*/ Ở Mỹ
Do quy ựịnh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Mỹ so với quốc gia khác là rất cao (40%), nên các công ty ựa quốc gia có xu hướng chuyển lợi nhuận ra khỏi nước Mỹ ựể tránh thuế. Hoạt ựộng chuyển giá ngày càng tinh vi và phức tạp hơn. Trước tình hình chuyển giá của các công ty ựa quốc gia ựược thực hiện trên nước Mỹ làm giảm thu nhập chịu thuế tại Mỹ, Chắnh phủ Mỹ ựã tăng cường công tác chống chuyển giá bằng cách ban hành các quy ựịnh, các ựạo luật chống chuyển giá áp dụng cho sắc thuế thu nhập doanh nghiệp, ựiển hình là IRS Sec 482. đạo luật này quy ựịnh nguyên tắc căn bản giá thị trường là căn cứ ựiều chỉnh giá giao dịch chuyển giao giữa các công ty
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 31
liên kết, ựồng thời khuyến khắch việc áp dụng phương pháp tách lợi nhuận. để tăng cường hiệu quả chống chuyển giá và quy ựịnh chặt chẽ hơn, năm 1993, ựạo luật chống chuyển giá IRS Sec 6662 ựược ban hành với hai chế tài mới ựối với hành vi chuyển giá.
- Phạt vi phạm ựối với hành vi chuyển giá trong giao dịch liên kết: ựối với giao dịch liên kết có chênh lệch ựáng kể so với giá giao dịch thông thường trên thị trường theo quy ựịnh IRS Sec 482 làm cho lợi nhuận tại Mỹ giảm so với thực tế, mức phạt vi phạm là 20% ựối với hành vi chuyển giá vượt trên 200% so với mức mà IRS Sec 482 xác ựịnh ựược:
- Phạt bổ sung: ựối với trường hợp phần thu nhập chịu thuế sau khi tắnh lại theo IRS Sec 482 tăng vượt mức xác ựịnh trước theo quy ựịnh.
*/ Ở Trung Quốc
Trung Quốc là nước rộng lớn, có dân số ựông nhất thế giới, có nền kinh tế ựang phát triển mạnh. Bởi vậy, quốc gia này chứa ựựng nhiều tiềm năng về nguồn lực cũng như thị trường tiêu thụ hàng hóạ Trong những năm qua, Trung Quốc là nước thu hút nguồn vốn FDI lớn nhất thế giớị Tuy nhiên, theo kết quả ựiều tra của cơ quan thuế Trung Quốc, phần lớn các doanh nghiệp FDI kê khai thua lỗ trong khi lại tăng cường mở rộng sản xuất kinh doanh tại nước nàỵ Một trong những nguyên nhân doanh nghiệp FDI kê khai thua lỗ tại Trung Quốc là hành vi chuyển giá của các công ty này do nhận ựịnh việc Chắnh phủ Trung Quốc chưa có nhiều kinh nghiệm chống chuyển giá và luật pháp cũng chưa bắt kịp với sự phát triển kinh tế. để tăng cường việc chống chuyển giá, tháng 4 năm 1998, Trung Quốc ựã ban hành Luật quản lý thuế số 59 ỘQuy ựịnh về quản lý thuế ựối với các giao dịch giữa các bên liên kếtỘ. Quy ựịnh này ựược xây dựng trên cơ sở hướng dẫn của OECD. Khác với Mỹ, Trung Quốc ban hành Luật quản lý thuế số 59 áp dụng cho nhiều sắc thuế: thuế thu nhập doanh nghiêp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu ựể tăng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 32
cường chống chuyển giá, Trung Quốc ban hành Thông tư về chống chuyển giá, trong ựó tại ựiều 29 quy ựịnh như sau:
Ộđiều 29: Thanh tra giá chuyển nhượng sẽ tập trung vào các doanh nghiệp sau:
(1) Giá trị giao dịch lớn, hoặc loại hình giao dịch là nhiều doanh nghiệp (2) Doanh nghiệp thua lỗ thời gian dài, doanh nghiệp chỉ có lãi không ựáng kể, hoặc doanh nghiệp có biến ựộng lớn về lợi nhuận kinh doanh.
(3) Doanh nghiệp có mức lợi nhuận thấp hơn so với doanh nghiệp khác cùng ngành nghề.
(4) Doanh nghiệp không có biện pháp rõ ràng ựối với chức năng bảo ựảm và rủi ro về mức lợi nhuận.
(5) Doanh nghiệp có giao dịch với bên liên kết ở Ộnước thiên ựường về thuếỘ.
(6) Doanh nghiệp không có báo cáo liên quan theo quy ựịnh, hoặc không lập hồ sơ ngay tại thời ựiểm diễn ra giao dịch.
(7) Ngoài ra, doanh nghiệp có sai phạm một cáhc rõ ràng, căn cứ theo các nguyên tắc liên quan trong giao dịch giữa các doanh nghiệp ựộc lậpỘ.
* Xu hướng chung trong cải cách chắnh sách thuế TNDN trên thế giới hiện nay là:
- Từng bước giảm thuế suất; - Mở rộng cơ sở tắnh thuế;
- Giảm các khoản chi phắ ựược trừ;
- Thu hẹp phạm vi chắnh sách ưu ựãi thuế;
- Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm chống chuyển giá và hạn chế các trường hợp lợi dụng ựể tránh thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 33