Ở phần trên đã trình bày về quá trình tiêu thụ các mặt hàng giày tại Công ty nhƣng chỉ về mặt sản lƣợng, do vậy khi phân tích về mặt sản lƣợng ta chỉ có thể biết mặt hàng nào bán chạy nhất, mặt hàng nào bán thấp nhất và nguyên nhân vì sao nhƣ thế. Nhƣng một Công ty khi đã kinh doanh thì vấn đề mà Công ty đặc biệt quan tâm là lợi nhuận thu về từ việc tiêu thụ các mặt hàng đó, để biết đƣợc lợi nhuận thu về nhƣ thế nào thì trƣớc hết ta phải xem xét về mặt doanh thu tiêu thụ hay là phân tích tình hình tiêu thụ về mặt giá trị, có nhƣ vậy mới thấy rõ đƣợc mặt hàng nào đem lại giá trị kinh tế cao nhất cho Công ty, và mặt hàng nào đem lại giá trị kinh tế chƣa cao cho Công ty để từ đó có chính sách kinh doanh phù hợp và biện pháp đối phó kịp thời. Sau đây là bảng giá trị tiêu thụ các mặt hàng của Công ty trong thời gian từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013:
51
Bảng 4.4: Giá trị tiêu thụ các mặt hàng của Công ty qua các năm từ năm 2010-2012
Đơn vị tính: USD
Nguồn: Phòng kế toán tài chính của Công ty
Tên sản phẩm Mã sản phẩm Giá trị tiêu thụ So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá trị
tuyệt đối Giá trị tƣơng đối (%) Giá trị tuyệt đối Giá trị tƣơng đối (%) I. Gia công XK x 412.686,80 459.519,92 530.007,06 46.833,12 111,35 70.487,14 115,34 1. Mặt giày - 201.855,00 218.123,50 250.974,20 16.268,50 108,06 32.850,70 115,06 2. Đế giày - 79.355,00 91.450,80 117.384,52 12.095,80 115,24 25.933,72 128,36 3. Gót giày - 131.476,80 149.945,62 161.648,34 18.468,82 114,05 11.702,72 108,02 II. Xuất khẩu FOB x 3.129.194,00 3.575.058,25 3.892.022,56 445.864,25 114,25 316.964,31 108,87 1. Giày nữ PR95-01A 801.740,80 943.866,00 1.015.122,56 142.125,20 117,73 71.256,56 107,55 2. Giày nữ PR237-01A 1.041.896,90 1.200.379,50 1.301.160,00 158.482,60 115,21 100.780,50 108,40 3. Giày nữ PR229-01A 556.335,50 633.613,60 734.296,80 77.278,10 113,89 100.683,2 115,89 4. Giày nữ PR212-01A 729.220,80 797.199,15 841.443,20 67.978,35 109,32 44.244,05 105,55 Tổng x 3.541.880,80 4.034.578,17 4.422.029,62 492.697,37 113,91 387.451,45 109,60
52
Bảng 4.5: Giá trị tiêu thụ các mặt hàng của Công ty trong 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: USD
Tên sản phẩm Mã sản phẩm Giá trị tiêu thụ So sánh 6T2013/6T2012 6 tháng đầu 2012 6 tháng đầu 2013 Giá trị tuyệt đối Giá trị tƣơng đối (%) I. Gia công XK x 251.909,07 257.456,38 5.547,31 102,20 1. Mặt giày - 115.522,00 123.929,50 8.407,50 107,28 2. Đế giày - 58.406,70 53.273,88 (5.132,82) 91,21 3. Gót giày - 77.980,37 80.253,00 2.272,63 102,91 II. Xuất khẩu FOB x 1.890.061,70 2.081.422,40 191.360,70 110,12 1.Giày nữ PR95-01A 503.291,20 523.307,20 20.016,00 103,98 2.Giày nữ PR237-01A 632.520,00 640.500,00 7.980,00 101,26 3.Giày nữ PR229-01A 351.462,00 385.023,60 33.561,60 109,55 4.Giày nữ PR212-01A 402.788,50 532.591,60 129.803,10 132,23 Tổng x 2.141.970,77 2.338.878,78 196.908,01 109,19
53
Bảng 4.4 và 4.5 đƣợc tính ra dựa vào bảng số lƣợng tiêu thụ và giá bán các mặt hàng giày, áp dụng công thức tính doanh thu tiêu thụ nhƣ sau:
Doanh thu tiêu thụ trong kỳ = Số lƣợng tiêu thụ trong kỳ x Đơn giá bán trong kỳ.
Qua bảng 4.4 và bảng 4.5 nhìn chung thì tổng giá trị tiêu thụ các mặt hàng của Công ty không ngừng tăng lên qua các năm, cho thấy tình hình kinh doanh của Công ty đang trên đà phát triển năm sau cao hơn năm trƣớc cụ thể:
Năm 2011 tổng doanh thu tiêu thụ tăng 13,96% so với năm 2010, năm 2012 tăng 9,6% so với năm 2011. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu tiêu thụ tiếp tục tăng 9,19% so với 6 tháng đầu năm 2012. Tổng doanh thu tiêu thụ của Công ty có xu hƣớng tăng trong thời gian qua do sự đóng góp của hai hoạt động gia công xuất khẩu và xuất khẩu FOB mang lại.
Để thấy rõ nguyên nhân tăng trƣởng của tổng doanh thu tiêu thụ trong thời gian qua, ta xem xét mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố số lƣợng tiêu thụ và giá bán đến doanh thu tiêu thụ của từng mặt hàng cụ thể nhƣ sau:
54
Bảng 4.6: Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố số lƣợng tiêu thụ và giá cả đến doanh thu tiêu thụ trong năm 2010 và năm 2011 của Công ty
Đơn vị tính: USD Nguồn: xem Phụ lục 1 Tên sản phẩm Q0 Q1 P0 P1 Q1P0 TR0=Q0P0 TR1=Q1P1 Q = Q1P0 - Q0P0 P = Q1P1 – Q1P0 TR =TR1–TR0 I. Gia công XK 153.809 173.466 x x 465.076,40 412.686,80 459.519,92 52.389,60 (5.556,48) 46.833,12 1. Mặt giày 67.285 75.215 3,00 2,90 225.645,00 201.855,00 218.123,50 23.790,00 (7.521,50) 16.268,50 2. Đế giày 31.742 36.290 2,50 2,52 90.725,00 79.355,00 91.450,80 11.370,00 725,80 12.095,80 3. Gót giày 54.782 61.961 2,40 2,42 148.706,40 131.476,80 149.945,62 17.229,60 1.239,22 18.468,82 II.XK FOB 283.828 325.178 x x 3.585.939,95 3.129.194,00 3.575.058,25 456.745,95 (10.881,70) 445.864,25 1. Giày nữ 71.584 85.806 11,20 11,00 961.072,20 801.740,80 943.866,00 159.331,40 (17.206,20) 142.125,20 2. Giày nữ 98.758 112.185 10,55 10,70 1.183.551,75 1.041.896,90 1.200.379,50 141.654,85 16.827,75 158.482,60 3. Giày nữ 48.377 56.072 11,50 11,30 644.828,00 556.335,50 633.613,60 88.493,00 (11.214,40) 77.278,10 4. Giày nữ 65.109 71.115 11,20 11,21 796.488,00 729.220,80 797.199,15 67.267,20 711,15 67.978,35 Tổng 437.637 498.644 x x 4.051.016,35 3.541.880,80 4.034.578,17 509.135,55 (16.438,18) 492.697,37
55
Bảng 4.7: Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố số lƣợng tiêu thụ và giá cả đến doanh thu tiêu thụ trong năm 2011 và năm 2012 của Công ty
Đơn vị tính: USD Nguồn: xem Phụ lục 2 Tên sản phẩm Q1 Q2 P1 P2 Q2P1 TR1=Q1P1 TR2=Q2P2 Q’ = Q2P1 - Q1P1 P’ = Q2P2 – Q2P1 TR’ =TR2 – TR1 I. Gia công XK 173.466 200.656 x x 531.274,60 459.519,92 530.007,06 71.754,68 (1.267,54) 70.487,14 1. Mặt giày 75.215 85.076 2,90 2,95 246.720,40 218.123,50 250.974,20 28.596,90 4.253,80 32.850,70 2. Đế giày 36.290 48.506 2,52 2,42 122.235,12 91.450,80 117.384,52 30.784,32 (4.850,60) 25.933,72 3. Gót giày 61.961 67.074 2,42 2,41 162.319,08 149.945,62 161.648,34 12.373,46 (670.74,00) 11.702,72 II. XK FOB 325.178 354.084 x x 3.892.709,04 3.575.058,25 3.892.022,56 317.650,79 (686,48) 316.964,31 1. Giày nữ 85.806 91.288 11,00 11,12 1.004.168,00 943.866,00 1.015.122,56 60.302,00 10.954,56 71.256,56 2. Giày nữ 112.185 123.920 10,70 10,50 1.325.944,00 1.200.379,50 1.301.160,00 125.564,50 (24.784,00) 100.780,50 3. Giày nữ 56.072 64.412 11,30 11,40 727.855,60 633.613,60 734.296,80 94.242,00 6.441,20 100.683,2 4. Giày nữ 71.115 74.464 11,21 11,30 834.741,44 797.199,15 841.443,20 37.542,29 6.701,76 44.244,05 Tổng 498.644 554.740 x x 4.423.983,64 4.034.578,17 4.422.029,62 389.405,47 (1.954,02) 387.451,45
56
Đối với các mặt hàng gia công xuất khẩu:
Mặt hàng mặt giày:
Doanh thu tiêu thụ của mặt hàng mặt giày ở năm 2011 tăng so với năm 2010 là 16.268,50 USD và năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 là 32.850,70 USD. Và lý do tại sao? Sau đây ta sẽ xét đến mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố:
+ Nhân tố số lƣợng sản phẩm tiêu thụ:
Số lƣợng tiêu thụ của năm 2011 tăng so với năm 2010 là 7.930 đôi (bảng 4.1) đã làm cho doanh thu tăng thêm đƣợc 23.790,00 USD so với năm 2010 và năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 là 9.861 đôi (bảng 4.1) nên đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm đƣợc 28.596,90 USD so với năm 2011. Nguyên nhân là do phí gia công mặt hàng này mà Công ty nhận của bên đối tác thấp hơn so với các công ty khác trên thị trƣờng, đây là một lợi thế để gia tăng số lƣợng đơn đặt hàng qua các năm.
+ Nhân tố giá bán:
Với giá bán của mặt hàng mặt giày năm 2011 giảm hơn so với năm 2010 là 0,10 USD/đôi (bảng 4.3) nên đã làm cho doanh thu tiêu thụ giảm đi 7.521,50 USD so với năm 2010. Nguyên nhân là do trên thị trƣờng có nhiều công ty giày da mới thành lập vì vậy nhằm gia tăng sức cạnh tranh trên thị trƣờng nên Công ty đã quyết định giảm phí gia công mặt hàng này. Năm 2012 giá bán tăng so với năm 2011 là 0,05 USD/đôi đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm đƣợc là 4.253,80 USD so với năm 2011. Nguyên nhân do một số chi phí có liên quan đến gia công mặt hàng này tăng nhƣ chi phí vận chuyển, chi phí tiền lƣơng nhân công, vì vậy để bù đắp các khoản chi phí đó nên Công ty đã tăng mức phí gia công trong năm lên, tuy nhiên mức giá này vẫn còn thấp hơn so với các đối thủ cạnh tranh vì thế không làm ảnh hƣởng đến số lƣợng đơn đặt hàng.
+ Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng:
Ta thấy mặt hàng mặt giày có số lƣợng tiêu thụ tăng qua các năm 2010 - 2012, rất có lợi cho việc tăng doanh thu tiêu thụ của Công ty. Năm 2011 giá trị doanh thu của nó tăng lên 16.268,50 USD so với năm 2010, chủ yếu do sự tăng lên của nhân tố số lƣợng tiêu thụ, còn ngƣợc lại thì do giá bán của nó giảm hơn so với năm 2010 đã làm cho mức doanh thu tiêu thụ của nó giảm đi 7.521,50 USD. Sang năm 2012 tổng lƣợng doanh thu tiêu thụ mặt giày tăng thêm 32.850,70 USD so với năm 2011, mức gia tăng này chủ yếu nhờ sự đóng góp của nhân tố số lƣợng tiêu thụ chiếm hơn 87,05%, còn nhân tố giá bán chỉ chiếm gần 12,95% trong tổng mức doanh thu tăng thêm của mặt hàng này năm 2012 so với năm 2011.
57
Doanh thu tiêu thụ của mặt hàng đế giày qua 3 năm 2010 – 2012 đều tăng, năm 2011 tăng 12.095,80 USD so với năm 2010 và năm 2012 tăng so với năm 2011 là 25.933,72 USD.
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ của mặt hàng đế giày:
+ Nhân tố số lƣợng sản phẩm tiêu thụ:
Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011 tăng 4.578 đôi (bảng 4.1) so với năm 2010 đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 11.370,00 USD. Năm 2012 số lƣợng tiêu thụ tiếp tục tăng 12.216 đôi (bảng 4.1) so với năm 2011 tƣơng ứng với mức tăng thêm của doanh thu tiêu thụ là 30.784,32 USD so với năm 2011. Nguyên nhân là do mặt hàng đế giày của Công ty có những ƣu điểm vƣợt bậc hơn so với các công ty khác trên thị trƣờng là đế giày đƣợc Công ty sản xuất với thành phần chính là cao su có pha thêm một số phụ gia để tăng độ mài mòn, tăng độ chịu lực của đế, chóng hiện tƣợng gãy đế khi vẫn còn sử dụng và tăng tuổi thọ của đế.
+ Nhân tố giá bán:
Với giá bán của mặt hàng đế giày năm 2011 tăng so với năm 2010 là 0,02 USD/đôi đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 725,80 USD. Năm 2012 giá bán của mặt hàng này giảm xuống 0,10 USD/đôi so với năm 2011 làm cho doanh thu tiêu thụ giảm 4.850,60 USD. Năm 2012 giá gia công của mặt hàng này giảm nguyên nhân là do trong năm Công ty đầu tƣ công nghệ hiện đại với công suất lớn tiết kiệm đƣợc chi phí nguyên vật liệu, tiết kiệm đƣợc công lao động và để tăng khả năng cạnh tranh trên thị trƣờng nên Công ty đã giảm phí gia công trong năm xuống.
+ Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng:
Đối với mặt hàng này năm 2011 doanh thu tiêu thụ tăng 12.095,80 USD so với năm 2010 do sự đóng góp của 2 nhân tố số lƣợng tiêu thụ và nhân tố giá bán, trong đó nhân tố giá bán chỉ chiếm 6,00% trong tổng mức tăng thêm của doanh thu tiêu thụ còn lại là nhân tố số lƣợng tiêu thụ chiếm tỷ lệ rất lớn 94,00% trong tổng mức doanh thu tiêu thụ. Năm 2012 doanh thu tiêu thụ tiếp tục tăng thêm 25.933,72 USD so với năm 2011, sự gia tăng này chủ yếu là do số lƣợng hàng bán ra trong kỳ tăng cao, từ đó kéo theo mức doanh thu tiêu thụ tăng thêm 30.784,32 USD, còn về mặt giá bán do năm 2012 giá bán mặt hàng này giảm nên đã làm ảnh hƣởng đến doanh thu tiêu thụ trong kỳ, làm cho doanh thu tiêu thụ giảm 4.850,60 USD.
Mặt hàng gót giày:
Ta thấy năm 2011 doanh thu tiêu thụ tăng 12.095,80 USD so với năm 2010 và năm 2012 tăng so với năm 2011 là 25.933,72 USD.
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ của mặt hàng gót giày:
58
Với số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011 tăng 7.179 đôi (bảng 4.1) so với năm 2010 đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 17.229,60 USD. Năm 2012 số lƣợng tiêu thụ tiếp tục tăng thêm 5.113 đôi (bảng 4.1) so với năm 2011 với mức tăng này sẽ làm tăng thêm doanh thu tiêu thụ là 30.784,32 USD so với năm 2011. Nguyên nhân là do mặt hàng gót giày Công ty gia công có ƣu điểm là nhẹ, chịu mòn và chịu lực tốt nên đã đƣợc nhiều nƣớc trên thế giới tin tƣởng vào khả năng gia công sản xuất của Công ty.
+ Nhân tố giá bán:
Năm 2011 giá bán của mặt hàng đế giày tăng so với năm 2010 là 0,02 USD/đôi đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 1.239,22 USD. Sang năm 2012 giá bán của mặt hàng này giảm xuống 0,10 USD/đôi so với năm 2011 làm cho doanh thu tiêu thụ giảm 670,74 USD. Sự biến động của giá gia công mặt hàng gót giày nguyên nhân là do các chi phí chi phí liên quan đến quá trình gia công có sự biến động nên đã làm ảnh hƣởng đến giá gia công.
+ Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng:
Đối với mặt hàng gót giày ta thấy năm 2011 doanh thu tiêu thụ tăng 18.468,82 USD so với năm 2010, trong đó nhân tố số lƣợng tiêu thụ chiếm tỷ lệ rất lớn 93,29% trong tổng mức doanh thu tiêu thụ và nhân tố giá bán chỉ chiếm khiêm tốn 6,71% tổng mức tăng thêm của doanh thu tiêu thụ. Ở mặt hàng này thì doanh thu tiêu thụ tăng thêm trong năm 2012 là 11.702,72 USD mức tăng thêm này thấp hơn so với mức tăng của năm 2011, chủ yếu là do số lƣợng hàng bán ra trong kỳ tăng cao, từ đó kéo theo mức doanh thu tiêu thụ tăng thêm 12.373,46 USD, bên cạnh sự tăng trƣởng của số lƣợng tiêu thụ thì về mặt giá bán do năm 2012 giá bán mặt hàng này giảm nên đã làm ảnh hƣởng đến doanh thụ tiêu thụ trong kỳ, làm cho doanh thụ tiêu thụ giảm 670,74 USD.
Nhận xét: Ta nhận thấy trong năm 2012 doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng gia công của công ty có tăng trƣởng thêm, riêng mặt hàng gót giày thì mức tăng thêm của doanh thu tiêu thụ trong năm 2012 thấp hơn so với mức tăng thêm của năm 2011, chính vì vậy công ty cần chủ động nâng cao chiến lƣợc đẩy mạnh tiêu thụ nhiều hơn nữa để mức tăng trƣởng của doanh thu tiêu thụ năm sau cao hơn năm trƣớc.
Đối với các sản phẩm xuất khẩu FOB:
Giày nữ mã PR95-01A:
Ta thấy doanh thu tiêu thụ qua 3 năm 2010–2012 đều tăng, năm 2011 tăng 142.125,20 USD so với năm 2010 và năm 2012 tăng so với năm 2011 là 71.256,56 USD.
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ của mã PR95-01A:
+ Nhân tố số lƣợng sản phẩm tiêu thụ:
Với số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011 tăng 14.222 đôi (bảng 4.1) so với năm 2010 đã làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 159.331,40 USD. Năm
59
2012 số lƣợng tiêu thụ tiếp tục tăng 5.482 đôi (bảng 4.1) so với năm 2011 tƣơng ứng với mức tăng thêm của doanh thu tiêu thụ là 60.302,00 USD. Nguyên nhân là do mã giày này có thêm một số mẫu mới tung ra thị trƣờng với kiểu dáng, kích cỡ đa dạng hơn.
+ Nhân tố giá bán:
Với giá bán của sản phẩm giày nữ mã PR95-01A năm 2011 giảm xuống so với năm 2010 là 0,20 USD/đôi (bảng 4.3) đã làm cho doanh thu tiêu thụ giảm theo là 17.206,20 USD. Nguyên nhân là do: thứ nhất, trên thị trƣờng xuất hiện nhiều công ty da giày mới thành lập nên sản phẩm giày có kiểu dáng tƣơng tự có giá bán tƣơng đối thấp hơn so với giá bán của Công ty và thứ hai,
do giá mua nguyên vật liệu đầu vào giảm xuống do vậy để tăng sức cạnh tranh nên Công ty đã đƣa ra chính sách giảm giá. Năm 2012 giá bán của sản phẩm này tăng lên 0,12 USD/đôi (bảng 4.3) so với năm 2011 làm cho doanh thu tiêu thụ tăng thêm 17.206,20 USD. Nguyên nhân giá mua nguyên vật liệu tăng cao hơn so với năm trƣớc dẫn đến giá vốn sản phẩm tăng vì vậy để bù đắp chi phí nên Công ty đã tăng giá bán sản phẩm này lên 0,12 USD/đôi so với năm trƣớc.