II TIỀN SỬ DỤNG đẤT 433.000 651.583,9 150.5 149
3 Thuế TNDN còn
4.2.4. Hạn chế, vướng mắc trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoàị
nghiệp ựối với các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoàị
*/ Chắnh sách thuế còn nhiều bất hợp lắ, chưa cụ thể
Do thường xuyên phải ựiều chỉnh, sửa ựổi, bổ sung nên việc áp dụng các qui ựịnh của pháp luật thuế trong hoạt ựộng quản lắ thuế nói chung và hoạt ựộng chống gian lận thuế qua ựịnh giá chuyển nhượng nói riêng còn tồn tại rất nhiều kẽ hở
Tuy nhiên, những bất cập chủ yếu trong chắnh sách thuế khiến doanh nghiệp có khả năng lợi dụng ựể gia tăng chi phắ, giảm lợi nhuận nhằm gian lận thuế và khiến cho công tác chống gian lận thuế gặp nhiều khó khăn là:
- Các văn bản pháp luật thuế ựã qui ựịnh bắt buộc phải xác ựịnh giá mua, giá bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng ựể xác ựịnh thuế phải tuân thủ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88
nguyên tắc thị trường nhưng những quy ựịnh này chưa ựược thực hiện 1 cách triệt ựể, chưa có một cơ quan chuyên môn riêng biệt ựược trang bị ựủ năng lực trình ựộ, thẩm quyền ựể quản lý vấn ựề này
- Các thủ tục quy ựịnh về quản lý và chuyển giao công nghệ, cũng như ưu ựãi thuế ựối với hoạt ựộng chuyển giao công nghệ, áp dụng kĩ thuật mới khiến còn phức tạp, và phần nào chưa rõ ràng ựã và ựang là vấn ựề ựể cho các cơ sở kinh doanh lợi dụng ựiều kiện ựịnh giá chuyển nhượng công nghệ.
- Các qui ựịnh về khấu trừ tại nguồn ựối với các khoản thu nhập từ Việt Nam của các cơ sở kinh doanh nước ngoài chưa chặt chẽ và không bao quát ựược nguồn thuẦ
*/ Còn nhiều kẽ hở trong chắnh sách ựầu tư nước ngoài, chắnh sách xuất nhập khẩu
Có thể khẳng ựịnh, Luật đầu tư dù ựã có những qui ựịnh nhằm hạn chế hành vi ựịnh giá chuyển nhượng ựể gian lận thuế nhưng mới chỉ dừng lại ở việc bắt buộc các nhà ựầu tư, các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài phải thực hiện giám ựịnh ựộc lập máy móc thiết bị nhập khẩụ Trong Luật đầu tư cũng như Nghị ựịnh hướng dẫn thi hành của Chắnh phủ, các vấn ựề cơ bản của hoạt ựộng xác ựịnh giá chuyển nhượng, của nguyên tắc thị trường và các biện pháp, các chế tài xử lý hành vi gian lận trong ựịnh giá chuyển nhượng ựã ựược quy ựịnh rất cụ thể nhưng trong thực tế kết qua thực hiện không caọ
Mặt khác, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật đầu tư còn rất nhiều kẽ hở khiến cho các công ty ựa quốc gia vẫn có thể thực hiện ựịnh giá chuyển nhượng như:
- Quy ựịnh giá hàng hoá nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu ựược xác ựịnh theo hoá ựơn thương mạị Qui ựịnh doanh nghiệp ựược toàn quyền xác ựịnh giá bán của sản phẩm là hoàn toàn ựúng nhưng chúng ta cần có một ựội ngũ cán bộ và chế tài ựủ mạnh ựể kiểm soát một cách triệt ựể hoạt ựộng xuất nhập khẩu này
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89
- Quy ựịnh giá trị công nghệ chuyển giao do các bên liên quan thoả thuận. Như vậy trong trường hợp thực hiện các giao dịch liên kết với các công ty liên kết hoặc các công ty trong cùng tập ựoàn các doanh nghiệp này sẽ dễ dàng thực hiện ựịnh giá sai giá công nghệ chuyển giao so với giá thị trường
Rõ ràng với những qui ựịnh "mở" như vậy sẽ làm cho các công ty ựa quốc gia dễ dàng thực hiện hành vi gian lận qua ựịnh giá chuyển nhượng ựể giảm thiểu nghĩa vụ thuế, chuyển bớt lợi nhuận ra nước ngoài mà các cơ quan quản lắ Nhà nước khó có thể can thiệp. Trong những năm vừa qua chúng ta cũng ựã xây dựng và kiện toàn Luật cạnh tranh và chống bán phá giá. điều này cũng ựã phần nào làm giảm thiểu tình trạng trốn, tránh thuế TNDN những có thể nói tình trạng bán phá giá vẫn diễn rạ Chúng ta chưa có bộ máy chuyên biệt ựể thực thi và chế tài ựủ mạnh ựể xóa bỏ hiện tượng nàỵ
đồng thời, những ưu ựãi về thuế nhập khẩu ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài như: miễn thuế nhập khẩu ựối với hàng hoá nhập khẩu ựể tạo tài sản cố ựịnh, miễn thuế nhập khẩu của nguyên liệu sản xuất của các dự án ựầu tư vào ựịa bàn hoặc lĩnh vực khuyến khắchẦựã làm giảm mâu thuẫn giữa mục tiêu giảm thuế thu nhập hay giảm thuế quan của doanh nghiệp. Thực tế ựã cho thấy, các công ty ựa quốc gia rất thắch sử dụng kẽ hở này ựể khai tăng giá trị hàng hoá nhập khẩu, làm tăng chi phắ giảm thu nhập tắnh thuế Thu nhập doanh nghiệp mà không phải nộp thêm thuế nhập khẩuẦ
*/ Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài còn nhiều bất cập
Khả năng thu thập và xử lắ thông tin còn thiếu và yếu không ựáp ứng yêu cầu chống gian lận thuế
để chống gian lận thuế thành công, một ựiều kiện không thể thiếu là phải có cơ sở dữ liệu ựược cập nhật thường xuyên, ựầy ựủ, toàn diện về ựối tượng nộp thuế, về các cơ sở kinh doanh có mối quan hệ liên kết của ựối tượng nộp thuế, về tình hình kinh tế trong nước và trên thế giớị Tuy nhiên
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90
hiện nay do chưa có một bộ phận chuyên thu thập, xử lắ thông tin cũng như chưa có một cơ chế thu thập thông tin nên việc phân tắch, ựánh giá và xử lắ hành vi gian lận thuế, xác ựịnh lại doanh thu và chi phắ thực tế hay chắnh là xác ựịnh một cách chắnh xác thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là rất khó khăn. Mặt khác, ngay cả khi ựã thu thập ựược ựủ thông tin kinh tế tài chắnh ựể tiến hành phân tắch thì cũng chưa có những phần mềm hỗ trợ phân tắch khiến việc phân tắch mất nhiều thời gian, ựộ chắnh xác không caoẦ
Có thể khẳng ựịnh: một trong những việc cần làm ngay ựể công tác chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài ựạt hiệu quả cao chắnh là xây dựng ựược một cơ sở dữ liệu tốt và có những phần mềm hỗ trợ việc xử lý, phân tắch cơ sở dữ liệu ựó.
Công tác quản lý và ựiều hành thu nộp cũng còn rất nhiều bất cập. Tình trạng chậm trễ, thủ tục rườm ra vẫn luôn là hạn chế lớn ựối với bộ máy ngành thuế. Thới gian ựể doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế thường rất lâụ Mặc dù ựã có những cải tiến trong thời gian qua nhưng ựây vẫn là khâu yếu nhất trong quá trình thu thuế của các cơ quan thuế
*/ Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài còn chưa hiệu quả
Công tác thanh kiểm tra chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài là kém hiệu quả.
Hiện nay, ngành thuế vẫn ựã xây dựng ựược một quy trình thanh kiểm tra nhưng hệ thống này chưa ựáp ứng ựược sự thay ựổi và phát triển của doanh nghiệp nói riêng hay của cả nền kinh tế nói chung. Do ựó, công tác thanh kiểm tra thuế và công tác thanh kiểm tra chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp còn rất thủ công nên thường bị kéo dài và hiệu quả thấp. đồng thời, công tác thanh kiểm tra chống gian lận thuế mặc dù cũng ựược các cơ quan chức năng quan tâm nhưng chưa ựược ựánh giá ựúng mức, chưa ựược
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91
quan tâm chuyên môn hoá cao ựộ và việc ựánh giá mức ựộ rủi ro còn thiếu tắnh chắnh xác và cơ sở thực tếẦ khiến cho kết quả chống gian lận hạn chế.
Mặt khác, do nhiều nguyên nhân khác nhau, trình ựộ và nghiệp vụ của các cán bộ ngành thuế ở các cơ quan thuế ựịa phương còn nhiều hạn chế, cũng chưa chủ ựộng tiến hành hoạt ựộng thanh tra chống gian lận thuế. Chắnh ựiều này ựã góp phần khiến hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiêp của các công ty ựa quốc gia tại Việt Nam ngày càng phổ biến và nghiêm trọng.
Theo Luật quản lý thuế, hiện nay cơ quan thuế ựã có quyền khởi tố, ựiều tra, tịch biên tài sản của NNT vi phạm ựể thu thuế cho Nhà nước nhưng khi thực hiện còn gặp rất nhiều khó khăn, rào cản do sự ràng buộc và chồng chéo quản lý giữa nhiều cơ quan ban ngành. Việc thực hiện chưa quyết liệt này làm giảm phần nào tắnh hiệu lực của luật thuế và làm nản lòng người thi hành công vụ về thuế.