CTY TNHH TM & SX TÂN PHÚ VINH- CN CẦN THƠ
Bảng 4.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Đvt: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 3 Tháng 2 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 172.317.200 151.116.409
2. Các khoản giảm trừ 03
3. Doanh thu thuần về bán hàng (10 = 01 -03) 10 172.317.200 151.116.409 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 103.289.365 89.468.167 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng (20 = 10 -11) 20 69.027.835 61.648.242
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.575.000 1.463.077
7. Chi phí tài chính 22 VI.28
Trong đó: Lãi vay phải trả 23
8. Chi phí bán hàng 24 3.874.035 3.311.878
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 52.542.889 51.711.168 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
( 30 = 20+ 21 -22-24-25)
30 14.185.911 8.088.273
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32 1.312.500
13. Lợi nhuận khác ( 31-32) 40 (1.312.500)
14. Tổng lợi nhuận trước thuế ( 30 +40) 50 12.873.411 8.088.273 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 3.218.353
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 2.022.068
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50-51-52)
60 9.655.058 6.066.205
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập, ngày…tháng…năm…
Người lập biểu Kếtoán trưởng Thủtrưởng đơn vị
66
4.7 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA QUÝ 4.7.1 Phân tích tình hình doanh thu qua ba quý
Bảng 4.2: Tình hình doanh thu của công ty qua ba quý
Đvt: Đồng
Chỉ tiêu
Quý 3/2012 Quý 4/2012 Quý 1/2013 Chênh lệch quý 4 so với quý 3 Chênh lệch quý 1 so với quý 4 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 405.985.733 99,03 457.265.022 99,05 482.804.946 99,08 51.279.289 12,63 25.539.924 5,58 DT hoạt động tài chính 3.959.900 0,97 4.366.700 0,95 4.485.551 0,92 406.800 10,27 118.851 2,72 Tổng doanh thu 409.945.633 100 461.631.722 100 487.290.497 100 51.686.089 12,61 25.658.775 5,56
67 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng số liệu 4.2 về tình hình doanh thu của công ty qua ba quý ta thấy cơ cấu doanh thu của công ty chỉ bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính mà không có khoản thu nhập khác do không phát sinh trong các quý. Cụ thể, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của quý 3/ 2012 đạt 405.985.733 đồng sang đến quý 4/ 2012 đạt 457.265.022 đồng, tăng 51.279.289 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 12,63%. Qua quý 1 năm 2013 doanh thu đã đạt 482.804.946 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 5,58%. Doanh thu tăng đều theo các quý là do chính sách mở rộng thị trường của công ty đạt hiệu quả cùng với nhu cầu sử dụng của người tiêu dùng ngày càng cao về các loại máy tính tiến, máy in hóa đơn ngày càng được sử dụng một cách rộng rãi hơn.
Bên cạnh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu tài chính cũng góp phần làm tăng cơ cấu tổng doanh thu. Doanh thu tài chính quý 3 năm 2013 đạt 3.959.900 đồng tương ứng với tỷ lệ 0,97% trong cơ cấu tổng doanh thu, đến quý 4 năm 2013 doanh thu tài chính đạt được là 4.366.700 đồng tăng 10,27% tương đương tăng 406.800 đồng so với quý 3. Qua đến quý 1 năm 2013 doanh thu tài chính đạt 4.485.551 đồng tăng 118.851 đồng tương ứng với tỷ lệ là 2,72% so với quý 4 năm 2012. Doanh thu tài chính tăng, giảm không đều qua các quý là do lãi suất ngân hàng thay đổi liên tục qua các tháng . Mặc dù chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ nhưng doanh thu tài chính cũng góp phần quan trọng trong cơ cấu doanh thu của công ty.
68
4.7.2 Phân tích chi phí qua ba quý
Bảng 4.3: Tình hình chi phí của công ty qua ba quý
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Quý 3/2012 Quý 4/2012 Quý 1/2013 Chênh lệch quý 4 so với quý 3 Chênh lệch quý 1 so với quý 4 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 234.282.141 60,56 270.572.314 62,49 283.166.548 62,47 36.290.173 15,49 12.594.234 4,65 CP bán hàng 8.969.346 2,32 6.225.837 1,44 6.090.449 1,34 (2.743.509) (30,58) (135.388) (0,02) CP QLDN 143.208.157 37,01 155.839.015 36 162.698.101 35,89 12.630.858 8,82 6.859.086 4,40 Chi phí khác 418.500 0,11 315.300 0,07 1.312.500 0,3 (103.200) (24,65) 997.200 31,6 Tổng chi phí 386.878.144 100 432.952.466 100 453.267.508 100 46.074.322 11,9 20.315.042 4,69
69
Qua bảng số liệu 4.3 ta thấy tình hình sử dụng chi phí có xu hướng tăng theo các quý, trong đó quý 3/2012 có tổng chi phí thấp nhất và quý 1/2013 có tổng chi phí cao nhất. Ở quý 3/2012, tổng chi phí là 386.878.144 đồng, sang đến quý 4 đã tăng lên 432.952.466 đồng tương ứng tăng 11,9%. Đến quý 1/2013, tổng chi phí lại tăng là 453.267.508 đồng. Tỷ lệ chi phí ngày càng có xu hướng tăng, công ty cần có những biện pháp khắc phục để giảm chi phí. Để tìm hiểu một cách chính xác, ta cần phân tích các chỉ tiêu cụ thể trong tổng chi phí:
+ Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ lệ cao trong cơ cấu tổng chi phí, qua các quý giá vốn đều luôn chiếm tỷ lệ hơn 50% cơ cấu chi phí. Doanh thu tăng qua các quý thì giá vốn tăng cũng là điều tất yếu, cụ thể quý 3/2012 giá vốn hàng bán ở mức 234.282.141 đồng sang đến quý 4/2012 đã tăng lên 270.572.314 đồng tương ứng tăng 15,49%, sang đến quý 1/2013 thì giá vốn đã tăng thêm 4,65%. Giá vốn hàng bán tăng qua các quý một phần là do sản lượng tiêu thụ hàng hóa tăng, phần khác là do các yếu tố đầu vào tăng làm cho giá vốn trong kỳ tăng theo.
+ Chi phí bán hàng: qua các quý tăng giảm không đều, chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí. Cụ thể chi phí bán hàng ở quý 3/2012 là 8.969.346 đồng tương ứng là 2,32%, qua đến quý 4/2012 là 6.225.837 đồng tương ứng là 1,44%, qua đến quý 1/2013 chi phí bán hàng chỉ chiếm 1,36% trong cơ cấu tổng chi phí. Nguyên nhân làm cho chi phí bán hàng tăng giảm không đều là do số lượng hàng hóa bán ra trong kỳ không ổn định.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây là loại chi phí ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận, chi phí quản lý tăng theo các quý. Trong quý 3/2012, chi phí này là 143.208.157 đồng, tương ứng là 37,01%, qua đến quý 4/2012 chiếm 36% tổng chi phí và qua đến quý 1/2013 thì chiếm 35,89% chi phí trong kỳ. Chi phí quản lý tăng là do các yếu tố như lương nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng , doanh nghiệp nên giảm bớt các khoản chi phí một cách hợp lý để tăng thêm lợi nhuận.
+ Ngoài các loại chi phí trên thì chi phí khác cũng ảnh hưởng không nhỏ đến tổng chi phí trong kỳ. Cụ thể nó chiếm một tỷ lệ tương ứng là 0,11%; 0,07%; 0,29% ở các quý.
Tóm lại, các loại chi phí trong các quý đều có xu hướng tăng trong đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ lệ cao nhất trong cơ cấu tổng chi phí, tiếp đến là chi phí quản lý doanh nghiệp có ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty. Doanh nghiệp nên có những biện pháp hạ thấp giá vốn để nâng cao lợi nhuận trong các kỳ tiếp theo.
70
4.7.3 Phân tích lợi nhuận của công ty qua ba quý
Bảng 4.4:Tình hình lợi nhuận của công ty qua ba quý
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Quý 3/2012 Quý 4/2012 Quý 1/2013 Chênh lệch quý 4 so với quý 3 Chênh lệch quý 1 so với quý 4 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) LN thuần từ hoạt động kinh doanh 19.526.089 84,65 24.627.856 85,87 30.849.848 90,67 5.101.767 26,13 6.221.992 25,26 LN từ hoạt động tài chính 3.959.900 17,16 4.366.700 15,22 4.485.551 13,18 406.800 10,27 118.851 2,72 LN từ hoạt động khác (418.500) (1,81) (315.300) (1,09) (1.312.500) (3,85) (103.200) (24,65) (997.200) (31,62) Tổng LN kế
toán trước thuế
23.067.489 100 28.679.256 100 34.022.899 100 5.611.767 24,32 5.343.643 18,63
71
Qua bảng số liệu 4.4 về tình hình lợi nhuận của công ty qua ba quý cho ta thấy lợi nhuận qua các quý đều có biến động. Quý 3/2012 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 23.067.489 đồng, sang đến quý 4/2013 đã lên đến 28.679.256 đồng , sang quý 1/2013 con số này đã là 34.022.899 đồng. Đây là một tín hiệu tốt cho thấy công ty kinh doanh luôn đạt hiệu quả .
Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty chỉ bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động tài chính mà không bao gồm lợi nhuận khác. Trong đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh luôn chiếm tỷ lệ cao ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận chung của công ty. Cụ thể, ở quý 3 lợi nhuận thuần đạt được là 19.256.089 đồng, đến quý 4 đạt được 24.627.856 đồng tăng 5.101.767 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 26,13%. Sang quý 1 năm 2013 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đạt được là 30.849.848 đồng, tăng 25,56% so với quý 4 năm 2012. Lợi nhuần tăng qua các quý là do doanh thu bán hàng qua các quý đều tăng, công ty nên duy trì mức tăng doanh thu như trên để đạt được lợi nhuận đề ra như kế hoạch.
Cùng với lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thì lợi nhuận tài chính cũng ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận chung toàn công ty. Ở quý 3/ 2012 lợi nhuận từ hoạt động tài chính mang lại là 3.959.900 đồng, chiếm 17,16% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, sang đến quý 4 đạt 4.366.700 đồng tăng 406.800 đồng tương ứng với tỷ lệ10,27% và ở quý 1/2013 lợi nhuận tài chính tăng 118.851 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,72%. Nguyên nhân có sự tăng giảm này một phần là do sự sụt giảm của lãi suất ngân hàng, phần khác là do doanh nghiệp rút tiền về để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của doanh nghiệp.
72
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 NHẬN XÉT
Ưu điểm
- Về hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định của chế độ kế toán đảm bảo tính chính xác, hợp lý khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty luôn cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác về tình hình tài chính giúp ban lãnh đạo đánh giá được hoạt động kinh doanh của đơn vị.
- Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ15/ 2006/BTC và sử dụng nhất quán trong các kỳ kế toán.
- Về hệ thống sổ kế toán: Việc ghi sổ kế toán của công ty tuân thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, mọi nghiệp vụ kinh tế đều được ghi vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế hoặc chi tiền.. Ngoài ra còn tuân thủ nguyên tắc phù hợp, khi ghi nhận một khoản doanh thu nào đó thì đồng thời ghi nhận một khoản chi phí tương ứng với việc tạo ra doanh thu vào sổ kế toán.
- Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, đây là hình thức kế toán tương đối gọn nhẹ phù hợp với tình hình hoạt động tại Công ty.
Nhược điểm
- Chi phí tiền lương công ty đưa hết vào chi phí quản lý doanh nghiệp điều này tạo nên sự khó khăn cho các nhà quản lý đánh giá chính xác tình hình chi phí thực tế tại công ty.
- Chi nhánh công ty chỉ có một kế toán đảm nhiệm tất cả các phần hành kế toán, khiến khối lượng công việc nhiều kế toán không thể xử lý cùng lúc được.
5.2 GIẢI PHÁP
5.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
- Công ty nên phân bổ chi phí tiền lương theo từng phòng ban riêng, tránh đưa hết chi phí tiền lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp, làm cho chi phí QLDN quá nhiều, gây khó khăn cho việc theo dõi từng loại chi phí của công ty.
- Công ty nên tuyển thêm kế toán viên để giảm bớt khối lượng công việc kế toán đồng thời có thể xử lý các nghiệp vụ phát sinh một cách nhanh chóng và hiệu quả.
73
5.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
Tăng doanh thu
- Mở rộng thị trường tiêu thụ và phát triển các dòng sản phẩm mới - Bên cạnh đó công ty cũng cần phải đào tạo đội ngũ cán bộ có kiến thức
chuyên sâu về marketing.
- Bộ phận Marketing cần tiến hành nghiên cứu thịtrường, xây dựng chiến
lược sản phẩm, xác định những mặt hàng chủ lực, nắm bắt nhu cầu thực tế phát
sinh, đa dạng hóa sản phẩm, thâm nhập thịtrường, củng cố, mở rộng thịtrường,
phát huy mối quan hệ bạn hàng cũ, mở rộng tìm khách hàng mới.
Tiết kiệm chi phí
- Công ty nên có những biện pháp tiết kiệm chi phí như chi phí vận chuyển sản phẩm về kho, tùy theo nhu cầu thị trường nên có kế hoạch cụ thể, rõ ràng . Phải kiểm tra chất lượng sản phẩm nhập để tránh các sai sót có thể xảy ra.
- Qua mỗi kỳ kế toán, công ty cần đánh giá lại toàn bộ vật tư, hàng hóa tồn kho trên cơ sở đối chiếu với sổ sách để điều chỉnh hợp lý, để giảm bớt lượng hàng tồn kho.
Các chính sách khuyến khích tiêu thụ
- Hiện nay đa số các công ty bán hàng đều có các chương trình khuyến mãi vào các ngày cuối tuần hoặc các ngày lễ lớn trong năm, hoặc có hình thức chiết khấu cho những khách hàng mua hàng với số lượng nhiều. Công ty cũng nên áp dụng chính sách này để khuyến khích người tiêu dùng hơn.
74
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
- Qua phân tích hoạt động kinh doanh của công ty qua ba quý ta thấy tình hình kinh doanh của công ty luôn đạt hiệu quả tốt, cùng với sự tăng lên của chi phí thì doanh thu cũng tăng theo nên có thể bù đắp được chi phí và vẫn đem về một khoản lợi nhuận cho công ty. Khả năng thanh toán của công ty luôn ở mức tốt, các sản phẩm ngày càng chất lượng tạo được uy tín với khách hàng trong và ngoài khu vực đồng bằng sông Cửu Long.
- Công ty đã vận dụng các chế độ kế toán phù hợp, thực hiện đầy đủ các trình tự và đúng nguyên tắc các chuẩn mực do Bộ Tài Chính quy định. Phòng kế toán luôn cập nhật và cung cấp các thông tin kịp thời để ban Giám Đốc có những quyết định đúng đắn cho tình hình kinh doanh của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, xử lý công việc có hiệu quả, kế toán viên được phân công công việc phù hợp với chuyên môn.
- Tuy công ty có quy mô hoạt động không lớn nhưng việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương, tạo công ăn việc làm cho người lao động.
- Bên cạnh đó thì công ty cũng đang phải đối mặt với những điều kiện khó khăn, thị trường nhiều biến động, sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các công ty với nhau, khả năng quản lý chi phí chưa hợp lý. Vì vậy, trong thời gian tới công ty cần tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
6.2 KIẾN NGHỊ
Nhà nước luôn có vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý nền kinh tế, với sự hỗ trợ của nhà nước sẽ giúp cho tình hình kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng tốt hơn. Do đó, nhà nước cần thực hiện một số nội