Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là chi tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất , tiêu thụ và những giải pháp kinh tế tại doanh nghiệp. Vì vậy lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp đều quan tâm. Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì phải đặt chúng trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ thể.
Bảng 4.13: Tình hình biến động lợi nhuận giai đoạn 2010-2012 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ (%) (%) Lợi nhuận HĐBH 1.786.413.765 2.427.945.977 2.640.559.759 641.532.212 35,91 212.613.782 8,76 Lợi nhuân HĐTC 120.859.380 37.297.284 19.135.306 (083.562.096) (69,14) (18.161.978) (48,7) Lợi nhuận khác (36.733.900) (43.741.000) (51.973.662) (7.007.100) 19,08 (8.232.662) 18,82 Tổng lợi nhuận 1.870.539.245 2.421.502.261 2.607.721.403 550.963.016 29,45 186.219.142 7,69
Bảng 4.14 Tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012-2013 của công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ
Đvt:Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Lợi nhuận HĐBH 1.354.966.946 1.068.825.861 (286.141.085) (21,12) Lợi nhuận HĐTC (4.437.487) (44.797.633) (40.360.146) 909,53 Lợi nhuận khác (43.661.789) (43.042.000) 619.789 (1,42) Tổng lợi nhuận 1.306.867.670 980.986.228 (325.881.442) (24,94)
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012-2013
Ta thấy tổng lợi nhuận của chi nhánh chịu tác động chủ yếu của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, các khoản lợi nhuận khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ nên ảnh hưởng không nhiều.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2010-2011 tăng cao 35,91% với số tiền là 641.532.212 đồng do hoạt động kinh doanh ổn định doanh thu tăng và tốc độ tăng của doanh thu lại cao hơn tốc độ tăng của chi phí, giai đoạn 2011-2012 theo phân tích ở trên, chi phí và doanh thu đều giảm nhiều nhưng lợi nhuận lại tăng 8,76% là do nguồn nguyên liệu và giá phôi thép năm 2012 tương đối ổn định nên giá vốn hàng bán cũng giảm nhưng công ty không điều chỉnh giảm giá bán để cạnh tranh vì vậy mới có tình trạng tình hình kinh doanh giảm nhưng lợi nhuận vẫn tăng cho ta thấy chỉ tiêu lợi nhuận không phản ánh hết được tình hình kinh doanh cũng như trong 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận giảm nhưng doanh thu và giá vốn tăng trở lại do chính sách giá bán cho từng đối tượng khách hàng thúc đẩy tăng khối lượng vì vậy khi xem xét lợi nhuận kèm theo các chỉ tiêu khác để có thể thấy rõ hiệu quả kinh doanh.
Lợi nhuận hoạt động tài chính luôn giảm năm 2011 giảm 83.062.596 đồng tương ứng 69,14% và năm 2012 giảm so với năm 2011 là 18.161.978 đồng giảm 48,70%, lỗ vào 6 tháng đầu năm 2013 là 40.360.146 tương ứng với 909,53% so với cùng kỳ năm trước vì khoản chi phí tài chính có xu hướng tăng từ các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng còn thu nhập từ hoạt động này giảm do chính sách lãi phạt trả chậm khuyết khích khách hàng thanh toán nợ sớm.
khoản này là không ổn định, trong khi chi phí khác rất nhiều như các khoản đột xuất, thưởng lễ tết cho nhân viên thì luôn tăng nên khoản lỗ này có xu hướng tăng.
Qua phân tích ta có thể thấy tổng lợi nhuân chi nhánh chịu ảnh hưởng chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận của chi nhánh tăng từ 1.786.413.765 đồng, 2.427.945.977 đồng, 2.640.559.759 đồng qua các năm 2010-2012 nhưng đến 6 tháng đầu năm giảm 21,12% so với cùng kỳ năm trước nhưng ta thấy doanh thu và gía vốn đã tăng trở lại nguyên nhân là do chiến lược kích thích tăng sản lượng. Tuy lợi nhuận giảm nhưng phát triển theo chiều hướng tốt là tăng sản lượng mở rộng thị trường.
4.2.3.2 Phân tích lãi gộp
Bảng 4.15: Tình hình biến động lãi gộp theo kết cấu từng nhóm hàng giai đoạn 2010-2012 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ
Đvt: Đồng Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ (%) (%) (%) Tôn 2.505.426.211 93,01 3.156.993.138 90,38 3.651.356.372 94,91 651.566.927 26,01 494.363.234 15,66 Xà gồ 7.850.588 0,29 54.656.090 1,56 680.433 0,02 46.805.502 596,2 (53.975.657) (98,76) Thép tấm 83.355.986 3,09 111.583.450 3,19 104.711.956 2,72 28.227.464 33,86 (6.871.494) (6,16) Ống nhựa 95.371.459 3,54 138.539.595 3,97 60.812.993 1,58 43.168.136 45,26 (77.726.602) (56,1) Ống Thép 0 0 0 0 (929.308) (0,02) 0 - (929.308) - Mặt hàng khác 1.846.872 0,07 31.374.398 0,9 30.399.314 0,79 29.527.526 1598,79 (975.084) (3,11) Tổng Cộng 2.693.851.116 100 3.493.146.671 100 3.847.031.760 100 799.295.555 29,67 353.885.089 10,13
Bảng 4.16: Tình hình biến động lãi gộp theo kết cấu nhóm hàng giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2013 của chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số Tiền Tỷ trọng Số Tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ (%) (%) (%) Tôn 1.952.065.940 97,69 1.751.765.309 94,02 (200.300.631) (10,26) Xà gồ 685.461 0,03 8.830.180 0,47 8.144.719 1188,21 Thép Tấm 4.898.107 0,25 69.834.160 3,75 64.936.053 1325,74 Ống nhựa 36.163.494 1,81 22.133.966 1,19 (14.029.528) (38,79) Ống Thép (900.000) (0,05) 6.254.482 0,34 7.154.482 794,94 Mặt hàng khác 5.231.004 0,26 4.390.242 0,24 (840.762) (16,07) Tổng Cộng 1.998.144.006 100 1.863.208.340 100 (134.935.666) (6,75)
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012-2013
Tuy tình hình kinh doanh có lúc gặp khó khăn nhưng tình hình lãi gộp luôn tăng, nhóm hàng tôn luôn hoạt động có hiệu quả nên đem lại mức lợi nhuận cao nhất, các nhóm hàng khác có sức tiêu thụ thấp nên lãi gộp không cao. Cụ thể : Lãi gộp của nhóm hàng tôn đứng đầu trong cơ cấu và luôn có xu hướng tăng trong giai đoạn 2010-2012, qua phân tích cơ cấu doanh thu và số liệu 4.12 thì tỷ trọng lãi gộp luôn cao hơn doanh thu ngoại trừ giai đoạn 2011 lãi gộp chiếm 90,38% và tỷ trọng doanh thu 90,86% tỷ lệ chênh lệch này không đáng kể điều này cho thấy nhóm hàng này không những có sức tiêu thụ mạnh mà còn mang lại nhiều lãi gộp nhất so với các nhóm hàng khác, trong năm 2012 do tình hình nguyên liệu phôi thép ổn định giá giảm nên khi chi nhánh không bán được hàng thì giá vốn giảm nhiều hơn từ đó lãi gộp vẫn tăng nhưng đến 6 tháng đầu năm 2013 lãi gộp đã giảm 10,26% do chính sách giảm giá bán để thu hút các đối tượng khách hàng cải thiện tình hình kinh doanh.
Nhóm hàng ống nhựa có cơ cấu lãi gộp của như doanh thu và giá vốn đều đứng thứ 2 trong cơ cấu nhưng kể từ năm 2012 trở đi thì tỷ trọng lãi gộp giảm còn 1,58% đứng sau nhóm hàng thép tấm còn tỷ trong doanh thu là 5,43% và giá vốn là 5,92%. Năm 2011 tuy doanh thu giảm nhưng lãi gộp tăng nguyên nhân giá
nguyên liệu nhựa ổn định nên giá vốn giảm, đến năm 2012 ta nhìn thấy được tốc độ giảm của doanh thu là 5,01% trong khi giá vốn là 1,07% dẫn đến lãi gộp giảm 56,10% nguyên nhân chính là do đối tượng mục tiêu của chi nhánh là các công bơm cát và công cộng nhưng trong năm đối tượng này không hoạt động bên cạnh đó chi nhánh không tìm kiếm được đối tượng khách hàng khác khốn hiệu quả mặc dù đã giảm giá. Đầu năm 2013 tình hình doanh thu và lãi gộp vẫn giảm do vẫn chưa có chiến lược bán hàng đúng đắn. Chi nhánh cần tập trung vào các cửa hàng bán lẻ và kênh phân phối để sản lượng bán ra tăng đều và ổn định.
Nhóm hàng xà gồ luôn có tỷ trọng lãi gộp cao hơn tỷ trọng doanh thu và giá vốn nhưng đến năm 2012 thì ngược lại tỷ trọng lãi gộp lại thấp hơn với cơ cấu doanh thu là 0,5%, giá vốn là 0,51% còn lãi gộp 0,02%. Qua các năm ta có thể thấy tốc độ tăng giảm của lãi gộp nhanh hơn doanh thu và chi phí. Năm 2011 lãi gộp tăng đột biến 596,20% do khối lượng bán sỉ cho các công trình tăng. Năm 2012 tốc độ giảm của doanh thu và giá vốn đều giảm cho ta thấy được sản lượng trong bán giảm nhiều do không cạnh tranh được với lương thép nhập khẩu từ Trung Quốc bên cạnh đó tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn giá vốn nguyên nhân do chi nhánh đã thực hiện chính sách giảm giá để giữ khách hàng. Đầu năm 2013 trong khi giá vốn và doanh thu giảm thì lãi gộp tăng 1.188,21% qua phân tích ở trên ta có thể thấy tốc độ giảm của doanh thu chậm hơn giá vốn vì ngoài sản lương bán giảm thì giá nguyên liệu phôi thép cũng giảm.
Nhóm hàng thép tấm có cơ cấu lãi gộp phù hợp với giá vốn và doanh thu đều đứng thứ 3 nhưng tỷ trọng luôn nhỏ hơn doanh thu và chi phí. Tốc độ tăng doanh thu là 3,76% cao hơn tốc độ tăng giá vốn 1,92% trong năm 2011 dẫn đến lãi gộp tăng 33,86%. Cơ cấu này tăng lên hàng thứ hai trước nhóm hàng ống nhựa trong năm 2012 tuy ảnh hưởng tình hình khó khăn nhưng nhóm hàng này vẫn có thể bán cho các công trình nhỏ qua kênh phân phối nên sản lượng giảm chậm. Con số gần đây nhất vào 6 tháng đầu năm 2013 do thực hiện bán hàng chú trọng vào các của hàng và kênh phân phối nên sản lượng tăng, bên cạnh công ty cũng theo dõi và phân tích tình hình nguyên liệu nên giá vốn cũng giảm đẩy lợi nhuận lên đến 1.325,74% so với kỳ trước.
Nhóm hàng ống thép đây là nhóm hàng duy nhất trong cơ cấu có lãi gộp âm, trong năm 2012 tỷ trọng doanh thu 0,07% do mới được bán ra thị trường, còn tỷ lệ lãi gộp là -0,02% chi nhánh chịu lỗ để giới thiệu sản phẩm ra thị trường. Đầu năm 2013 doanh thu chiếm 1,34% trong khi lãi gộp chiếm 0,34% cho ta thấy chiến lược kinh doanh đã có hiệu quả doanh thu tăng.
Nhóm mặt hàng khác tuy có tỷ trọng lãi gộp thấp như doanh thu và giá vốn nhưng so về tình hình biến động lãi gộp thì nhiều nhất trong cơ cấu. Trong giai
đoạn 2010-2011 lãi gộp tăng 1.598,79% giải thích cho nguyên nhân này đó là khi các nhóm hàng khác như tôn, ống nhựa bán ra tăng thì đồng thời nó cũng tăng theo, bên cạnh đó do trong năm chi nhánh mua hàng nhiều nên bên bán cũng giảm giá nhiều. Trong năm 2012 chi nhánh thanh lý hết lượng hàng tồn kho nên giảm giá bán nhiều nên tỷ lệ lãi gộp giảm. Đầu năm 2013 cũng theo chiều hướng không chú trọng phát triển mà lãi gộp nhóm hàng này giảm cùng chiều doanh thu và giá vốn.
4.2.5 Phân tích các chỉ số tài chính
Bảng 4.17: Bảng phân tích các chỉ số tài chính giai đoạn 2010-2012 của chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ
Chỉ Tiêu ĐVT 2010 2011 2012
1.Lợi nhuận sau thuế Đồng 1.870.539.245 2.421.502.261 2.607.721.403 2.Doanh thu thuần Đồng 40.489.095.315 44.271.741.818 33.852.526.000 3.Tổng tài sản bình quân Đồng 2.576.352.000 2.861.163.052 3.323.300.021
ROS (1/2) % 4,62 5,47 7,7
ROA (1/3) % 72,6 84,63 78,47
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 2010-2012
Bảng 4.18: Bảng phân tích các chỉ số tài chính 6 tháng đầu năm 2012-2013 của chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ
Chỉ Tiêu ĐVT 2012 2013
Lợi nhuận sau thuế Đồng 1.306.867.670 980.986.228 Doanh thu thuần Đồng 17.514.922.000 18.058.218.000 Tổng tài sản bình quân Đồng 3.064.797.609 2.847.978.678
ROS % 7,46 5,43
ROA % 42,64 34,44
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012-2013
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: Qua số liệu phân tích trên ta thấy, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của chi nhánh qua 3 năm có xu hướng tăng theo từng năm. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu là 5,47% vào năm 2011 tức là cứ 100 đồng doanh thu thì mang về 5,47 đồng cao hơn năm 2010 là 0,65 đồng nguyên nhân do doanh thu hoạt động bán hàng và thu nhập khác tăng nhiều hơn chi phí. Năm 2012 chỉ tiêu này tăng lên 7,7 đồng lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu nguyên nhân chính là do tốc độ giảm của chi phí nhanh hơn doanh thu, trong khi các khoản doanh thu chỉ giảm do ảnh hưởng sản lượng bán ra thì giá vốn giảm còn do nguyên liệu phôi thép trong năm ổn định, giá thấp nên lợi nhuận tăng khả
năng sinh lời cao hơn kỳ trước. Đến 6 tháng đầu năm 2013 chỉ số này giảm so với cùng kỳ năm trước chỉ còn 5,43 % chủ yếu do doanh thu bán hàng, chi nhánh đã cố gắng tăng doanh số bán ra nên giảm giá bán vì vậy doanh thu này tăng chậm, trong khi các chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác do lạm phát tăng nhanh hơn nên lợi nhuận giảm. Qua theo dõi tình hình kinh doanh giai đoạn trên ta thấy tỷ suất lợi nhuận chịu ảnh hưởng từ khối lượng hàng bán ra và ảnh hưởng yếu tố lạm phát nên các chi phí trong quá trình kinh doanh tăng. Tuy tỷ số này có tăng qua các năm nhưng vẫn còn thấp so với mức doanh thu đạt được vì vậy để nâng cao chỉ tiêu này những năm sau, chi nhánh nên có những biện pháp kinh doanh thích hợp nhằm hạn chế chi phí hàng bán tăng doanh số, giúp công ty hoạt động có hiệu quả hơn.
Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản: Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản chịu tác động từ 2 chi tiêu là lợi nhuận và tổng tài sản, tổng tài sản ở chi nhánh chủ yếu là các khoản tài sản ngắn hạn bao gồm tiền, các khoản phải thu và hàng tồn kho nhưng chiếm tỷ trọng lớn nhất đó là hàng tồn kho. So với năm 2010 thì năm 2011 tăng từ 72,60% lên 84,63% và đến đầu năm 2012 giảm còn 78,47% nhưng tỷ lệ giảm không đáng kể, tỷ suất lợi nhuận trên tài sản của công ty tăng rất nhiều hay khả năng sinh lợi của vốn đầu tư ngày càng cao do chi nhánh kiểm soát tốt lượng hàng tồn kho đảm bảo đáp ứng đủ nhu cầu kinh doanh tránh tình trạng dư thừa lãng phí tài sản. Đầu năm 2013 chỉ tiêu này giảm còn 34,44% thấp hơn cùng kỳ năm trước nhưng không đáng kể nguyên nhân là do lợi nhuận tăng chậm ảnh hưởng chính sách giảm giá bán nhưng chi nhánh kiểm soát tốt được hàng tồn kho nên mức giảm chỉ có 3,69% cho thấy tình hình sử dụng tài sản là rất tốt.
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐINH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CẦN THƠ
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CTCP TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CTCP TẬP ĐOÀN HOA SEN CẦN THƠ
5.1.1 Về công tác tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh
5.1.1.1 Ưu điểm
Trong quá trình thực tập tôi đã có dịp tìm hiểu và tiếp cận với công tác kế toán của chi nhánh và học hỏi được một số kinh nghiệm.
*Công tác tổ chức bộ máy kế toán
Ban lãnh đạo thường xuyên cập nhật các quyết định được sửa đổi bổ sung của Bộ Tài Chính về việc áp dụng các chế độ kế toán.
Nhân viên kế toán có chuyên môn, siêng năng và nhiệt tình trong công việc. Tổ chức công tác kế toán chặc chẽ, phân công công việc rõ ràng tránh chồng chéo trong công việc.
Việc sử dụng phần mềm NetViet 2008 trong công tác hạch toán kế toán giúp cho việc cập nhật các thông tin vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng và gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh. Với việc áp dụng kế toán trên