hàng của công ty giai đoạn 2010 – 2012 và quý I, II năm 2013
Qua số liệu của bảng 4.5 cho thấy, khách hàng của công ty chủ yếu các tổ chức, còn khách hàng là cá nhân, hộ gia đình thì chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Năm 2010 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các tổ chức là 1.823.007 ngàn đồng, chiếm 81,34% trong tổng doanh thu, doanh thu bán hàng cho cá nhân là 418.250 ngàn đồng và chiếm 18,66%. Sang năm 2011, doanh thu bán cho các tổ chức tăng lên 3.704.084 ngàn đồng, tăng 1.881.077 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 103,19%, chiếm 84,91% trong tổng doanh thu bán hàng. Lý do doanh thu bán hàng cho các tổ chức chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu bán hàng là do công ty khai thác đá vôi và bán lại cho các công ty khác để tiếp tục sản xuất thành vôi bột và các mặt hàng khác, đây là mặt hàng mà khách hàng chủ yếu là tổ chức, doanh nghiệp và không có khách hàng là cá
nhân. Khách hàng mua vôi bột cũng chủ yếu là các tổ chức, doanh nghiệp thƣơng mại mua vôi của công ty và bán lại cho cá nhân. Doanh thu nghề san lấp mặt bằng của công ty năm 2011 chủ yếu là san lấp cho Tập Đoàn Tân Tạo. Bên cạnh doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ cho tổ chức thì doanh thu bán hàng cho cá nhân cũng tăng 239.884 ngàn đồng so với năm 2010, tƣơng ứng tăng 57,35%. Doanh thu bán hàng cho cá nhân chủ yếu cho các hộ gia đình lân cận công ty.
Bƣớc sang năm 2012, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ của công ty giảm 1.052.834 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 24,14%. Trong đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho tổ chức giảm 991.954 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 26,78%, chiếm 81,95% doanh thu, doanh thu bán hàng và dịch vụ cho cá nhân giảm 60.889 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 9,25%, chiếm 14,90%. Nhƣ đã đề cập ở phần trên, nguyên nhân doanh thu bán hàng và dịch vụ năm 2012 giảm là do sự giảm mạnh của ngành nghề san lấp mặt bằng làm cho tổng doanh thu bị giảm, do đó tỷ trọng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho tổ chức cũng giảm theo.
Qua số liệu bảng 4.6 cho thấy, Nếu so quý I, II năm 2103 với quý I, II năm 2012 thì tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng từ 2.060.792 ngàn đồng lên 2.178.789 ngàn đồng, tăng 117.997 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 5,73%, trong đó doanh thu bán hàng và dịch vụ cho tổ chức tăng từ 1.753.748 ngàn đồng lên 1.982.233 ngàn đồng, tăng 138.485 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 7,90% và doanh thu bán hàng và dịch vụ cho cá nhân giảm từ 307.044 ngàn đồng xuống 286.556 ngàn đồng, giảm 20.488 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 6,67%. Qua bảng 4.6 cũng cho thấy, doanh thu bán hàng và dịch vụ cho tổ chức luôn chiếm tỷ trọng cao, quý I, II năm 2012 chiếm 85,51% và quý I, II năm 2013 chiếm 86,85% trong tổng doanh thu.
Bảng 4.5: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo khách hàng của công ty giai đoạn 2010 – 2012
Đơn vị tính: 1000.đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2010 2011 2012 2011/2010 2012/20111 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Các tổ chức 1.823.007 81,34 3.704.084 84,91 2.712.139 81,95 1.881.077 103,19 (991.945) (26,78) Hộ gia đình 418.250 18,66 658.134 15,09 597.245 18,05 239.884 57,35 (60.889) (9,25) Tổng cộng 2.241.257 100 4.362.218 100 3.309.384 100 2.120.961 94,63 (1.052.834) (24,14)
Bảng 4.6: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo khách hàng quý I, II năm 2012 và quý I, II năm 2013
Đon vị tính: 1000.đồng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Kiên Hà, quý I, II năm 2012 và 2013)
Qua phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 2010 – 2012 và quý I, II năm 2013 ta nhận thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho tổ chức chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu và tỷ trọng này tăng qua các năm, điều này cho thấy, khách hàng của công ty là tổ chức ngày càng nhiều, do đó trong thời gian tới công ty phải có chính sách giữ chân những khách hàng này và luôn tìm kiếm thêm những khách hàng khác.
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 VÀ QUÝ I, II NĂM 2013
4.3.1 Tình hình chi phí của công ty giai đoạn 2010 – 2012
Một trong những yếu tố quan trọng và quyết định kết quả kinh doanh của công ty đó là chi phí. Chi phí cao thì sẽ làm cho lợi nhuận bị giảm và ngƣợc lại, do đó công tác quản lý chi phí là hết sức quan trọng đối với một công ty.
Từ số liệu ở bảng 4.7 ta thấy, cũng giống nhƣ tình hình doanh thu thì chi phí cũng tăng giảm qua các năm, năm 2011 tổng chi phí tăng 1.886.959 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 103,66% so với năm 2010, sang năm 2012 thì chi phí giảm 316.645 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 8,54% so với năm 2011. Để biết nguyên nhân của tình trạng trên, ta sẽ phân tích từng đối tƣợng chi phí cụ thể.
Giá vốn hàng bán: Năm 2010 giá vốn hàng bán là 1.161.26 ngàn đồng, sang năm 2011 thì tăng lên 2.866.775 ngàn đồng, tăng 1.705.529 ngàn đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 146,87%. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán đã giảm xuống còn 2.777.425 ngàn đồng so với năm 2011, tức giảm 89.350 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 3,12%. Nguyên nhân làm cho giá vốn tăng vào năm 2011 là do công ty thúc đẩy việc sản xuất kinh doanh, nên việc giá vốn tăng cùng với doanh thu bán hàng cũng là điều hợp lý, nhƣng tỷ lệ tăng giá vốn (146,87%) cao hơn tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng (94,63%) là do ảnh hƣởng của lạm phát
Chỉ tiêu Quý I, II năm 2012 Quý I, II năm 2013
Chênh lệch I,II/2013 / I, II/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Các tổ chức 1.753.748 85,10 1.892.233 86,85 138.485 7,90 Hộ gia đình 307.044 14,90 286.556 13,15 (20.488) (6,67) Tổng cộng 2.060.792 100 2.178.789 100 117.997 5,73
năm 2011 làm cho giá cả chi phí đầu vào tăng nhƣ là: Tiền lƣơng nhân công, chi phí sản xuất chung…
Chi phí bán hàng: Năm 2010 là 54.942 ngàn đồng, sang năm 2011 chi phí bán hàng tăng lên 75.487 ngàn đồng, tăng 37,39%. Lý do chi phí bán hàng năm 2011 tăng là do năm nay công ty bỏ ra một khoản chi phí để tổ chức hội nghị khách hàng với Tập Đoàn Tân Tạo. Nhƣng sang năm 2012 chi phí này giảm xuống còn 34.854 ngàn đồng, tức là giảm 31.633 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 41,91%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Cũng nhƣ chi phí bán hàng thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng vào năm 2011 và giảm vào năm 2012. Cụ thể, năm 2010 là 591.321 ngàn đồng sang năm 2011 chi phí này tăng lên 728.666 ngàn đồng, tăng 137.345 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 23,23%. Nguyên nhân tăng là do trong năm này lƣơng công nhân viên, giá điện, chi phí tiếp khách đều tăng, mua sắm thêm các thiết bị sử dụng trong văn phòng và chi phí khấu hao cũng tăng. Sang năm 2012, do hoạt động sản xuất kinh doanh giảm nên chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc công ty quản lý tốt, giảm những chi phí không cần thiết nhƣ: tiền điện thoại, tiền điện, chi phí hội họp,…làm cho chi phí quản lý năm 2012 giảm còn 540.335 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 25,85%.
Chi phí tài chính: Chi phí này chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng, năm 2010 công ty chi 8.504 ngàn đồng để trả lãi vay, năm 2011 chi phí này tăng lên 29.354 ngàn đồng tức tăng 20.850 ngàn đồng, nguyên nhân là năm 2011 công ty vay ngân hàng nhiều và lãi suất cho vay năm 2011 khá cao (khoảng 18%). Sang năm 2012 chi phí này giảm xuống còn 25.500 ngàn đồng, nguyên nhân do lãi suất cho vay của ngân hàng cuối năm 2012 có sự điều chỉnh giảm xuống còn khoảng 10% - 13%.
Chi phí khác: Chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của công ty, chủ yếu là chi phí thanh lý TSCĐ, năm 2010 là 4.308 ngàn đồng và sang năm 2011 là 6.998 ngàn đồng, tăng 2.690 ngàn đồng, năm 2012 chi phí khác là 3.521 ngàn đồng, giảm 49,69% so với năm 2011.
Bảng 4.7: Tổng hợp chi phí của công ty từ năm 2010 đến năm 2012
Đơn vị tính: 1000. đồng
CHỈ TIÊU
NĂM CHÊNH LỆCH
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
Số Tiền % Số Tiền % Số Tiền % Số tiền % Số tiền %
Giá vốn hàng bán 1.161.246 63,79 2.866.775 77,33 2.777.425 81,91 1.705.529 146,87 (89.350) (3,12) Chi phí bán hàng 54.942 3,02 75.487 2,04 34.854 1,30 20.545 37,39 (31.633) (41,91) Chi phí QLDN 591.321 32,48 728.666 19,66 540.335 15,94 137.345 23,23 (188.331) (25,85) Chí phí tài chính 8.504 0,47 29.354 0,79 25.500 0,75 20.850 245,18 (3.854) (13,13) Chí phí khác 4.308 0,24 6.998 0,19 3.521 0,10 2.690 62,44 (3.477) (49,69) Tổng Cộng 1.820.321 100 3.707.280 100 3.390.635 100 1.886.959 103,66 (316.645) (8,54)
4.3.2 Phân tích kết cấu chi phí theo ngành nghề của công ty từ năm 2010 đến năm 2012
Qua bảng kết kết chi phí theo ngành nghề (bảng 4.8) của công ty, ta thấy giá vốn tăng qua các năm, cụ thể, tổng giá vốn của ngành nghề khai thác đá vôi tăng từ 1.161.246 ngàn đồng năm 2010 lên 2.866.775 ngàn đồng trong năm 2011, tƣơng ứng tăng 1.705.529 ngàn đồng là do khối lƣợng khai thác tăng và giá vốn tăng từ 38 ngàn đồng / m3 lên 41 ngàn đồng / m3, tƣơng ứng tăng 7,89%. Sang năm 2012 giá vốn đá vôi tiếp tục tăng lên 53,66%, tức tăng từ 41 ngàn đồng / m3 năm 2011 lên 63 ngàn đồng / m3. Nguyên nhân làm cho giá vốn năm 2012 tăng cao là do công ty ký hợp đồng mua đá vôi của công ty khác và tự khai thác dẫn đến giá vốn tăng.
Do giá vốn khai thác đá vôi tăng, nên khi đá vôi đƣợc sản xuất thành vôi bột, ngoài giá vốn đá vôi thì công ty còn cộng thêm chi phí sản xuất, bao bì, đóng gói nên giá vốn vôi bột cũng tăng. Cụ thể là năm 2011 tăng 4,85% so với năm 2011, tức là tăng từ 165 ngàn đồng / tấn lên 173 ngàn đồng / tấn, làm cho tổng giá vốn ngành vôi bột tăng 327.844 ngàn đồng so với năm 2010. Sang năm 2012 tăng 47,98% so với năm 2011, tức là tăng từ 173 ngàn đồng / tấn lên 256 ngàn đồng / tấn, làm cho tổng giá vốn vôi bột tăng 519.231 ngàn đồng. Đối với ngành nghề san lấp mặt bằng, nhƣ đã đƣợc đề cập ở phần trên, năm 2011 do công ty nhận đƣợc hợp đồng có giá trị lớn nên việc doanh thu tăng đồng nghĩa với việc chi phí để tạo ra doanh thu cũng tăng. Cụ thể chi phí tăng từ 196.157 ngàn đồng năm 2010 lên 1.465.437 ngàn đồng, tăng 1.269.280 ngàn đồng. Sang năm 2012 công ty đã kết thúc hợp đồng với Tập Đoàn Tân Tạo và chỉ còn những hợp đồng san lấp nhỏ lẻ nên chi phí cho ngành này cũng giảm xuống còn 377.988 ngàn đồng, so với năm 2011 thì giảm 1.087.449 ngàn đồng. Một nguyên nhân khác làm cho chi phí ngành này tăng ngoài chi phí giá trị hợp đồng là do giá xăng dầu biến đổi liên tục nên công ty không không lƣờng trƣớc đƣợc dẫn đến chi phí cho việc san lấp năm 2012 cao hơn doanh thu của ngành này.
Bảng 4.8: Kết cấu chi phí theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2010 - 2012
Đơn vị tính: 1000.đồng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Kiên Hà, 2010, 2011 và 2012)
Chỉ Tiêu
Năm Chênh Lệch
2010 2011 2012 2011/ 2010 2012/ 2011 Số Tiền % Số Tiền % Số Tiền % Số Tiền % Số Tiền % Khai thác đá vôi 411.844 3547 520.249 18,15 999.117 35,97 108.405 26,32 478.868 92,05 Sản xuất vôi bột 553.245 47,64 881.089 30,73 1.400.320 50,42 327.844 59,26 519.231 58,93 San lấp mặt bằng 196.157 16,89 1.465.437 51,12 386.988 13,61 1.269.280 647,07 (1.078.449) (73,59) Tổng giá vốn 1.161.246 100 2.866.775 100 2.777.425 100 1.705.529 146,87 (89.350) (3,12)
4.3.3 Phân tích chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty giai đoạn 2010 – 2012 của công ty giai đoạn 2010 – 2012
Qua số liệu của bảng 4.9 cho thấy, cũng giống nhƣ giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có sự biến động theo doanh thu, cụ thể:
Chi phí bán hàng: Năm 2011 tăng 20.545 ngàn đồng so với năm 2010, tức là tăng từ 54.942 ngàn đồng lên 75.487 ngàn đồng, tăng 37,39%. Nguyên nhân làm cho chi phí bán hàng tăng là do kết quả hoạt động kinh doanh tăng dẫn đến tất cả chi phí nhƣ chi phí khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác đều tăng, cụ thể, chi phí khấu hao TSCĐ tăng từ 12.568 ngàn đồng lên 13.450 ngàn đồng, tăng 882 ngàn đồng, chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ tiền điện thoại, sửa chữa TSCĐ, xăng,… tăng từ 28.250 ngàn đồng lên 36.364 ngàn đồng, tăng 8.114 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 28,72%, bên cạnh đó chi phí bằng tiền khác nhƣ chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng và giới thiệu sản phẩm cũng tăng từ 14.124 ngàn đồng lên 25.673 ngàn đồng, tăng 11.549 ngàn đồng.
Bƣớc sang năm 2012 thì chi phí bán hàng đã giảm xuống còn 43.854 ngàn đồng, tức là giảm 31.633 ngàn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do hoạt động không hiêu quả nên công ty đã giảm chi phí tiếp khách làm cho chi phí bằng tiền khác giảm xuống còn 2.624 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 89,78%. Bên cạnh đó thì chi phí dịch vụ mua ngoài cũng giảm xuống 19,03% và chi phí khấu hao cũng giảm 12,38%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Qua số liệu của bảng 4.9 cho thấy, phí quản lý cũng tăng vào năm 2011 và giảm trong năm 2012, trong đó chí phí nhân viên chiếm tỷ trọng lớn nhất, Cụ thể năm 2010, chi phí quản lý là 591.321 ngàn đồng tăng lên 728.666 ngàn đồng vào năm 2011. Nguyên nhân là do chi phí nhân viên vào năm 2010 là 290.500 ngàn đồng, chiếm 49,13%, sang năm 2011 đã tăng lên 325.800 ngàn đồng và chiếm 44,71% trong chi phí quản lý. Bên cạnh đó, chi phí đồ dùng văn phòng cũng tăng từ 15.516 ngàn đồng lên 48.316 ngàn đồng, tăng 32.800 ngàn đồng, chi phí khấu khao TSCĐ tăng 27.434 ngàn đồng, tức là tăng từ 95.800 ngàn đồng lên 123.234 ngàn đồng vào năm 2011, chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ tiền điện, nƣớc, điện thoại,… cũng tăng từ 111.255 ngàn đồng năm 2010 lên 125.388 ngàn đồng năm 2011, tăng 14.133 ngàn đồng. Trong năm 2011, công ty tổ chức nhiều hội nghị và tiền công tác phí cũng tăng làm cho chi phí bằng tiền khác tăng từ 78.250 ngàn đồng lên 105.928 ngàn đồng, tức tăng 27.678 ngàn đồng.
Cũng giống nhƣ chi phí bán hàng, chi phí quản lý cũng giảm vào năm 2012, cụ thể chi phí nhân viên giảm xuống còn 255.260 ngàn đồng so với năm 2011, giảm 70.540 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 21,65%, chi phí đồ dùng văn phòng giảm còn 7.493 ngàn đồng, chi phí khấu hao TSCĐ giảm xuống còn 113.560 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 7,85%, chi phí dịch vụ mua ngoài giảm 7,68%, tức giảm xuống còn 115.760 ngàn đồng so với năm 2011, chi phí bằng tiền khác cũng giảm 54,44%, tức là từ 105.928 ngàn đồng xuống còn 48.262 ngàn đồng. Những chi phí trên giảm làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp từ 728.666 ngàn đồng xuống còn 540.335 ngàn đồng, giảm 188.331 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 25,85%.
Bảng 4.9: Tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty giai đoạn 2010 – 2012
Đơn vị tính: 1000.đồng
Chỉ Tiêu
Năm Chênh Lệch
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Chi phí bán hàng 54.942 100 75.487 100 43.854 100 20.545 37,39 (31.633) (41,91) + CP khấu hao TSCĐ 12.568 22,88 13.450 17,82 11.785 26,87 882 7,02 (1.665) (12,38) + CP dịch vụ mua ngoài 28.250 51,42 36.364 48,17 29.445 67,14 8.114 28,72 (6.919) (19,03) + CP bằng tiền khác 14.124 25,71 25.673 34,01 2.624 5,99 11.549 81,77 (23.049) (89,78) Chi phí QLDN 591.321 100 728.666 100 540.335 100 137.345 23,23 (188.331) (25,85) + CP nhân viên 290.500 49,13 325.800 44,71 255.260 47,24 35.300 12,15 (70.540) (21,65) + CP đồ dùng văn phòng 15.516 2,62 48.316 6,63 7.493 1,39 32.800 211,39 (40.823) (84,49) + CP khấu hao TSCĐ 95.800 16,20 123.234 16,91 113.560 21,02 27.434 28,64 (9.674) (7,85) + CP dịch vụ mua ngoài 111.255 18,82 125.388 17,21 115.760 21,42 14.133 12,70 (9.628) (7,68)