Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được tạo thành từ các nhân tố như doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính, được xác định bởi công thức sau:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí bán hàng + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính
Gọi a: Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ b: Giá vốn hàng bán
c: Chi phí quản lý doanh nghiệp d: Chi phí bán hàng
e: Doanh thu hoạt động tài chính
L1: Chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm X L0: Chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm X-1
Đối tượng cần phân tích là: L = L1 – L0
Năm X: L1 = a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1 Năm X – 1: L0 = a0 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0 Thế lần 1: L1 = a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0 Thế lần 2: L2 = a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0 Thế lần 3: L3 = a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0 Thế lần 4: L1 = a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0 Thế lần 5: L1 = a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0 Thế lần 6: L1 = a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1
53
4.3.1.1 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng năm 2012 so với năm 2011
Bảng 4.8a: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng năm 2012 so với năm 2011
Đon vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 Chênh lệch
-Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
6.449.287 7.497.819 1.048.531
-Giá vồn hàng bán 5.417.401 6.209.804 792.403
-Chi phí quản lý 374.027 570.108 196.080
-Chi phí bán hang 574.018 611.174 37.156
-Doanh thu hoạt động tài chính 19.912 9.799 -10.114
-Chi phí tài chính 4.274 2040 -2.234
Nguồn: Phòng Kế toán
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ)
a = (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) - (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = a1 - a0
7.497.819 - 6.449.287 = 1.048.531 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = (a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0) – (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = - b1 + b0
-6.209.804 + 5.417.401 = -792.403 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
c = (a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0) – (a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0) = - c1 + c0
-570.108 + 374.027 = -196.080 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí bán hàng)
d = (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0) = - d1 + d0
-611.174 + 574.018 = -37.156 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu hoạt động tài chính)
e = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) = e1 - e0
9.799 - 19.912 = -10.114 (nghìn đồng)
54
f = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) = -f1 + f0
-2040 + 4.274 =2.234 (nghìn đồng)
=> Các nhân tố làm tăng lợi nhuận
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ +1.048.531 (nghìn đồng)
- Chi phí tài chính +2.234 (nghìn đồng)
=>Các nhân tố làm giảm lợi nhuận
- Giá vồn hàng bán -792.403 (nghìn đồng)
- Chi phí quản lý -196.080 (nghìn đồng)
- Chi phí bán hang -37.156 (nghìn đồng)
- Doanh thu hoạt động tài chính -10.114 (nghìn đồng) Kết luận: Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm 2012 tăng so với năm 2011 L = L1 – L0 = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a0 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = a + b + c + d + e + f = 1.048.531 + (-792.403) + (-196.080) + (-37.156) + (-10.114) + 2.234 = 15.012 (nghìn đồng)
4.3.1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng năm 2013 so với năm 2012
Bảng 4.8b: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng năm 2013 so với năm 2012
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
-Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
7.497.819 8.976.181 1.478.362 -Giá vồn hàng bán 6.209.804 7.726.045 1.516.241
-Chi phí quản lý 570.108 371.375 -198.733
-Chi phí bán hang 611.174 715.415 104.241
-Doanh thu hoạt động tài chính 9.799 5.411 -4.388
-Chi phí tài chính 2040 1237 -893
55
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ)
a = (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) - (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = a1–a0
8.976.181 – 7.497.819 = 1.478.362 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = (a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0) – (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = - b1 + b0
-7.726.045 + 6.209.804 = -1.516.241 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
c = (a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0) – (a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0) = - c1 + c0
-371.375 + 570.108 = 198.733 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí bán hàng)
d = (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0) = - d1 + d0
-715.415 + 611.174 = -104.241 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu hoạt động tài chính)
e = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) = e1– e0
5.411 – 9.799 = -4.388 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố f (Chi phí tài chính)
f = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) = -f1 + f0
-1237 +2040 = 893(nghìn đồng) Ta có kết quả như sau:
=> Các nhân tố làm tăng lợi nhuận
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ +1.478.362 (nghìn đồng)
- Chi phí quản lý +198.733 (nghìn đồng)
- Chi phí tài chính +893 (nghìn đồng)
=>Các nhân tố làm giảm lợi nhuận
- Giá vồn hàng bán -1.516.241 (nghìn đồng)
- Chi phí bán hang -104.241 (nghìn đồng)
56
Kết luận: Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 tăng so với năm 2012
L = L1 – L0 = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a0 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0)
= a + b + c + d + e + f
= 1.478.362+ (-1.516.241) + 198.733+ (-104.241)+( -4.388) + 893 = 53.119 (nghìn đồng)
4.3.1.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Bảng 4.8c: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu
năm 2013
6 tháng đầu
năm 2014 Chênh lệch Doanh thu thuần bán hàng và
cung cấp dịch vụ 5.385.709 6.269.572 883.864
Giá vồn hàng bán 4.635.627 5.309.397 673.770
Chi phí quản lý 429.249 648.010 218.762
Chi phí bán hang 225.678 202.825 -22.853
Doanh thu hoạt động tài chính 3.247 11.947 8.701
Chi phí tài chính 873 2.565 -1.692
Nguồn: Phòng Kế toán
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ)
a = (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) - (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = a1 - a0
6.269.572 - 5.385.709 = 883.864 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = (a1 – b1 – c0 – d0 + e0 – f0) – (a1 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0) = - b1 + b0
-5.309.397 + 4.635.627 = -673.770 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
57
-648.010 + 429.249 = -218.762 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí bán hàng)
d = (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d0 + e0 – f0) = - d1 + d0
-202.825 + 225.678 = 22.853 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu hoạt động tài chính)
e = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e0 – f0) = e1 - e0
11.947 - 3.247 = 8.701 (nghìn đồng)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố f (Chi phí tài chính)
f = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f0) = -f1 + f0
-2.565 + 873= -1.692(nghìn đồng)
Các nhân tố làm tăng lợi nhuận
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ +883.864
Chi phí bán hàng +22.853
Doanh thu hoạt động tài chính +8.701
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận
Giá vồn hàng bán -673.770
Chi phí quản lý -218.762
Chi phí tài chính -1.692
Kết luận: Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với 6 tháng đầu năm 2013
L = L1 – L0 = (a1 – b1 – c1 – d1 + e1 – f1) – (a0 – b0 – c0 – d0 + e0 – f0)
= a + b + c + d + e + f
= 883.864 + (-673.770) + (-218.762) + 22.853 + 8.701 + (-1.692) = 21.194 (nghìn đồng)
58
Bảng 4.9: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của DNTN Mỹ Đức Hưng trong giai đoạn 2011 - 6/2014
Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012 so với 2011 2013 so vơi 2011 6 tháng đầu năm 2014 so với 2013
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ +1.048.531 +1.478.362 +883.864 Giá vồn hàng bán -792.403 -1.516.241 -673.770 Chi phí quản lý -196.080 +198.733 -218.762 Chi phí bán hàng -37.156 -104.241 +22.853
Doanh thu hoạt
động tài chính -10.114 -4.388 +8.701
Chi phí tài chính +2.234 +893 -1.692
Lợi nhuận hoạt
động kinh doanh +15.012 +53.119 +21.194
Nguồn: Phòng Kế toán
Qua bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ta thấy rằng lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể năm 2012 lợi nhuận tăng 15.012 nghìn đồng năm 2011. Sang năm 2013 lợi nhuận tiếp tục gia tăng 53.119 nghìn đồng so với 2012, cho thấy lợi nhuận có xu hướng gia tăng với tốc độ ngày càng nhanh. Những tháng đầu năm 2014 cũng tăng 21.194 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 tăng so với năm 2011. Nguyên nhân là do yếu tố làm tăng lợi nhuận mà chủ yếu là doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cụ thể năm 2012 doanh thu thuần đạt 7.497.819 nghìn đông, tăng so với 2011 là 1.048.531 đồng. Tuy nhiên cũng có các nhân tố làm giảm lợi nhuận như: Giám vốn hàng bán làm lợi nhuận giảm 792.403 nghìn đồng: chi phí quản lý doanh nghiệp làm lợi nhuận giảm 196.080 nghìn đồng; doanh thu hoạt động tài chính làm lợi nhuận giảm 10.114 nghìn đồng. Bên cạnh đó, chi phí tài chính làm lợi nhuận tăng 2.234 nghìn
59
đồng. Do tốc độ tăng của doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ cùng cao hơn tốc độ giảm của các chỉ tiêu khác nên lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2012 cao hơn 2011
Xét đến năm 2013, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vẫn tiếp tục tăng 53.119 nghìn đồng so với năm 2012. Mặc dù giá vốn hàng bán làm lợi nhuận giảm rất mạnh, giảm 1.516.241 nghìn đồng so với năm 2012; chi phí bán hàng làm giảm 104.241 nghìn đồng; doanh thu hoạt động tài chính làm giảm 4.388 nghìn đồng. Nhưng do doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ làm lợi nhuận tăng 1.478.362 nghìn đồng, cùng với đó là chi phí quản lý doanh nghiệp làm tăng 198.733 nghìn đồng lợi nhuận so với năm 2012 nên làm cho lợi nhuận của năm 2013 cao hơn 2012 (bên cạnh đó chi phí tài chính của doanh nghiệp cũng tăng nhưng không đáng kể). Nhìn tổng thể năm 2013, tuy các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận có sự tăng giảm khác nhau nhưng tốc độ tăng của các nhân tố làm tăng lợi nhuận (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí quản lý, chi phí quản lý) cao hơn tốc độ tăng của các nhân tố làm giảm lợi nhuận (giá vồn hàng bán, chi phí bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính) nên lợi nhuận của doanh nghiệp tăng.
Những tháng đầu năm 2014, doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là nhân tố chính làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp cao hơn cùng kỳ năm 2013, làm cho lợi nhuận tăng 883.864 nghìn đồng. Bên cạnh đó các nhân tố khác cũng làm tăng lợi nhuận trong kỳ như như: Chi phí bán hàng làm tăng 22.853 nghìn đồng; Doanh thu hoạt động tài chính làm tăng 8.701 nghìn đồng. Tuy nhiên, các nhân tố còn lại, đặc biệt là giá vốn hàng bán và chi phí quản lý đã làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp giảm xuống 673.770 nghìn đồng và 218.762 nghìn đồng. Đó là những nguyên nhân chính làm cho lợi nhuận của những tháng đầu năm của doanh nghiệp tăng 21.194 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013.