4. Thu ngân sách trên ựịa bàn Tỷ ựồn g 3.407,455 2.855 5 Tổng kim ngạch xuất khẩu Triệu USD 21,91 48.22 98,
4.1.3. Tình hình thực hiện các chức năng quản lý thuế TNDN ựối với các doanh nghiệp có vốn đTNN
các doanh nghiệp có vốn đTNN
4.1.3.1. đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế.
đề cao ý thức tự giác chấp hành chắnh sách, pháp luật về thuế và tạo ựiều kiệm thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế, xoá bỏ những thủ tục không cần thiết gây phiền hà tốn kém cho doanh nghiệp, cơ quan thuế ựã có rất nhiều cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hoá dần công tác quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt ựộng của bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc của ựội ngũ cán bộ thuế. Hệ thống quản lý ựăng ký, kê khai và nộp thuế bao gồm các khâu:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64
a/ đăng ký thuế: Phòng tuyên truyền- hỗ trợ thuộc Cục Thuế sẽ hướng dẫn doanh nghiệp lập hồ sơ ựăng kắ thuế. Cụ thể, phòng tuyên truyền- hỗ trợ cấp mẫu tờ khai ựăng kắ thuế cho doanh nghiệp, ựồng thời hướng dẫn doanh nghiệp lập hồ sơ ựăng kắ cấp mã số thuế; hướng dẫn thủ tục kê khai thay ựổi thông tin về doanh nghiệp; thủ tục kê khai ựăng kắ thuế ựối với doanh nghiệp tổ chức, sắp xếp lại (như chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, bán doanh nghiệp,Ầ) theo quy ựịnh về ựăng kắ thuế hiện hành. Bộ phận một cửa nhận hồ sơ ựăng ký thuế, ựóng dấu ngày nhận vào tờ khai ựăng ký thuế và ghi sổ nhận hồ sơ thuế. Sau ựó chuyển hồ sơ ựăng ký thuế cho phòng kê khai Ờ kế toán thuế ngay trong ngàỵ Phòng sẽ kiểm tra thủ tục hồ sơ ựăng ký thuế theo ựúng quy ựịnh về ựăng ký cấp mã số thuế; kê khai ựúng mẫu hồ sơ quy ựịnh; kê khai ựầy ựủ chỉ tiêụ Nếu hồ sơ ựăng ký ựược chấp nhận thì phòng kê khai Ờ kế toán thuế nhập và xử lý thông tin ựăng ký thuế trên máy tắnh, truyền dữ liệu về trung tâm tin học- thống kê Tổng cục thuế ựể kiểm tra tắnh duy nhất và hợp lệ của mã số thuế. Cuối cùng, phòng kê khai- kế toán thuế in, trình ký giấy chứng nhận ựăng ký thuế (nếu kết quả kiểm tra mã số thuế ựược chấp nhận), thông báo mã số thuế, phân cấp quản lý doanh nghiệp và trả kết quả ựăng ký thuế cho doanh nghiệp. đối với các doanh nghiệp mới thành lập, trong quá trình xét hồ sơ ựăng kắ thuế ựể cấp mã số thuế, nếu doanh nghiệp có gửi kèm ựơn xin mua hoá ựơn thì Cục thuế phải thực hiện xác minh ựịa ựiểm trụ sở ựăng kắ kinh doanh của doanh nghiệp ựể giải quyết cấp sổ mua hoá ựơn cho doanh nghiệp.
b/ Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế: Bộ phận một cửa nhận tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo, ựóng dấu ngày nhận vào tờ khai thuế, chuyển tờ khai thuế cho phòng kê khai- kế toán thuế . sau ựó, phòng kê khai- kế toán thuế sẽ kiểm tra tắnh ựầy ựủ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo; kiểm tra kê khai ựúng mẫu tờ khai quy ựịnh, kê khai ựầy ựủ chỉ tiêu và có xác nhận của doanh nghiệp. Nhập các thông tin trên tờ khai thuế vào chương trình quản lý
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65
thuế trên máy tắnh. Chương trình này sẽ trợ giúp kiểm tra phát hiện các lỗi kê khai sai, tắnh toán sai và lập danh sách các tờ khai lỗi; ựồng thời chương trình cũng xác ựịnh số thuế phải nộp của từng doanh nghiệp theo số thuế kê khai trên tờ khai thuế của doanh nghiệp. Nếu phát hiện tờ khai thuế bị lỗi thì phòng kê khai- kế toán thuế in thông báo ựề nghị ựiều chỉnh tờ khai thuế, chuyển cho phòng Hành chắnh gửi cho doanh nghiệp ựể lập lại tờ khaị Còn ựối với các trường hợp không nộp tờ khai thuế thì phòng kê khai kế toán thuế lập danh sách ấn ựịnh thuế ựối với doanh nghiệp rồi ký chuyển cho phòng kê khai- kế toán thuế ựể nhập vào máy tắnh.
c/ Quản lý thu nợ thuế: Phòng quản lý nợ và cưỡng chế thuế thường xuyên nắm tình hình nợ thuế của từng doanh nghiệp do phòng phụ trách ựể kịp thời nhắc nhở doanh nghiệp nộp số thuế còn nợ. Căn cứ kế hoạch ựược lập, phòng quản lý doanh nghiệp thực hiện các biện pháp ựôn ựốc thu nợ theo quy ựịnh, ựông thời công khai danh sách doanh nghiệp cố tình chây ỳ nợ thuế; lập hồ sơ các trường hợp nợ lớn kéo dài hoặc có tình tiết vi phạm nặng chuyển cho phòng Thanh tra thuế ựể thực hiện các biện pháp cưỡng chế về thuế theo quy ựịnh. Phòng Thanh tra theo dõi kết quả xử lý của các cơ quan pháp luật ựối với các hồ sơ ựã gửị định kỳ hàng tháng tập hợp số hồ sơ ựã gửi và kết quả xử lý, số hồ sơ tồn ựọng ựể báo cáo Cục thuế và Tổng cục thuế.
d/ Miễn, giảm thuế: Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ ựề nghị miễn, giảm thuế, ựóng dấu ngày nhận hồ sơ và chuyển cho phòng kê khai - kế toán thuế. Sau ựó, phòng kê khai- kế toán thuế thực hiện thủ tục hồ sơ ựề nghị miễn, giảm thuế theo các nội dung như sau: tên, mã số thuế; thuộc ựối tượng miễn, giảm thuế; ựầy ựủ tài liệu theo quy ựịnh và kê khai ựầy ựủ các chỉ tiêụ Phòng căn cứ vào hồ sơ miễn, giảm thuế ựúng thủ tục quy ựịnh, thực hiện phân tắch, ựối chiếu với số liệu nộp thuế của doanh nghiệp và các chế ựộ về miễn, giảm thuế ựể xác ựịnh số thuế ựược miễn ựược giảm cho doanh nghiệp. Tiếp ựó, phòng trình lãnh ựạo Cục, chi Cục duyệt kiểm tra tại doanh nghiệp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 66
ựể xác minh tình trạng và xác ựịnh số thuế ựược miễn, ựược giảm theo chế ựộ rồi lập hồ sơ xét miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp. Phòng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự báo nhận hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế do chi Cục thuế gửi lên, thực hiện thẩm ựịnh hồ sơ miễn, giảm thuế. Tổng cục Thuế kiểm tra thủ tục xét duyệt miễn, giảm thuế và trình cấp có thẩm quyền quyết ựịnh miễn, giảm thuế theo quy ựịnh.
e/ Quyết toán thuế: Bộ phận một cửa nhận báo cáo quyết toán thuế, các tài liệu kem theo của doanh nghiệp và gửi cho phòng kê khai- kế toán thuế . Phòng kê khai- kế toán thuế thực hiện kiểm tra thủ tục hồ sơ quyết toán thuế, nhập và ghi toàn bộ thông tin trên báo cáo quyết toán thuế vào chương trình quản lý thuế trên máy tắnh ựể phát hiện lỗi tắnh toán sai và hạch toán số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừạ Sau ựó, phòng chuyển toàn bộ qua phòng kê khai- kế toán thuế. Phòng kê khai- kế toán thuế tiến hành ựối chiếu, phân tắch số liệu trên báo cáo quyết toán thuế với số liệu trên Sổ theo dõi thu nộp thuế và các tài liệu quản lý thuế doanh nghiệp tại cơ quan thuế. Nếu có nhưng sai xót vi phạm, phòng ựề nghị doanh nghiệp ựiều chỉnh báo cáo quyết toán thuế hoặc kiểm tra quyết toán thuế trực tiếp tại doanh nghiệp. Kết quả kiểm tra quyết toán thuế ựược chuyển ngay cho phòng tin học ựể nhập vào máy tắnh ựiều chỉnh số thuế của doanh nghiệp.
4.1.3.2. Kế hoạch tổ chức thực hiện.
a/ Tập huấn hướng dẫn doanh nghiệp
Công tác tuyên truyền, hướng dẫn là khâu ựầu tiền vô cùng quan trọng ựối với công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng.
để công tác quản lý ựạt ựược hiệu quả thì doanh nghiệp cần phải hiểu rõ quy ựịnh, hiểu rõ ựược quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của mình ựối với ngân sách. Khi có văn bản mới ra ựời Cục thuế tỉnh Ninh Bình ựã sớm triển khai công tác tập huấn bằng hình thức mời các doanh nghiệp ựến cơ quan thuế ựể cán bộ có chuyên mônsâu triển khai, giải ựáp thắc mắc của ựơn vị.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 67
đối với các sắc thuế khác thì các doanh nghiệp FDI thực hiện tương ựối nghiêm túc, tuy nhiên ựối với thuế TNDN ựể doanh nghiệp này thực hiện ựúng thực tế chưa nhiềụ Số lượng các doanh nghiệp có biểu hiện tránh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn còn nhiều, thậm chắ những doanh nghiệp ựã có quyết ựịnh xử lý nhưng vẫn cố tình không chấp hành hoặc cố tình kéo dài thời gian thực hiện nghĩa vụ với ngân sách.
b/ Phân công nhiệm vụ:
để ựi vào chuyên môn sau, ựảm bảo hiệu quả trong quản lý, ngành thuế ựã ban hành văn bản quy ựịnh rõ chức năng nhiệm vụ của từng phòng trong việc quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập ựối với doanh nghiệp FDI nói riêng. Tại từng phòng trên cơ sở khả năng chuyên môn và yêu cầu công việc từng cán bộ ựược phân công cụ thể công việc và chịu trách nhiệm về công việc của mình.
Thông qua phân ựịnh rõ chức năng, nhiệm vụ ựã ựảm bảo ựược tắnh thông suốt trong quản lý ựiều hành, chắnh xác, khách quan, khoa học; là cơ sở ựể xem xét, ựánh giá mức ựộ hoàn thành nhiệm vụ từng bộ phaanh trong quản lý thuế.
c/ Thu, nộp thuế: Hàng năm cơ quan quản lý thuế lập kế hoạch, thảo luận dự toán thu ựối với từng doanh nghiệp trên cơ sở ựó tổng hợp vào dự toán thu toàn ngành và làm cơ sở theo dõi tiến ựộ, ý thức thực hiện dự toán của doanh nghiệp; về nộp thuế: Trên cơ sở số thuế phảt sinh cơ quan quản lý thuế sẽ căn cứ theo quy ựịnh ựôn ựốc ựơn vị bằng hình thức trực tiếp hoặc công văn, nếu quá thời hạn ựơn vị không chấp hành thì phòng chức năng sẽ thực hiện cưỡng chế theo quy ựịnh ựể thu hồi tiền thuế vào ngân sách.
4.1.3.3. Theo dõi, kiểm tra, thanh tra, xử lý.
Xác ựịnh các doanh nghiệp ựầu tư nước ngoài ựều là những doanh nghiệp có vai trò quan trong ựối với sự phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh, ựồng thời qua công tác quản lý thấy các doanh nghiệp này lại có những ựặc
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 68
ựiểm chung cơ bản khác với những doanh nghiệp trong nước, có những dấu hiệu khả nghi trong việc tránh việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nên trong những năm qua các doanh nghiệp FDI luôn ựược quan tâm. Mặt khác thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế nên trong quản lý xác ựịnh việc thanh tra, kiểm tra, là khâu then chốt ựể giám sát việc thực hiện pháp luật thuế của doanh nghiệp. Qua thanh tra, kiểm tra, phát hiện những sai phạm sẽ có những biện pháp xử lý kiên quyết, dứt ựiểm, vừa ghóp phần vào số thu ngân sách vừa ghóp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho doanh nghiệp.
4.1.3.4. Báo cáo kết quả thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
định kỳ hàng tháng, quý, năm phòng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán sẽ tổng hợp kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp có vốn đTNN và báo cáo cơ quan chức năng theo quy ựịnh