*/ Thực trạng gian lận thuế:
Nước ta sau 25 năm kể từ khi có Luật đầu tư nước ngoài ra ựời, tạo hành lang pháp lý cho thu hút vốn đTNN, tắnh ựến hết tháng 12/2013 nước ta có trên 15.180 dự án ựầu tư nước ngoài ựang hoạt ựộng. Bên cạnh những ựóng góp to lớn cho sự phát triển kinh tế VN, hoạt ựộng các dự án có vốn đTNN còn có nhiều hạn chế, ựó là tình trạng gian lận thuế diễn ra ngày càng phức tạp, ựặc biệt trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp. Hình thức gian lận thuế TNDN ựối với các doanh nghiệp có vốn đTNN chủ yếu biểu hiện thông qua hoạt ựộng chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đTNN có giao dịch liên kết, không những dẫn tới thất thu thuế thu thuế TNDN mà còn tạo môi trường kinh doanh không lành mạnh, không công bằng cho các doanh nghiệp làm ăn chân chắnh tại VN.
ỘChuyển giáỢ ựược hiểu là việc thực hiện chắnh sách giá ựối với sản phẩm (tài sản hữu hình, tài sản vô hình, dịch vụ, lãi tiền vaỵ..) ựược chuyển dịch giữa các bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường (giá thị trường), nhằm tối thiểu hoá tổng số thuế phải nộp của tất cả các bên liên kết (Các công ty ựa quốc gia - MNCs) trên toàn cầụ
Quá trình kiểm soát hoạt ựộng chuyển giá trong các doanh nghiệp có vốn đTNN ở nước ta hiện nay hết sức phức tạp, chưa thực sự có hiệu quả, cơ quan thuế còn lúng túng trong kết luận chắnh xác các nghi vấn chuyển giá. Việc tìm kiếm những giải pháp quản lý hoạt ựộng chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đTNN có hiệu quả, phù hợp với thông lệ quốc tế, nhưng không làm giảm tắnh hấp dẫn của môi trường ựầu tư có ý nghĩa thực tiễn caọ
Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, trong năm 2013, ngành thuế ựã tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá ựối với các doanh nghiệp có vốn đTNN có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ nhưng vẫn ựầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 34
Kết quả thanh tra, kiểm tra tại 2.110 doanh nghiệp ựã truy thu, truy hoàn, phạt hơn 988 tỉ ựồng, giảm khấu trừ 136,95 tỉ ựồng. đặc biệt thanh tra thuế ựã buộc doanh nghiệp phải giảm lỗ lên tới hơn 4.192 tỉ ựồng. Theo ựánh giá của thanh tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung ở khu vực doanh nghiệp có vốn đTNN (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân trên 1 doanh nghiệp là 1,73 tỉ ựồng.
Tuy nhiên, con số trên chỉ phản ánh một góc của bức tranh về thực trạng trốn thuế của doanh nghiệp có vốn đTNN. Báo cáo của 63 Cục Thuế, hơn 100 Chi cục Thuế trên cả nước thực sự khiến không ắt người phải giật mình. Cụ thể, kết quả thanh tra tại 870 doanh nghiệp có vốn đTNN có tới 720 doanh nghiệp vi phạm.
đáng lưu ý là tại một số ựơn vị, tỷ lệ vi phạm lên ựến 100% như Cục thuế tỉnh Bắc Giang thanh tra 16 doanh nghiệp thì cả 16 ựều vi phạm. Tỷ lệ này diễn ra tương tự tại tỉnh Hòa Bình (16/16), tỉnh Gia Lai (15/15)Ầ
Tại một số tỉnh, thành khác dù không ựến 100% nhưng tỷ lệ này cũng rất lớn như Thành phố Hà Nội thanh tra 332 doanh nghiệp thì phát hiện có 326 ựơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ hơn 1.500 tỉ ựồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỉ ựồng. Thành phố HCM thanh tra 193 doanh nghiệp có vốn đTNN thì có tới 164 doanh nghiệp vi phạm, giảm lỗ hơn 870 tỉ ựồng và truy thu, phạt gần 173 tỉ ựồng.
Còn tại 1.240 doanh nghiệp bị kiểm tra, có tới 942 doanh nghiệp vi phạm. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang kiểm tra 106 doanh nghiệp có 106 doanh nghiệp vi phạm, tỷ lệ này cũng xảy ra tại đồng Nai 39/39 doanh nghiệp, tỉnh Gia Lai 30/30 doanh nghiệp, thành phố Hải Phòng 45/45 doanh nghiệp, tỉnh Thái Nguyên 46/46 doanh nghiệp, tỉnh Quảng Ngãi 80/80 doanh nghiệpẦ
Hành vi vi phạm, thủ ựoạn của các doanh nghiệp có vốn đTNN ựã ựược lực lượng thanh tra làm rõ. Cụ thể, quá trình thu thập các thông tin, dữ liệu, thanh tra phát hiện các nhà ựầu tư nước ngoài thường góp vốn vào doanh nghiệp trong nước bằng máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu hoặc ựã khấu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 35
hao hết nhưng ựược ựẩy giá lên rất cao so với giá trị thực. Bằng cách này ựã giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách và bất lợi cho doanh nghiệp trong nước.
Một hình thức chuyển giá khác ựược các doanh nghiệp có vốn đTNN áp dụng là nhập khẩu nguyên vật liệu chắnh với giá rất cao, bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho các bên có quan hệ liên kết với giá thấp hơn nhiều so với giá bán cho các bên không có quan hệ liên kết. Theo ựánh giá của cơ quan chức năng thì ựây là hành vi phổ biến nhất. Bởi với lợi thế nắm giữ toàn bộ phần vốn hoặc nắm giữ phần vốn lớn tại các doanh nghiệp Việt Nam, bên liên kết nước ngoài có quyền ựịnh ựoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu ựể chuyển ựược nhiều lợi nhuận trước thuế ra nước ngoàị ỘCác tập ựoàn, công ty mẹ tại nước ngoài ký hợp ựồng sản xuất kinh doanh và dịch vụ với các công ty của các nước với ựơn giá gia công sản xuất dịch vụ rất caọ Sau ựó, các tập ựoàn này giao lại cho các công ty con lập tại Việt Nam thực hiện sản xuất gia công dịch vụ và xuất thẳng cho các ựơn vị mà công ty mẹ ựã ký hợp ựồng. Tuy nhiên, tiền không thu ựược trực tiếp từ các công ty ựã xuất hàng mà chỉ thu ựược theo ựơn giá gia công, sản xuất dịch vụ do công ty mẹ quy ựịnh, ựơn giá này rất thấpỢ, báo cáo về các hành vi vi phạm của thanh tra thuế nêu rõ.
Bên cạnh ựó, một hình thức chuyển giá khác thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cũng ựược các doanh nghiệp có vốn đTNN vận dụng triệt ựể. Hành vi này thông qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất khẩu cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán hoặc giá gia công thấp hơn giá vốn dẫn ựến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có vốn đTNN liên tục lỗ nhiều năm. để tiếp tục hoạt ựộng và mở rộng kinh doanh, công ty mẹ thực hiện hình thức hỗ trợ vốn hoặc cho vay không tắnh lãị
Khoanh vùng ựối tượng doanh nghiệp, theo thông tin từ cơ quan thuế các ựơn vị hoạt ựộng trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ, tiêu dùng có các nhãn hàng nổi tiếng ở nước ngoài thường xuyên có hành vi chuyển giá thông qua ựịnh giá tiền bản quyền thương hiệu rất cao so với giá trị thực. Thủ ựoạn này
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 36
giúp cho nhà ựầu tư nước ngoài thu ựược lợi nhuận từ việc nâng khống giá trị thương hiệu trong khi bên phắa Việt Nam vẫn phải chịu chi phắ quảng cáo cho thương hiệu ựó. điều ựáng nói, quảng cáo tại thị trường trong nước với chi phắ cao làm cho thương hiệu này trở nên nổi tiếng hơn, và bên nước ngoài có lý do yêu cầu bên Việt Nam phải trả thêm tiền bản quyền thương hiệu, mặc dù thực chất các khoản chi phắ này phải do công ty mẹ tại nước ngoài trang trảị
Với thực trạng như trên, với kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế thì ựó là một nỗ lực lớn khi tình trạng chuyển giá, trốn thuế luôn là lĩnh vực vô cùng khó phát hiện, với nhiều thủ ựoạn tinh vi, giao dịch nội bộ rất khó kiểm soát. Tuy nhiên, những vi phạm quá nhiều, diễn ra khắp mọi nơi ựang cho thấy các chắnh sách, công cụ phòng ngừa chuyển giá hiện nay còn quá nhiều lỗ hổng, chưa bắt kịp thực tế tình hình.
Bảng 2.1: Kết quả thanh tra các doanh nghiệp có vốn đTNN năm 2012
đơn vị tắnh: Tỷ ựồng STT Cục Thuế Số doanh nghiệp thanh tra Số doanh nghiệp vi phạm Số tiền truy thu Số tiền giảm lỗ 1 Hà Nội 332 326 498 1.575 2 TP HCM 193 164 173 870 3 Quảng Trị 27 27 2.3 1.2 4 Thái Nguyên 20 20 3.1 24.3 5 Tây Ninh 18 18 5.3 63 6 Hoà Bình 16 16 3.6 46 7 Bến Tre 17 15 1.5 21 8 Hải Phòng 50 12 28.8 169 9 Ninh Bình 10 8 1.2 119 10 Nam định 6 5 1.6 8.2 (Nguồn: Tổng cục Thuế)
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 37