4.2.1.1 Phân tích tình hình chi phí của công ty TNHH MTV TM DV BA ĐỒNG VÀNG từ năm 2010 đến năm 2012
Qua bảng số liệu 4.5 nhìn chung tình hình chi phí của công ty không đều nhau qua các năm và cơ cấu chi phi củng không điều, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn. Nhưng ta có thể thấy rõ công ty đã có tổ chức hoạt động tốt hơn nên các chi phí có giảm từ năm 2011 đến 2013.
Năm 2010 tổng chi phí là 1.083.886.847 đồng trong đó chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất gần 94,58% trong tổng chi phí, tiếp theo là
chi quản lý kinh doanh là gần 3,05%, cuối cùng là chi phi tài chính là 2,38%. Ta có thể thấy rõ khoản giá vốn chiếm tỷ trong cao nhất do vậy tổng chi phí năm nay chịu ảnh hưởng nhiều nhất từ khoản mục này.
Năm 2011 tổng chi phí 2.716.514.224 đồng trong đó chi phí giá vốn hàng bán chiếm gần 91,86%, chi phí quản lý kinh doanh chiếm gần 5,99%, còn lại chi phí tài chính chiếm 2,15%. Chi phí giá vốn vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất nhưng đã giảm xuống , nhưng có 1 sự chú ý ở đây là khoảng cách tỷ trọng giữa 2 khoản chi phí còn lại ngày càng xa hơn là chi phí tài chính là chi quản lý kinh doanh, từ chêch lệch nhau 1% giờ tăng lên là 3%.
Sang năm 2012 tổng chi phí 1.235.243.327 đồng trong đó chi phí giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất nhưng đã sụt giảm hơn so với năm trước xuống còn 84,55%, trong khi đó chi phí quản lý kinh doanh đã tăng lên 12,41% và cuối cùng chi phí tài chính vẫn như trước chỉ chiếm 3,04%. Ta có thể thấy năm này chêch lệch tỷ trọng giữa hai khoản chi phí tài chính và quản lý kinh doanh là 9% là ngày càng xa hơn.
Năm 2011 so với năm 2010 thì tổng chi phí chêch lệch tăng 1.632.627.377 đồng tương ứng 150,63%. Nguyên nhân là do khoản chi phí giá vốn tăng mạnh nhất vì sản lượng hàng hóa bán ra tăng, một phần do giá cả hàng hóa đầu tăng vì sức ép từ nhà cung cấp tăng giá, một phần do giá nguyên liệu sản xuất sản phẩm cũng tăng lên. Ngoài ra các khoản chi phí khác cũng tăng đáng kể là chi phí tài chính và chi phí quản lý nhưng nếu nhìn rõ hơn ta thấy chi phí quản lý tăng nhanh đột biến nguyên nhân là công ty chưa quản lý chặt, bộ máy hành chính còn cồng kềnh và tốn nhiều chi phí.
Năm 2012 so với năm 2011 thì tổng chi phí chêch lệch giảm 1.481.270.897 đồng tương ứng giảm 54,53%. Nguyên nhân là do chi phí giá vốn giảm mạnh vì sản lượng hàng hóa bán sụt giảm mạnh, giá đầu vào của sản phẩm cũng giảm vì công ty đã chũ động tìm thêm nhiều nhà cung cấp khác chất lương và giá cạnh tranh hơn. Mặt khác chi phí tài chính cũng giảm nhiều, nhưng chi phí quản lý vẫn còn cao và giảm rất ít nguyên nhân các khoản chi phí không cần thiết vẫn chưa được giảm bớt, bộ máy hành chính vẩn còn chậm và tốn nhiều chi phí của công ty.
Bảng 4.5 Chi phí của công ty TNHH MTV TM DV BA ĐỒNG VÀNG từ năm 2010 đến năm 2012
Đơn vị tính: Đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TM DV Ba Đồng Vàng từ năm 2010 đến năm 2012
CHỈ TIÊU 2010 2011 2012
Chêch lệch
2011/2010 2012/2011 Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Giá vốn hàng bán 1.025.111.040 94,58 2.495.474.561 91,86 1.044.369.442 84,55 1.470.363.521 143,43 (1.451.105.119) (58,15) Chi phí tài chính 25.765.233 2,38 58.473.180 2,15 37.612.345 3,04 32.707.947 126,95 (20.860.835) (35,68) Chi phí quản lý kinh doanh 33.010.574 3,05 162.566.483 5,99 153.261.540 12,41 129.555.909 392,47 (9.304.943) (5,72) Tổng chi phí 1.083.886.847 100 2.716.514.224 100 1.235.243.327 100 1.632.627.377 150,63 (1.481.270.897) (54,53)
a. Giá vốn hàng bán
Năm 2010 chi phí giá vốn hàng bán là 1.025.111.040 đồng chiếm gần 94,58%, cho thấy đây là khoản chi phí quan trọng của công ty.
Năm 2011 chi phí giá vốn hàng bán là 2.495.474.561 đồng chiếm gần 91,86%, chi phì này vẫn còn chiếm tỷ trọng cao nhưng có sự sụt giảm.
Năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán là 1.044.369.442 đồng chiếm gần 84,55%, dù vẫn chiếm cao trong tỷ trọng nhưng ta có thể thấy tỷ trong này giảm đi đáng kể.
So năm 2011 với năm 2010 thì giá vốn hàng bán giảm 1.470.363.521 đồng tương ứng 143,43% nguyên nhân là do sản lượng tiêu thụ tăng và doanh thu tăng chứng tỏ hướng tập trung chiến lược của công ty là đúng, mặt khác là do giá cả hảng hóa đầu vào tăng vì sự tăng giá và sức ép từ nhà cung cấp, giá nguyên liệu đầu vào tăng lên. Về cơ cấu thì ta thấy giá vốn hàng bán đã giảm từ 94,58% năm 2010 xuống 91,86% năm 2011 nguyên nhân là do các khoản chi phí khác tăng cao làm giảm tỷ trọng của chi phí giá vốn hàng bán.
Năm 2012 so với năm 2011 thì giá vốn hàng bán giảm 1.451.105.119 đồng tương ứng 58,15%, nguyên nhân chính là thị trường không ổn định làm cho sản lượng tiêu thụ giảm, tâm lý khách hàng còn hoang mang vì xuất hiện nhiều sản phẩm khác nhưng không chất lượng không đảm bảo, làm cho sản lượng tiêu thụ sản phẩm giảm đi đáng kể. Mặt khác giá cả hàng hóa đầu vào cũng được giảm đi vì chính sách tăng cường và tìm kiếm thêm nhiều nhà cung cấp khác có uy tín và chất lượng nhưng giá cả rẻ hơn.
b. Chi phí tài chính
Năm 2010 chi phí tài chính là 25.765.233 đồng chiếm 2,38% trong tổng chi phí của công ty, đây là khoản chi phí này chủ yếu là các khoản lãi vay ngân hàng.
Năm 2011 chi phi tài chính là 58.473.180 đồng chiếm 2,15% trong tổng chi phí của công ty, ta thấy chi phí tăng nhưng tỷ trọng vẫn còn chiếm rất thấp trong tổng chi phí.
Năm 2012 chi phí tài chính là 37.612.345 đồng chiếm 3,04% trong tổng chi phí của công ty, ta thấy chi phí có giảm nhưng tỷ trọng lại tăng lên nguyên nhân là do các khoản chi phí khác giảm mạnh.
Ta thấy chi phí tài chính năm 2011 so với năm 2010 tăng 132.707.947 đồng tương ứng 126,95%, chủ yếu là chi phí lãi vay, nguyên nhân là năm 2011 là năm việc kinh doanh có khởi sắc và việc tăng đầu tư kinh doanh nên
làm cho nguồn vốn vay cũng tăng do vậy khoản chi phí lãi vay cũng tăng theo, thêm vào đó lãi suất ở các ngân hàng biến động rất nhiều.
Năm 2012 so với năm 2011 thì chi phí tài chính giảm 20,860,835 đồng tương ứng 35,68%, nguyên nhân chính là năm sau 2011 việc kinh doanh có hiệu quả cao và có lợi nhuận nên việc chi trả giảm nguồn vốn vay xuống đã làm giảm đi chi lãi vay của công ty, mặt khác các ngân cạnh tranh với nhau rất nhiều nên làm cho lãi suất giảm xuống nhiều nên các chi phí tài chính của công ty giảm xuống.
c. Chi phí quản lý kinh doanh
Năm 2010 chi phí quản lý kinh doanh là 33.010.574 đồng chiếm 3,05% trong tổng chi phí của công ty, đây là khoản chi phí có thể giảm được của công ty.
Năm 2011 chi phí quản lý kinh doanh là 162.566.483 đồng chiếm 5,99% trong tổng chi phí của công ty, ta có thể thấy chí phí tăng cao hơn và tỷ trọng cũng tăng cao hơn năm trước.
Năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh là 153.261.540 đồng chiếm 12,41% trong tổng chi phí của công ty, ta có thể thấy tỷ trọng chi phí này ngày càng cao nguyên nhân là do các khoản chi phí khác giảm nhiều.
Năm 2010 so năm 2011 trong các chi phí thì tăng cao nhất là chi phí quản lý kinh doanh là 129.555.909 đồng tương ứng 392,47%, nguyên nhân do công ty chưa siết chặt các khoản chi cho việc quản lý và còn chồng chéo lẫn nhau, các chi phí cho hành chánh còn nhiều, nhất là chi phí tiếp khách là nhiều nhất, về cơ cấu chí phí quản lý kinh doanh lại tăng lên 6% cho thấy sự quản lý không hiệu quả chi phí quản lý tăng lên làm cho lợi nhuận của công tuy giảm xuống.
Sang năm 2012 thì chi phí quản lý kinh doanh giảm 9.304.943 đồng tương ứng 5,27%. Về cơ cấu chi phí quản lý kinh doanh từ 6% lên 12%, dù chi phí có giảm nhưng giảm rất ít so so với các chi phí khác, làm tỷ trọng chi phí này tăng lên cao và điều này càng làm rõ hơn sự quản lý thiếu chặt chẽ của công ty về chi phí các nguồn chi phí phát sinh tăng, nguyên nhân chính là các chi phí hành chính vẫn còn cao, chi phí tiếp khách vẫn chưa được siết chặt nhiều hơn, và các khoản chí phí khác không cần thiết vẫn còn chưa cắt giảm.
Nhìn chung qua 3 năm các chi phí của công ty vẫn còn cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong đó chi phí gây ảnh hưởng lớn nhất là chi phí giá vốn hàng bán. Chi phí quản lý kinh doanh còn chưa được kiểm soát chặt chẽ, các nguồn chi phí có thể giảm xuống vẫn còn cao làm cho các khoản giảm trừ thuế của công ty không có, ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Nguồn: Bảng số liệu chi phí chung theo thành phần tại công ty TNHH MTV TM DV Ba Đồng Vàng từ năm 2010 đến năm 2012
Hình 4.5 Biểu diễn tổng chi phí của công ty TNHH MTV TM DV Ba Đồng Vàng từ năm 2010 đến năm 2012
4.2.1.2 Phân tích tình hình chi phí của công ty TNHH MTV TM DV BA ĐỒNG VÀNG giai đoạn 6 tháng năm 2012 và 6 tháng năm 2013
Bảng 4.6 Chi phí của công ty TNHH MTV TM DV BA ĐỒNG VÀNG giai đoạn 6 tháng năm 2012 và 6 tháng 2013
Đơn vị tính: Đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV TM DV Ba Đồng Vàng giai đoạn 6 tháng năm 2012 và 6 tháng năm 2013
CHỈ TIÊU
2012 2013
Chêch lệch 2013/2012 Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Giá vốn hàng bán 522.184.721 84,55 510.707.897 88,63 (11.476.824) (2,20) Chi phí tài chính 18.806.173 3,04 12.578.908 2,18 (6.227.265) (33,11) Chi phí quản lý
kinh doanh 76.630.770 12,41 52.920.077 9,18 (23.710.693) (30,94) Tổng chi phí 617.621.664 100 576.206.882 100 (41.414.782) (6,71)
Qua bảng số liệu 4.6 ta thấy sáu tháng đầu năm 2012 ta có tổng chi phí 617.621.664 đồng trong đó chiếm tỷ trọng cao nhất là chi phí giá vốn hàng bán là 84,55%, tiếp theo sau là chi phí quản lý kinh doanh là 12,41%, cuối cùng là chi phí tài chính là 3,04%.
Sáu tháng năm 2013 ta có tổng chi phí 576.206.882 đồng trong đó chi phí giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất là 88,63%, tiếp theo vẫn là chi phí quản lý kinh doanh là 9,18%, chi phí tài chính vẫn chiếm tỷ trọng thấp nhất là 2,18%.
So 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2012 thi tình hình chi phí giảm nhẹ, tổng chi phí chêch lệch giảm 41.414.782 đồng tương ứng giảm 6,71% nguyên nhân là do chi phí quản lý kinh doanh giảm chủ yếu vì công ty đã có chính sách quản lý và siết chặt các nguồn chi phí không cần thiết, nhất là các chi phí tiếp khách, và chi phí hành chính. Tiếp theo sao là chi phí giá vốn hàng nếu so về giá trị, còn nếu so với năm trước thì chi phí tài chính giảm nhiều nhất. Nguyên nhân là các khoản lãi vay được công ty tất toán đúng hạn, và lãi suất của các nhân hàng giảm nhiều nhằm cạnh tranh nhau.
a.Giá vốn hàng bán
Sáu tháng năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán là 522.184.721 đồng tương ứng chiếm 84,55% trong tổng chi phí, cho thấy chi phí này vẫn là nguồn chi quan trọng của công ty.
Sáu tháng năm 2013 chi phí giá vốn hàng bán là 510.707.897 đồng tương ứng chiếm 88,63% trong tổng chi phí, ta thấy chi giảm nhưng tỷ trọng tăng lên nguyên nhân là do các nguồn chi phí khác giảm nhiều hơn.
So với sáu tháng năm 2013 với năm 2012 thì giá vốn hàng bán giảm 11.476.824 đồng tương ứng giảm 2,2% đây là tín hiệu cho thấy giá hàng hóa đầu vào thay đổi không nhiều, sản lượng bán ra cũng được giử khá ổn định. Về mặt cơ cấu thì, năm 2013 tỷ trọng gía vốn hàng bán tăng hơn so với cùng kỳ năm 2012 cụ thề từ 85% lên 89%. Cho thấy công ty đã giảm được các nguồn chi phí khác nên là cho tỷ trong của chi phí giá vốn tăng lên.
b.Chi phí tài chính
Sáu tháng năm 2012 chi phí tài chính là 18.806.173 đồng tương ứng chiếm 3,04% trong tồng chi phí, cho thấy khoản chi phí này không quan trọng trong công ty.
tổng chi phí, khoản chi phí này đã giảm đi nhiều.
So sáu tháng năm 2013 với năm 2012 thì chi phí tài chính giảm 6.227.265 đồng tương ứng giảm 33,11% do tình hình kinh doanh bắt đầu có lãi nên chi phí lải để trả cho nguồn vay giảm rõ cho thấy sự kinh doanh có phát triển của công ty, việc tất toán khoản vay đúng hẹn và lãi suất của các ngân hàng giảm cho vậy khoản chi tài chính của công ty cũng giảm. Về cơ cấu chi phí tài chính từ 3% xuống 2% cho thấy sự phát triển bền vững của công ty.
c.Chi phí quản lý kinh doanh
Sáu tháng năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh là 76.630.770 đồng chiếm 12,41% trong tổng chi phí, cho thấy khoản chi phí vẫn còn cao và ảnh hưởng nhiếu đến lợi nhuận.
Sáu tháng năm 2013 chi phí quản lý kinh doanh là 52.920.077 đồng tương ứng chiếm 9,18% trong tồng chi phí, cho thấy tỷ trọng chi phí này giảm xuống nguyên nhân chính là chi phí này giảm nhiều và khoản chi khác giảm còn thấp.
So sáu tháng năm 2013 với năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh giảm 23.710.693 đồng tương ứng giảm 30,94%, điều này cho thất công ty đã quan tâm và đã có chính sách để hạn chế và giảm được nguồn chí phí này nhất là các chi phí không thiết yếu, như chi phí cho bộ phận hành chính, và chi phí tiếp khách nhằm nâng cao lợi nhuận kinh doanh của công ty, tỷ trọng chi phí quản lý kinh doanh từ 12,41% xuống còn 9,18% cho thấy sự thay đổi đầu tư và chính sách hạn chế chi phí của doanh nghiệp.
Nhìn chung chi phí và cơ cấu chi phí của doanh nghiệp qua các năm không ổn định nguyên nhân chính là dù có sự quản lý chặt chẽ các nguồn chi phí nhất là chi phí quản lý kinh doanh nhưng vẫn còn ở mức cao gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty. Giá vốn hàng bán có giảm nhưng không đáng kể, chi phí tài chính đã giảm rõ riệt cho thấy sự kinh doanh có lãi và tinh hình tài chính công ty ổn định.
Đồng Vàng giai đoạn 6 tháng năm 2012 và 6 tháng năm 2013
Hình 4.6 Biểu diễn tổng chi phí chung của công ty TNHH MTV TM DV Ba Đồng Vàng Vàng giai đoạn 6 tháng năm 2012 và 6 tháng năm 2013