Thực hiên đúng khẩu hiệu của công ty là “Trung Thực, Cộng Đồng, Phát Triển”.
Tập trung hàng hóa đẩy mạnh sản lượng trong kỳ tiếp theo
Cố gắng hoàn thành các chỉ tiêu do công ty giao, tạo cơ sở tăng thu nhập cho công nhân viên.
Để giảm bớt chi phí vận chuyển hàng tháng, Chi nhánh đề xuất Tổng công ty trang thiết bị máy móc phương tiện vận tải phục tốt cho nhu cầu sản xuất, bán hàng...
Mở rộng thị trường, giới thiệu các sản mới của công ty ra thị trường Cần Thơ
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG
TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN THÀNH PHỐ CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Hình thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty
* Hình thức tiêu thụ
Tuy theo những đối tượng khách hàng khác nhau mà chi nhánh có phương thức bán hàng khách nhau như bán hàng trực tiếp, bán hàng qua hợp đồng đại lý, tiêu thụ nội bộ.
* Hình thức thanh toán
Mua trả chậm: là chính sách chủ yếu của doanh nghiệp áp dụng đối với khách hàng nhằm tăng doanh số bán hàng, duy trì khác hàng cũ và tìm kiếm khách hàng mới. Đồng thời tăng tính cạnh tranh của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác. Thời gian mua trả chậm được thỏa thuận trong khoảng thời gian ký kết hợp đồng sau đó hết hạn hợp đồng chi nhánh sẽ tính lãi trả chậm 2%/ tháng theo giá trị hợp đồng.
Mua trả ngay: thường áp dụng đối với các khách lẻ hoặc đối với các đợt mua hàng với giá trị nhỏ ngoài ra khi trả tiền ngay bằng tiền mặt khách hàng còn được hưởng chiết khấu thanh toán theo từng khối lượng hàng.
Phương thức thanh toán: bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản.
b. Những quy định chung của kế toán doanh thu tại công ty
Hoạt động chủ yếu của chi nhánh là bán sản phẩm của công ty và một số hàng hóa mua ngoài khác nên nhìn chung chi nhánh hoạt động như một công ty thương mại vì vậy doanh thu từng loại sản phẩm hàng hóa phải được xác định rõ ràng.
Doanh thu chỉ được ghi nhận khi đã chuyển giao sản phẩm hàng hóa cho khách hàng được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Khi khách hàng mua số lượng nhiều được hưởng chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của chi nhánh.
c. Tài khoản và chứng từ sổ sách sử dụng
* Tài khoản sử dụng
Theo phương thức bán hàng trực tiếp và theo phương thức bán hàng đại lý sử dụng TK511 chi tiết theo từng hàng hóa.
Theo phương thức tiêu thụ nội bộ bán hàng cho chinh nhánh khác sử dụng TK512 chi tiết theo từng loại hàng hóa.
Ngoài ra còn sử dụng thêm các tài khoản: TK111, TK112, TK131, TK3331.
* Chứng từ sổ sách sử dụng
Chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, hợp đồng đại lý, phiếu thu, giấy báo có…
Sổ sách: Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản có liên quan.
Đại Lý (Khách Hàng) Phòng Kinh Doanh Công Ty vận Tải (Ba Gác) Kho Phòng kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn Đặt Hàng (ĐĐH) Phiếu XNĐĐH Đơn Đặt Hàng Phê Duyệt bán hàng
Phiếu Xuất Kho 2 Phiếu xuất kho
1 Hóa Đơn 1 Hóa Đơn 2 Hóa Đơn 3 Phiếu XNĐĐH Hóa Đơn 1 Phiếu XNĐĐH Phiếu xuất kho
Hóa Đơn 1 Hóa Đơn 1 Nhận hàng và điền XNĐĐH Phiếu XNĐĐH Hóa Đơn 2 Hóa Đơn 1 Giao hàng và yêu cầu đại lý ký tên Phiếu XNĐĐH Hóa Đơn 1 Hóa Đơn 2
Phiếu xuất kho Hóa Đơn 2
Xuất hàng, ký tên PXK
Hóa Đơn
2 Phiếu xuât kho 1 Phiếu xuất kho
(Bản lưu)
Hóa Đơn 3
Phiếu Xuất kho 1 Ghi sổ kế toán Kết Thúc Bắt Đầu Hóa đơn 2
STT Bộ Phận Mô tả công việc
1 Đại Lý (Khách hàng) Khách hàng đưa đơn đặt hàng hoặc đại lý tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng.
Đại lý nhân liên 2 hóa đơn giao cho khách hàng. 2 Phòng Kinh doanh Tiếp nhận đơn đặt hàng từ đại lý (khách hàng),
kiểm nhân lại chủng loại, số lượng nếu được thì phê duyệt bán hàng và được lưu tại phòng.
Sau đó lập phiếu xác nhận đơn đặt hàng chuyển cho công ty vận tải.
Lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên:
Liên 1: giao cho công ty vận tải chuyển qua kho để nhận hàng.
Liên 2: giao cho công ty vận tải chuyển cho đại lý (khách hàng).
Liên 3: giao cho phòng kế toán Lập phiếu xuất kho gồm 2 liên
Liên 1: giao cho công ty vận tải chuyển qua kho để nhận hàng.
Liên 2: giữ lại để lưu.
3 Công ty vận tải( Ba gác) Khi nhận được các chứng từ từ bộ phận kinh doanh công ty vận tải chuyến phiếu xuất kho và liên 1 của hóa đơn bán hàng qua kho để nhận hàng.
Sau khi nhận được hàng công ty ký nhận vào phiếu xác nhận đơn đặt hàng .
Giao hàng và liên 2 hóa đơn bán hàng cho khách.
Các chứng từ còn lại trả về phòng kinh doanh để lưu.
4 Kho Tiếp nhận các chứng từ từ công ty vận tải để xuất hàng.
Xuất hàng theo đúng các chi tiêu trên phiếu xuất kho, sau đó ký tên và lưu 1 bản sao phiếu xuất kho, chuyển liên 1 phiếu xuất kho sang phòng kế toán.
5 Phòng kế toán Tiếp nhận liên 3 hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho liên 1 để ghi sổ và lưu tại phòng kế toán.
e. Tình hình thực tế về kế toán doanh thu bán hàng của công ty 6 tháng 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 07/01/2013 xuất bán Tole lạnh cho Công ty TNHH xây dựng Ngọc Ngân với số lượng 1.095kg theo hóa đơn GTGT số 0000053 với giá bán là 25.797 đồng/kg, do khối lượng bán lớn hơn 1.000kg nên được hưởng chiết khấu thương mại 300 đồng/kg, mặt hàng này có thuế suất thuế GTGT là 10%, bán chưa thu tiền. Chứng từ hóa đơn giá trị gia tăng (phụ lục 01 trang 104). Sau đó kế toán tiến hành hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ BHH.0012013 như sau:
Nợ TK 1311 30.690.000 đồng Có TK 5112 27.900.000 đồng Có TK 33311 2.790.000 đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: BHH.0012013 Từ 01/01 đến 30/06/2013 Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khỏan Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5
BH13010049 07/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa 1311 5112 27.900.000 07/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa 6321 1561 21.802.332 07/01/2013 Xuất NL, TP, HH tiêu thụ nội địa 1311 33311 2.790.000
… … … … … …
Cộng X X 27.245.573.814 X
Ngày 03/02/2013 vít bắn tôn theo HĐ GTGT số 0000157 cho khách hàng Trần Văn Nghĩa giá bán là 464.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10% đã thu bằng tiền mặt. Kèm chứng từ là hóa đơn GTGT HĐ0000157 và phiếu thu TM13020007 (phụ lục 02 trang 105), kế toán doanh thu tiến hành hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ BHH.0012013 (phụ lục 12 trang 116).
Nợ TK 1111 510.400 đồng
Có TK 5111 464.000 đồng
Có TK 33311 46.400 đồng
Ngày 05/03/2013 xuất bán Tole lạnh màu cho chi nhánh Cái Răng theo hóa đơn GTGT số 0000863 với giá bán là 4.064.000, thuế suất thuế GTGT là 10 chưa
thu tiền. Sau đó kế toán hạch toán và phản ánh vào chứng từ ghi sổ số BHH.0022013 (phụ lục 13 trang 115)
Nợ TK 1368 5.470.400 đồng
Có TK 5122 4.064.000 đồng
Có TK 3331 406.400 đồng
Ngày 06/04/2013 bán Tole lạnh cho công trình Xây dựng theo hóa đơn số 0001237 với số lượng 997 Kg, đơn giá 27.461 đồng/kg, do khối lượng không đủ 1000kg nên không được hưởng chính sách thương mại nên được chi nhánh giảm trực tiếp là 200đồng/kg. Thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng. Kế toán căn cứ hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ.
Nợ TK 1311 29.897.139 đồng
Có TK 5112 27.179.217 đồng
Có TK 33311 2.717.922 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển các toàn bộ doanh thu bán hàng từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán tiến hành hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số NKC.0172013 (phụ luc 23 trang 121).
Nợ TK 911 18.058.281.000 đồng Có TK 5111 4.434.544.985 đồng Có TK 5112 13.623.760.015 đồng Có TK 5121 3.782.047.678 đồng Có TK 5122 1.218.233.322 đồng SỔ CÁI Từ 01/01/2013 đến 30/06/2013
Tên tài khoản: DOANH THU BÁN HÀNG Số hiệu TK: 511
ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Ghi chú Số Ngày tháng Nợ Có 07/01/2013 BH13010049 07/01/2013 Xuất NL,TP,HH tiêu thụ 1311 27.900.000 03/02/2013 BH13020010 03/02/2013 Xuất NL,TP,HH tiêu thụ 1111 464.000 … … … …. … … … … 30/06/2013 ZK20130601 30/06/2013 Bút toán kết chuyển 911 13.058.000.000 13.058.000.000 Cộng số phát sinh × 13.058.000.000 13.058.000.000 ×
4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của chi nhánh là lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng, tiền lãi khách hàng trả chậm hợp đồng.
a. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản: Sử dụng TK 515 để theo khoản tiền lãi tiền gửi thanh toán, và chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi trả chậm của khách hàng.
* Chứng từ: Giấy báo có, phiếu thu…
b. Tình hình thực tế doanh thu hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013
Ngày 20/02/2013 thanh toán tiền mua mặt hàng vít bắn Tôn, Đinh dù… cho Công ty TNHH MTV Nam Việt trong thời hạn thanh toán theo hóa đơn GTGT số 0001018 được hưởng chiết khấu 2% trên tổng giá trị 2.332.000 đồng theo hợp đồng kinh tế. Sau đó kế toán phiếu tổng hợp TH13020028 và tiến hành hạch toán phần chiết khấu được hưởng và ghi vào chứng từ ghi sổ số NKC.0032013 (phụ lục 27, trang 123).
Nợ TK 3311 46.640 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 515 46.640 đồng
Ngày 28/02/2013 Thu lãi tiền gởi ngân hàng tháng 2 theo giấy báo có BC13020044 ( phụ lục 11, trang 114) tại ngân hàng Agribank Cần Thơ số tiền là 20.298 đồng. Kế toán doanh thu tiến hành hạch toán và phản ánh vào chứng từ ghi sổ số TNH.0042013 (phụ lục 23, trang 122)
Nợ TK 1121 20.298 đồng
Có TK 515 20.298 đồng
Ngày 20/3/2013 Nhân giấy BC13030020 của ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu do Công ty Hiệp Hưng Long trả tiền hàng kèm tiền nợ quá tháng 2 theo hóa đơn GTGT số 0001258 kèm tiền thu lãi cho phần nợ trên là 2%, số tiền lãi là 135.230 đồng. Kế toán căn cứ chứng từ trên và quy định đối với khách hàng tiến hành hạch toán phần thu lãi trả chậm và chứng từ ghi sổ số TNH.0042013 (phụ lục 24, trang 122).
Nợ TK 1121 135.230 đồng
Có TK 515 135.230 đồng
Cuối kỳ, Kết chuyển toàn bộ số tiền trên TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tiến hành hạch toán và
Nợ TK 911 34.322.378 đồng
Có TK 515 34.322.378 đồng 4.1.1.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác tại chi nhánh bao gồm: tiền thu được từ việc bán phế liêu, thanh lý nhượng bán TSCĐ, các khoản điều chỉnh tăng hàng trong kho, điều chỉnh tất toán nợ của khách hàng.
a. Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản: sử dụng tài khoản 711
* Chứng từ: biên bản thanh lý, biên bản xử lý hàng thừa, phiếu thu, giấy báo có…
b. Tình hình thực tế thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013
Ngày 16/04/2013 xuất bán Tôn bao bì số lượng 40 kg, với giá 13.500 đồng/kg thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 0357570 thu được 594.000 đồng bằng tiền mặt. Sau đó, kế toán tiến hành hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số BHH.003.2013 (phụ lục 13, trang 115).
Nợ TK 1111 540.000 đồng
Có TK 7112 540.000 đồng
Có TK 33311 54.000 đồng Ngày 18/04/2013 Nhập kho điều chỉnh theo biên bản ngày 12/04/2013 số tiền 670.000 đồng. Sau đó, kế toán kho tiến hành hạch toán và ghi chứng từ chi sổ số NKC.0152013 (phụ lục 18, trang 116).
Nợ TK 155 670.000 đồng
Có TK 7112 670.000 đồng Ngày 25/04/2013 khách hàng Lâm Thiện Hòa trả tiền hàng đồng thời kế
toán xử lý tất toán công nợ số tiền là 64 đồng. Kế toán hạch toán phần tất toán và ghi chứng từ ghi sổ số BHH.0032013 (phụ lục 15, trang 116)
Nợ TK 1311 64 đồng
Có TK 7111 64 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số tiền trên TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số NKC.0172013 (phụ lục 23, trang 121)
Nợ TK 7111 10.220.000 đồng
Có TK 911 10.220.000 đồng
4.1.2 Kế toán chi phí
4.1.2.1 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh
a. Tài khoản và chứng từ sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Tài khoản sử dụng: TK 632, TK 641, TK 642
* Chứng từ: hóa đơn mua hàng, biên lai, hóa đơn đặt thù, phiếu xuất kho…..
* Sổ sách: sổ thẻ chi tiết, sổ cái các tài khoản chi phí.
b. Tình hình thực tế về kế toán chi phí hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013
* Chi phí giá vốn hàng bán
Ngày 07/01/2013 xuất kho Tôn lạnh bán theo hóa đơn GTGT 0000053 với giá xuất kho 21.802.332 đồng kèm phiếu xuất kho số BH13010049 (phụ lục 05, trang 109). Kế toán kho hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ BHH.0012013 (phụ lục 12, trang 115).
Nợ TK 6321 21.802.332 đồng Có TK 155 21.802.332 đồng
Ngày 3/2/2013 vít bắn tôn bán cho khách Trần Văn Nghĩa với giá xuất kho 290.489 đồng. Chứng từ phiếu xuất kho BH13020010. Sau đó kế toán hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ BH.0012013 (phụ lục 12, trang 115).
Nợ TK 6321 290.489 đồng Có TK 1561 290.489 đồng
Ngày 05/03/2013 Xuất Tole màu bán cho chi nhánh Cái Răng với giá vốn 3.991.005 đồng theo hóa đơn số 0000863 và phiếu xuất kho BH13030035. Kế toán kho hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ số BH.0012013 (phụ lục 12, trang 115).
Nợ TK 6322 3.991.005 đồng
Có TK 155 3.991.005 đồng
Ngày 06/04/2013 xuất Tole lạnh cho công trình Xây dựng theo hóa đơn số 0001237 kèm phiếu xuất kho BH13040042 với số lượng 997Kg, đơn giá 20.321đồng/kg. Kế toán căn cứ hạch toán và ghi chứng từ ghi sổ BHH.0012013
Nợ TK 6322 24.231.000 đồng
Có TK 155 24.231.000 đồng
Ngày 20/04/2013 Xuất kho điều chỉnh theo biên bản xử lý kèm phiếu xuất kho số XNB13040009 (phụ lục 04, trang 107). Kế toán hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số GVH.0012013 (phụ lục 17, trang 117).
Nợ TK 6321 262.833 đồng
Có TK 155 262.833 đồng Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí giá vốn hàng bán sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. Kế toán xác định kết quả kinh doanh hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số NKC.0172013 (phụ lục 23, trang 121).
Nợ TK 911 16.195.009.660 đồng
Có TK 6321 11.822.357.052 đồng Có TK 6322 4.534.602.705 đồng * Chi phí bán hàng
Ngày 03/01/2013 ngân hàng VCB Cần Thơ gởi giấy báo nợ BN13010002 phí chuyển khoản theo quy định hợp đồng bán hàng là 43.095 đồng. Căn cứ vào giấy báo nợ ngân hàng kế toán hạch toán nghiệp vụ và ghi vào chứng từ ghi sổ số CNH.0092013 (phụ lục 16, trang 117).
Nợ TK 6417 43.095 đồng Nợ TK 133 4.310 đồng Có TK 112 47.405 đồng
Ngày 05/01/2013 Xuất kho băng keo phục vụ bán hàng trị giá xuất kho là 263.550 đồng theo chứng từ XNB1301011 (phụ lục 03, trang 107). Căn cứ vào phiếu xuất kho hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số XNB.0012013 (phụ lục 25, trang 122).
Nợ TK 6412 263.550 đồng Có TK 1521 263.550 đồng
Ngày 15/02/2013 chi tiền mua cáp thép theo HĐ0000073 với tổng số tiền là 1.130.000 đồng. Căn cứ vào phiếu chi CM13020042 kế toán hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số CTM.0102013 (phụ lục 19, trang 119).
Nợ TK 6412 1.130.000 đồng Có TK 1111 1.130.000 đồng
Ngày 28/02/2013 thanh toán tiền xe tải chở hàng theo hóa đơn GTGT 0002453 số tiền là 150.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo phiếu chi số CM13030082, sau đó kế toán hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số CTM.0102013 (phụ lục 19, trang 119).
Nợ TK 6417 150.000 đồng Nợ TK 1331 15.000 đồng Có TK 1111 165.000 đồng
Ngày 30/3/2013 chi tiền SMS tự động T2 theo chứng từ BN13030070 số tiền là 55.000 đồng. Kế toán chi phí bán hàng hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số CNH.0902013 (phụ lục 16, trang 117).
Nợ TK 6417 55.000 đồng. Có TK 112 55.000 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31/03/2013 thanh toán tiền ba gác tháng 3 theo chứng từ giấy thanh toán tạm ứng 00000210 (phụ lục 07, trang 110) số tiền là 27.037.000 đồng. Kế toán chi phí hạch toán và ghi vào chứng từ ghi sổ số NKC.0052013 (phụ lục 20, trang 120).
Nợ TK 6417 27.037.000 đồng