2.1.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu nhập thuộc nghiệp vụ tài chính doanh nghiệp. Có thể nói cách khác là các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư có liên quan đến vốn.
Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
- Thu nhập là lợi tức cho vay do bên đi vay thanh toán
- Thu nhập về cho thuê tài chính gồm cả số tiền trả theo giá vốn và lợi tức cho thuê do bên đi thuê thanh toán.
- Thu nhập lợi tức cổ phiếu, trái phiếu và chênh lệch giá bán với giá vốn của các chứng khoán bán ra.
- Lợi nhuận nhận được tứ chủ liên doanh, chủ công ty liên kết, công ty con mang lại.
642 111,112,152...
Các khoản thu giảm chi phí
911 Kết chuyển chi phí QLDN
352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa
111,112,152,153..
.
Chi phí VL,CCDC, dịch vụ mua ngoài & chi phí bằng
tiền khác 133
334,338
Tiền lương &các khoản trích theo lương 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
142,242,335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
139 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số DPPTKĐ đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết > số phải trích lập năm nay
16
- Các khoản chiết khấu thanh toán được nhận từ bên bán và CCDV - Lợi tức bên mua thanh toán về mua hàng trả chậm.
- Lãi tiền gửi, lãi tỷ giá hối đối.... Chứng từ sử dụng
- Giầy báo nợ, giấy báo có - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Phiếu thu, phiếu chi.... Kết cấu của tài khoản
Tài khoản sử dụng: TK 515 - "doanh thu hoạt động tài chính" TK 515
Số thuế phải nộp tính trên doanh thu
Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp nếu có
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
DT về cổ tức, về lợi nhuận góp vốn
DT về lãi trái phiếu, tín phiếu Thu lãi do bán ngoại tệ DT về lãi cho vay
Chiết khấu thanh toán được hưởng DT về cho thuê, chuyển nhượng cơ sở hạ tầng.
Cuối kỳ kết chuyển tỷ giá. DT về chuyển nhượng vốn… TK 515 không có số dư cuối kỳ.
17
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
2.1.5.2 Kế toán chi phí tài chính
Khái niệm
Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp (chi phí lãi tiền vay, tiền bản quyền, chênh lệch tỷ giá. .. ) dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.
Nội dung kế toán
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
515
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính 911 121,128 111,112,... 221,222,223 331 3387 413 Thu lãi tiền gửi, cho vay, lãi cổ phiếu
trái phiếu, lãi bán ngoại tệ, lãi tỷ giá
giá gốc Thanh toán chứng khoán đến hạn,
bán trái phiếu, tín phiếu
Mua cổ phiếu, trái phiếu bằng lãi
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Phân bổ lãi bán hàng trả chậm trả trước
Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh....
Kết chuyển lãi tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
18 Kết cấu tài khoản
TK sử dụng: Kế toán chi phí tài chính sử dụng TK 635 TK 635
Các chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
-Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
TK 635 không có số dư cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính