Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng đến trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi sự tăng giảm của chi phí đều dẫn tới sự tăng giảm lợi nhuận. Do đó khoản mục này cần được xem xét một cách cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Qua phân tích doanh thu trên ta thấy từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013, do nhiều ảnh hưởng của tình hình kinh tế và các chiến lược cải thiện tình hình kinh doanh của chi nhánh để tăng doanh thu thì bên cạnh đó là vấn đề chi phí, để hiểu rõ vấn đề này ta cần phân tích nó theo những khía cạnh sau :
4.2.2.1 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2010-2012
Bảng 4.5: Tình hình biến động chi phí giai đoạn 2010-2012 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 37.795.244.200 40.778.595.147 30.005.494.240 2.983.350.947 7,89 (10.773.100.907) (26,42) Chi phí bán hàng 487.086.579 574.720.986 640.347.805 87.634.407 17,99 65.626.819 11,42 Chi phí quản lý 420.350.772 490.479.705 556.124.197 70.128.933 16,68 65.644.492 13,38 Chi phí HĐTC 122.350.620 178.319.847 128.261.007 55.969.227 45,74 (50.058.840) (28,07) Chi phí khác 46.520.130 55.621.000 61.325.662 9.100.870 19,56 5.704.662 10,26 Tổng cộng 38.871.552.301 42.077.736.685 31.391.552.911 3.206.184.384 8,25 (10.686.183.774) (25,40)
Bảng 4.6: Tình hình biến động chi phí 6 tháng đầu năm 2012-2013 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ
Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 15.516.777.994 16.195.009.660 678.231.666 4,37 Chi phí bán hàng 346.926.406 408.638.778 61.712.372 17,79 Chi phí quản lý 296.250.654 385.743.701 89.493.047 30,21 Chi phí HĐTC 57.000.000 79.128.011 22.128.011 38,82 Chi phí khác 50.230.000 53.262.000 3.032.000 6,04 Tổng cộng 16.267.185.054 17.121.782.150 854.597.096 5,25
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012-2013
Qua các bảng trên ta thấy doanh thu và chi phí của chi nhánh có xu hướng biến động cùng chiều, nhưng điều đó chủ yếu chịu ảnh hưởng từ biến động giá vốn và chi phí hoạt động tài chính, các chi phí còn lại luôn tăng.
Nguyên nhân giá vốn giảm hay tăng là tuỳ thuộc vào sản lượng mà khách hàng đặt nhiều hay ít..Chi phí giá vốn hàng bán trong năm 2011 tăng 2.983.350.947 đồng tương ứng 7,89% so với năm 2010 đó là do hầu hết các sản phẩm đều kinh doanh có hiệu quả, sản lượng bán ra nhiều hơn, chi phí nguyên vật liệu đầu như thép cán nóng, kẽm, hợp kim nhôm-kẽm, xăng, dầu, ga, điện cao hơn kỳ trước đẩy giá vốn tăng cao. Đến năm 2012 giá vốn giảm 10.773.100.907 đồng do một số mặt hàng không cạnh tranh đươc giá bán với lượng thép từ Trung Quốc nên sản lượng bán ra sụt giảm nghiệm trọng làm giá vốn giảm. Đến đầu năm 2013 được sự quan tâm hỗ trợ giá và tìm kiếm khách hàng mới của công ty nên chi nhánh vượt qua khó khăn giá vốn bắt đầu tăng trở lại 4,37% so với cùng kỳ năm trước tuy không nhiều nhưng đó là biểu hiện đáng mừng vì tình hình kinh doanh đã tốt trở lại. Giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ động, vì nhiều lý do như là đơn đặt hàng nhiều hoặc ít, nguyên liệu đầu vào mà công ty mua được. Do đó, công ty cần phải tính toán thật kỹ về thời điểm, sản lượng đặt hàng, chi phí vận chuyển như thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Năm 2011 doanh thu tăng kéo theo chi phí bán hàng cũng tăng 17,19% nguyên nhân chính là do ảnh hưởng chính sách lương doanh thu và lương lợi
dẫn đến các chi phí đều tăng nhanh nhất là chi phí vận chuyển. Năm 2012 chi phí tiếp tục tăng 11,42% nhưng tốc độ tăng chậm hơn giai đoạn trước. Dựa vào phần phân tích doanh thu ta biết doanh thu giai đoạn này giảm nhưng chi phí lại tăng nguyên nhân là do tình hình kinh tế phát triển, lạm phát gia tăng vì vậy đời sống nhân viên phải được ổn định thì làm việc mới năng động, hiệu quả vì vậy chi nhánh phải tăng lương và phụ cấp cho nhân viên để kích thích đội ngũ nhân viên làm việc hăng say hơn và tốt hơn nữa. Đầu năm 2013 do thực hiện chính sách tiếp thị, tìm kiếm khách hàng, ưu đãi khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới nên phải tăng các khoản chi phí quà tăng, tiếp khách. Tuy chi phí tăng là do thúc đẩy tăng khối lượng bán ra nhưng tốc độ tăng của nó cao hơn nhiều so với tốc độ tăng doanh thu vì vậy chi nhánh phải chú ý xem xét mức độ hợp lý khi chi.
Cũng giống chi phí bán hàng, chi phí quản lý luôn có xu hướng năm sau cao hơn năm trước. Trong giai đoạn 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 đều tăng, năm 2011 tăng so với năm 2010 là 70.128.933 đồng tăng 16,68% nguyên nhân là giá thuê mặt bằng tăng ngoài ra chi phí lương cho nhân viên quản lý cũng tăng do ảnh hưởng chính sách lương doanh thu và lương lợi nhuận. Năm 2012 chi phí quản lý cũng tăng đáng kể 13,38% so với năm 2011, nguyên nhân là do các chi phí như là lương nhân viên quản lý, bảo hiểm, chi phí tiền ăn, chi phí điện thoại, điện nước, chi phí sửa chữa... chịu ảnh hưởng từ yếu tố lạm phát nên tất đều biến động khá mạnh theo chiều hướng tăng, tăng cao nhất là 30,21% vào 6 tháng đầu năm 2013. Tốc độ tăng của chi phí này là rất cao công ty cần xem xét để tránh lãng phí nguồn nhân lực nâng cao hiệu quả kinh doanh trong tương lai.
Chi phí hoạt động tài chính của chi nhánh chủ yếu là chiết khấu thanh toán và chiết khấu tiền mặt, năm 2011 tăng 55.969.227 đồng với tỷ lệ tăng 45,74% do khối lượng hàng hóa bán sỉ cho các công trình tăng đồng thời khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt và thanh toán hợp đồng sớm nên được hưởng chính sách chiết khấu thanh toán, đến năm 2012 ảnh hưởng từ tình hình hoạt động kinh doanh giảm nên kéo theo chi phí hoạt động tài chính giảm 28,07%. Chi phí này tăng trở lại vào 6 tháng đầu năm 2013 tuy làm giảm lợi nhuận nhưng góp phần tích cực giảm tình trạng chiếm dụng vốn.
Mặc dù chi phí hoạt động khác không phải là khoản chi thường xuyên của chi nhánh nhưng chủ yếu là khoản tiền thưởng lễ tết cho nhân viên, tuy tình hình kinh doanh có nhiều biến động nhưng chi nhánh vẫn duy trì mức chi phí này tăng qua mỗi năm để khích lệ tinh thần làm việc của nhân viên tăng hiệu quả làm việc ta có thể thấy rõ qua bảng 4.3 và 4.4 từ 46.520.130 đồng vào năm 2010 lên 55.621.000 đồng và đến năm 2012 là 61.325.662.
2012 giảm đến 10.773.100.907 đồng, đầu năm 2013 lại tăng lên đều do tác động chủ yếu từ giá vốn hàng bán. Chi nhánh cần vận dụng tốt sự hỗ trợ giá do công ty đề ra tăng sản lượng bán ra từ đó góp phần tăng giá vốn theo hướng tích cực trong thời gian tới đồng thời phải sử dụng chi phí hợp lý trách lãng phí. .
4.2.2.2 Phân tích biến động giá vốn hàng bán theo kết cấu từng nhóm hàng.
Bảng 4.7: Biến động giá vốn theo kết cấu từng nhóm hàng giai đoạn 2010-2012 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số Tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ lệ (%) Số Tiền Tỷ lệ (%) Tôn 34.335.794.993 90,85 37.066.637.043 90,90 26.952.591.628 89,83 2.730.842.050 7,95 (10.114.045.415) (27,29) Xà gồ 83.272.017 0,22 451.758.092 1,11 151.792.567 0,51 368.486.075 442,51 (299.965.525) (66,40) Thép Tấm 1.363.101.530 3,61 1.389.242.369 3,41 994.968.044 3,32 26.140.839 1,92 (394.274.325) (28,38) Ống nhựa 1.916.684.641 5,07 1.796.385.132 4,41 1.777.237.007 5,92 (120.299.509) (6,28) (19.148.1250 (1,07) Ống Thép 0 0,00 0 0,00 25.790.308 0,09 0 0,00 25.790.308 - Mặt hàng khác 96.391.018 0,26 74.572.511 0,18 103.114.686 0,34 (21.818.507) (22,64) 28.542.175 38,27 Tổng Cộng 37.795.244.199 100,00 40.778.595.147 100,00 30.005.494.240 100,00 2.983.350.948 7,89 (10.773.100.907) (26,42)
Bảng 4.8: Biến động giá vốn theo kết cấu từng nhóm hàng 6 tháng đầu năm 2012-2013 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ
Đvt:Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số Tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tôn 14.450.882.060 93,13 15.360.714.816 94,85 909.832.756 6,30 Xà gồ 146.623.539 0,94 118.428.920 0,73 (28.194.619) (19,23) Thép Tấm 69.202.893 0,45 440.791.460 2,72 371.588.567 536,96 Ống nhựa 739.151.506 4,76 33.182.249 0,20 (705.969.257) (95,51) Ống Thép 25.616.000 0,17 235.013.738 1,45 209.397.738 817,45 Mặt hàng khác 85.301.996 0,55 6.878.478 0,04 (78.423.518) (91,94) Tổng Cộng 15.516.777.994 100 16.195.009.660 100 678.231.666 4,37
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012-2013
Qua bảng phân tích trên ta thấy được cơ cấu giá vốn phù hợp với cơ cấu doanh thu cụ thể như sau:
Tỷ trọng giá vốn của nhóm hàng Tôn cũng giống như doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất và giao động khoản 90% trong cơ cấu. Tình hình biến động giá vốn và doanh thu luôn song song với nhau. Khi theo dõi bảng 4.3, 4.4, 4.7, 4.8 ta có thể thấy năm 2011 tốc độ tăng của giá vốn chậm hơn doanh thu nhưng không đáng kể cho ta thấy rõ giá vốn tăng ảnh hưởng từ nhân tố sản lượng tăng do chi nhánh bán hàng cho công trình lớn nhưng đến 2012 khi giá vốn giảm lại nhanh hơn là vì ngoài ảnh hưởng của sản lượng thì giá nguyên liệu phôi thép cũng giảm. Đầu năm 2013 tốc độ tăng của giá vốn nhanh hơn doanh thu cho ta thấy do thực hiện chính sách giá sản lượng tăng kéo theo giá vốn cũng tăng cao.
Nhóm hàng có tỷ trọng cao thứ 2 trong cơ cấu là Ống nhựa, tỷ trọng giá vốn của nhóm hàng này luôn cao hơn tỷ trong doanh thu trong giai đoạn 2010-2012. Nhìn ở gốc độ khác doanh thu và giá vốn qua các năm luôn giảm. Năm 2011 tốc độ giảm của giá vốn nhanh hơn doanh thu bởi vì giá nguyên vật liệu nhựa giảm do nhà nước ổn định nhập khẩu. Đến năm 2012 tốc độ giảm của giá vốn chậm hơn doanh thu cho ta thấy được doanh thu giảm là do giảm giá bán, công ty đã thực hiện giảm giá bán để nâng sản lượng bán ra nhưng không hiệu quả vì các
đối tượng khác vẫn chưa được khai thác.
Nhóm hàng Thép tấm cũng bị ảnh hưởng của tình hình kinh tế và chịu tác động giống nhóm hàng Ống nhựa.Trong năm 2011 tỷ trong doanh thu tăng nhanh hơn giá vốn và năm 2012 giảm lại giảm chậm hơn ta cũng có thể thấy đó là do sản lượng nguyên nhân chính là do chi nhánh chỉ tập trung vào các công trình lớn mà không chú ý vào các cửa hàng bán lẻ và kênh phân phối nên khi các công trình lớn không hoạt động thì sản lượng giảm nhiều.
Đối với nhóm hàng xà gồ thì tình hình biến động không khác gì thép tấm bởi vì cùng chịu ảnh hưởng của tình hình kinh tế và có chung một chiến lược bán hàng. Theo quan sát bảng 4.7 thì trong năm 2011 tỷ lệ tăng của giá vốn là cao nhất 442.51% nhưng tốc độ tăng chậm hơn doanh thu chỉ là 455.75%, trong năm 2012 tốc độ giảm của doanh thu chậm hơn giá vốn cho ta thấy được nguyên nhân tăng giảm chủ yếu là do sản lượng. Năm 2011 các công trình lớn được xây dựng nên sản lượng bán sỉ tăng lên, đến năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn đồng thời bị canh tranh lượng thép giá rẻ của Trung Quốc nên sản lượng giảm nhiều, đầu năm 2013 mưa bão nhiều nên các công trình không được xây dựng sản lượng tiếp tục giảm vì vậy chi nhánh cần tìm kiếm nhiều đối tượng khách hàng để nâng cao sản lượng.
Nhóm hàng Ống thép được đưa ra thị trường vào cuối năm 2011 nên đến năm 2012 mới được tiêu thụ và đã tăng lên 817,45% vào đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm trước đây là con số tăng cao đánh dấu sự chuyển đổi trong cơ cấu cho ta thấy nhóm hàng này sẽ còn phát triển mạnh trong tương lại.
Đối với nhóm hàng khác năm 2011 tỷ lệ giá vốn giảm 22,64% nhưng doanh thu lại tăng 7,85% nguyên nhân do thay đổi trong cơ cấu nhóm hàng khác, chủ yếu trong năm chi nhánh chỉ bán được mặt hàng đinh dù và vít bắn tôn, các mặt hàng này có giá trị thấp bên cạnh đó chi nhánh lại mua hàng từng lần với số lượng lớn nên được hưởng chiết khấu thương mại .Trong năm 2012 tốc độ tăng giá vốn cao hơn doanh thu do chi nhánh áp dụng chính sách giảm giá để bán hết lượng hàng tồn kho nhập năm trước. Đầu năm 2013 để tập trung nguồn lực phát triển các nhóm hàng chủ lực chi nhánh không dự trữ hàng đầy đủ để bán nên giá vốn giảm nhiều.
Giá vốn bán hàng luôn tỷ lệ thuận với doanh thu bán hàng nên các biến động giá vốn cũng liên quan một phần tới phân tích doanh thu ở trên. Ta thấy các nhóm hàng truyền thống vẫn có sức tiêu thụ tốt vì là sản phẩm chất lượng và thương hiệu uy tín được khách hàng tin dùng, những sản phẩm mới chi nhánh nên xác định được nhiều đối tượng tiềm năng để khai thác.
Bảng 4.9: Biến động cơ cấu chi phí bán hàng giai đoạn 2010-2012 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ (%) (%)
Chi phí nhân viên 241.120.220 49,50 283.033.666 49,25 301.217.975 47,04 41.913.446 17,38 18.184.309 6,42 Chi phí VL, BB 12.336.952 2,54 19.811.967 3,45 15.865.001 2,48 7.475.015 60,59 (3.946.966) (19,92) Chi phí CCDC 6.325.521 1,30 6.651.340 1,16 9.368.513 1,46 325.819 5,15 2.717.173 40,85 Chi phí khấu hao 10.629.091 2,18 10.629.091 1,84 13.311.000 2,08 0 0,00 2.681.909 25,23 Chi phí mua ngoài 201.130.233 41,29 234.592.377 40,82 261.208.316 40,79 33.462.144 16,64 26.615.939 11,35 Chi phí khác 15.544.562 3,19 20.002.545 3,48 39.377.000 6,15 4.457.983 28,68 19.374.455 96,86
Tổng cộng 487.086.579 100 574.720.986 100 640.347.805 100 87.634.407 17,99 65.626.819 11,42
Bảng 4.10: Biến động cơ cấu chi phí bán hàng giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012- 2013 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Cần Thơ
Đvt: Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Chi phí nhân viên 173.200.130 49,93 233.138.120 57,05 59.937.990 34,61 Chi phí VL, BB 7.021.053 2,02 8.916.772 2,18 1.895.719 27,00 Chi phí CCDC 4.151.340 1,20 4.581.280 1,12 429.940 10,36 Chi phí khấu hao 7.632.541 2,20 4.654.206 1,14 (2.978.335) (39,02) Chi phí mua ngoài 129.895.210 37,44 139.125.482 34,05 9.230.272 7,11 Chi phí khác 25.026.132 7,21 18.222.918 4,46 (6.803.214) (27,18)
Tổng cộng 346.926.406 100 408.638.778 100 61.712.372 17,79
Nguồn: Phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen Cần Thơ giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2013
Qua phân tích ở trên ta thấy chi phí bán hàng luôn tăng qua các năm cụ thể là năm 2011 tăng 17,99% và năm 2012 tăng 11,42% mặc dù sản lượng hàng bán ra đã giảm. Để rõ hơn điều này ta phân tích chi phí bán hàng qua kết cấu của nó:
Chi phi nhân viên chiếm tỷ lệ cao nhất và chịu ảnh hưởng trực tiếp từ lương doanh thu và lương lợi nhuận nên tăng cùng chiều với doanh thu bán hàng ta có thể thấy trong năm 2011 chi phí nhân viên tăng 41.913.446 đồng tương ứng với 17,38%. Năm 2012 tuy doanh thu hoạt động bán hàng đã giảm nhưng chi phí nhân viên lại tăng 6,42% đó là do các khoản phụ cấp tăng để đảm bảo cuộc sống ổn định cho nhân viên nên ta có thể mức tăng chậm hơn năm trước. Đến 6 tháng