nhưng cũng ựảm bảo cạnh tranh lành mạnh, công bằng giữa các thành phần kinh tế. Việc tạo ựiều kiện miễn, giảm, ưu ựãi thuế là việc làm cần thiết nhưng không nên áp dụng với thời gian dài vì ựiều nay sẽ gây nên hiện tượng gian lận thuế và tạo nên tình trạng cạnh tranh thiếu công bằng cho các doanh nghiệp Việt Nam. đặc biệt ựối với tỉnh Ninh Bình một tỉnh có ựiều kiện kinh tế khó khăn và có tới năm huyện thị nằm trong vùng ựịa bàn có ựiều kiện kinh tế khó khăn do ựó nếu áp dụng việc miễn, giảm, ưu ựãi thuế trong thời gian dài sẽ ảnh hưởng rất lớn ựến số thu ngân sách của ựịa phương.
Chắnh sách thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài cần ựược thiết lập một cách thông thoáng nhưng ựể tránh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101
việc lợi dụng những ưu ựãi ựược hưởng chúng ta càng cần phải có kế hoạch nghiên cứu, lấp ựầy những kẽ hở của hệ thống pháp luật về thuế.
Cũng cần xây dựng một cách chi tiết cách xác ựịnh ựối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp xét theo tiêu thức cư trú. điều này vừa giúp cho chúng ta hoạch ựịnh rõ ựối tưọng nộp thuế cũng như thực hiện ựúng như những hiệp ựịnh, cam kết quốc tế, tránh tình trạng phân biệt ựối xử.
Nghiên cứu sửa ựổi qui ựịnh về thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc ấn ựịnh doanh thu tắnh thuế. Soát xét toàn bộ chế ựộ miễn, giảm và ưu ựãi về thuế hiện ựang tồn tại trên nhiều văn bản qui phạm pháp luật khác nhau như: Luật ựầu tư, Luật khoa học công nghệ chắnh sách miễn giảm thuế TNDN phải ựược tập trung và ghi ựầy ựủ trong luật thuế TNDN.
Hai là: Cải cách thủ tục về thuế.
Rà soát các quy trình, thủ tục về thuế ựể sửa ựổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức cá nhân nộp thuếnh]ng vẫn ựáp ứng ựược yêu cầu quản lý thuế, cụ thể:
- Công bố các thủ tục về thuế trên các phương tiện thông tin ựại chúng (báo, ựài phát thanh, ựài truyền hình) và tại các trụ sở Ccục Thuế ựể người nộp thuế biết và thực hiện, ựồng thời giám sát việc làm của cơ quan thuế
- Tăng cường ựối thoại giữa cơ quan thuế với cơ sở kinh doanh về thủ tục hành chắnh thuế với mục ựắch: Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện ựúng các thủ tục hành chắnh thuế theo quy ựịnh; xác ựịnh những ựiểm bất hợp lý trong thủ tục hành chắnh thuế ựể có các biện pháp sửa ựổi thắch hợp; phát hiện các trường hợp cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với người nộp thuế ựể có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thờị
Ba là: Cải cách quản lý thuế
Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách chắnh sách thuế, ựây là một trong những bài học quan trọng nhất rút ra từ kinh nghiệm và ựã ựược ựề cập rất nhiều lần trong các tài liệu và cải cách quản lý thuế và chắnh sách thuế, là
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102
tầm quan trọng của việc ựơn giản hóa hệ thống thuế ựể nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý thuế. đó là trong bối cảnh nhiều nước ựang phát triển, một hệ thống thuế với ắt sắc thuế, số lượng thuế suất của mỗi sắc thuế là hạn chế, phạm vi miễn thuế hạn chế và có diện chịu thuế rộng sẽ dễ quản lý hơn và ựem lại kết quả mức ựộ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp. Các luật thuế phức tạp và không rõ ràng cũng gây khó khăn cho ựối tượng nộp thuế trong việc tuân thủ và làm tăng chi phắ tuân thủ luật.
đơn giản hóa hệ thống thuế cũng sẽ dẫn ựến việc giảm chi phắ tuân thủ của ựối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Chi phắ tuân thủ cũng giống như chi phắ quản lý cần ựược giảm bằng các biện pháp như áp dụng thuế suất ựơn giản, xây dựng mức ngưỡng ựăng ký nộp thuế thắch hợp và giảm quy ựịnh về miễn thuế. Việc áp dụng miễn thuế làm tăng các yếu cầu về sổ sách kế toán và làm tăng chi phắ tuân thủ. Một hệ thống chắnh sách ựược cải cách tiên tiến nhưng nếu không phù hợp với trình ựộ quản lý sẽ không phát huy ựược tác dụng, và ngược lại, việc cải cách quản lý hành chắnh thuế cần ựược thực hiện trên nền tảng một hệ thống chắnh sách thuế ổn ựịnh, rõ ràng và ựơn giản. Do vậy, việc cải cách chắnh sách thuế và quản lý thuế cần phải ựược kết hợp chặt chẽ và tương thắch với nhaụ
Cục thuế Ninh Bình hiện ựại về nguyên tắc ựược tổ chức theo các chức năng cơ bản ựể hỗ trợ thực hiện cơ chế tự khai tự nộp trên cơ sở ý thức tuân thủ tự nguyện và kiểm soát một cách có mục tiêu các ựối tượng nộp thuế ựược xác ựịnh bằng các phương pháp ựánh giá rủi ro hiện ựạị Ngoài ra, nhiều cơ quan thuế nhận thấy hoạt ựộng hiệu quả nhất trong việc tăng cường ý thức tuân thủ và trong duy trì số thu thông qua việc thành lập các bộ phận chuyên trách ựể quản lý các nhóm đTNT khác nhaụ Cơ cấu tổ chức theo mô hình này cho phép cơ quan thuế ựiều chỉnh các dịch vụ và các chương trình cưỡng chế theo nhu cầu và rủi ro của các nhòm đTNT khác nhaụ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103
Bốn là: Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế
để quản lý NNT hiệu quả hơn, bên cạnh các biện pháp ựã và ựang thực hiện, Cục thuế Ninh Bình nói chung cần tập trung vào một số biện pháp sau:
Lập sổ ựể theo dõi và quản lý các đTNT thường xuyên, chi tiết hơn. Ngoài sổ theo dõi của cả phòng thì từng cán bộ nên lập một số riêng, theo dõi những doanh nghiệp mình quản lý. Trong ựó, nên có sự phân loại đTNT ựể quản lý hiệu quả hơn. Có thể phân loại đTNT theo nhiều tiêu chắ khác nhau ựể tiện quản lý: theo tình hình hoạt ựộng, theo loại hình, theo ngành nghề, theo số thu, theo tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Với những sự phân loại như vậy, có thể dễ dàng tập trung quản lý những đTNT có rủi ro về thuế cao, nâng cao hiệu quả quản lý.
Bên cạnh ựó, cần liên kết chặt chẽ với các cơ quan, ựơn vị trong quản lý các doanh nghiệp ựể công tác quản lý đTNT hiệu quả hơn. Sự liên kết này không chỉ là trong nội bộ ngành thuế mà còn cả với các cơ quan, ban ngành liên quan. Trong nội bộ ngành thuế thì cần thường xuyên phối hợp với phòng kê khai và kế toán thuế ựể cập nhật tình hình ựăng kắ thuế của các doanh nghiệp; Cục thuế cần phối hợp với các Chi cục thuế ựể quản lý toàn diện. Ngoài ra, cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với Ban quản lý dự án các khu công nghiệp và UBND tỉnh ựể nắm bắt, ựối chiếu số liệu về các doanh nghiệp ựăng kắ kinh doanh mới, thay ựổi thông tin trong ựăng kắ kinh doanh. Có như vậy mới có thể quản lý đTNT một cách toàn diện nhất, tránh bỏ sót ựối tượng.
Cần quản lý đTNT một cách toàn diện nhưng vẫn phải có trọng tâm, trọng ựiểm: Trong ựiều kiện thiếu lực lượng, Cục thuế Ninh Bình không thể quản lý đTNT một cách dàn trải mà cần quản lý có trọng tâm. điều ựó có nghĩa là phải tập trung vào những khu vực chủ yếu, tập trung vào những ựối tượng có rủi ro thuế cao, ựối tượng mới thành lập.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104
Kết hợp với hệ thống quản lý hồ sơ doanh nghiệp, cần xây dựng một hệ thống ựánh giá doanh nghiệp. Hiện nay việc ựánh giá doanh nghiệp chủ yếu là dựa vào kinh nghiệm của các cán bộ thuế. điều này giúp tận dụng ựược kiến thức, kinh nghiệm, khả năng ựánh giá của cán bộ thuế. Nhưng ựôi khi nó không chắnh xác và mang tắnh chủ quan. Do ựó, phải xây dựng ựược một hệ thống ựánh giá doanh nghiệp. Trên cơ sở thông tin về đTNT và các thông tin cơ quan thuế có ựược từ tình hình thực hiện nghĩa vụ của đTNT, thông tin có ựược từ bên thứ bạ.. xây dựng một hệ thống ựánh giá, tắnh ựiểm đTNT chứ không nên chỉ ựánh giá đTNT theo kinh nghiệm. Từ ựó phân loại các đTNT theo mức ựộ rủi ro về thuế khác nhau ựể công tác quản lý có trọng tâm trọng ựiểm và ựạt hiệu quả cao nhất. để làm ựược ựiều này không hề dễ dàng mà cần có một thời gian lâu dài nhưng nếu có thể làm ựược thì chắc chắn có thể ựem lại hiệu quả caọ
Năm là: Xây dựng hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế
Xây dựng và hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; ựáp ứng ựược các yêu cầu quản lý thuế, phân tắch, dự báo thu ngân sách Nhà nước, công tác chỉ ựạo, ựiều hành. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải ựạt những yêu cầu ựầy ựủ các thông tin ựáp ứng yêu cầu quản lý thuế và ựược cập nhật, xử lý, lưu trữ từ các nguồn thông tin một cách ựầy ựủ, chắnh xác, kịp thời; hệ thống thông tin ựược lưu trữ tập trung tại cơ sở dữ liệu cấp Trung ương, ựược chia sẻ, khai thác và sử dụng bằng các công cụ tin học trên phạm vi toàn quốc. để thực hiện ựược mục tiêu và yêu cầu trên Cục thuế Ninh Bình cần:
- Nghiên cứu chuẩn mực hệ thống thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế theo kinh nghiệm quốc tế. Xây dựng mô hình hệ thống thông tin ngành thuế Việt Nam ựảm bảo nội dung thông tin ựáp ứng ựược yêu cầu quản lý thuế hiện ựại và phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105
- Rà soát toàn bộ nguồn thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế hiện có, bao gồm cả các thông tin trong ngành thuế từ các cơ sở dữ liệu quản lý thuế hiện hành (ựăng ký thuế, quản lý thuế cấp Tổng cục, cấp Cục và Chi cục) và thông tin quản lý của các cơ quan, tổ chức có liên quan.
- Xây dựng và hoàn thiện các quy ựịnh nghiệp vụ quản lý thuế ựảm bảo cập nhật, xử lý và lưu trữ các thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế như: ựăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, hoàn thuế, quản lý thu nợ thuế, thanh tra thuế và từ hệ thống dự báo thu NSNN, báo cáo thống kê.
- Tổ chức triển khai các quy trình, thủ tục và các nghiệp vụ quản lý thuế ựảm bảo yêu cầu quản lý thông tin chắnh xác, kịp thời, ựầy ựủ với sự hỗ trợ cao của các ứng dụng công nghệ thông tin và các công cụ, phương pháp xử lý hiện ựại (quét dữ liệu, kê khai ựiện tử, nộp thuế ựiện tử) ựáp ứng các quy trình quản lý thuế.
- Xây dựng cơ chế phối hợp và hệ thống kết nối với các cơ quan, tổ chức có liên quan ựể thu nhập thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu tiên các dự án trao ựổi thông tin với các cơ quan trong Bộ tài chắnh và các cơ quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ Kế hoạch và ựầu tư, Tổng cục Thống kê, Ngân hàng, các cơ quan quản lý nhà ựất.
- Xây dựng cơ chế thu nhập, cập nhật và khai thác thông tin từ hệ thống thôn tin cơ sở dữ liệu ựối với các ựơn vị trong toàn ngành Thuế và các nhóm ngành có liên quan.
- Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thông tin một cáhc tối ựa và hiệu quả phục vụ yêu cầu quản lý.
Mục tiêu phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu quản lý thuế, cung cấp thông tin nhanh chóng, chắnh xác phục vụ yêu cầu quản lý, cung cấp các dịch vụ thuế, ựầy ựủ, kịp thời, nhanh chóng, chất lượng caọ Trong những năm tới công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106
ngành thuế phải ựược ựăc biệt quan tâm ựể hỗ trợc tắch cực cho việc triển khai Luật quản lý thuế và triển khai mở rộng các chương trình trọng ựiểm của cải cách thuế theo cơ chế tự khai tự nộp.
Tiếp tục thực hiện ựề án 30 của Chắnh phủ vể ựơn giản hoá các thủ tục hành chắnh thuế. Rà soát lại những thủ tục còn gây phiền hà, rườm rà ựể kiến nghị lên cấp trên thực hiện sửa ựổi, bổ sung, bãi bỏ, thay thế mớị Thực hiện mở rộng dịch vụ ựăng ký thuế, khai thuế ựiện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng và kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, kết nối thông tin giữa các ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chắnh. Triển khai và hoàn thiện kiốt thông tin, công thông tin ựiện tử ựể cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày càng tốt hơn, phục vụ yêu cầu của người nộp thuế ựược thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phắ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Tiếp tục ựẩy mạnh triển khai ứng dụng và phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, các khoản