- Hình thức kế toán mà công ty sử dụng là hình thức “ chứng từ ghi sổ” Trình tự ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ hoặc chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế tập hợp vào bảng chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái có liên quan.
Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ thì phản ánh vào sổ chi tiết đến cuối kỳ kế toán ( tháng, quý, năm) tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của các tài khoản trên sổ cái, sau đó tiến hành đối chiếu các số liệu trên sổ cái phải khớp đúng với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết. Nếu khớp đúng thì phản ánh vào bảng cân đối tài khoản và các báo cáo kế toán.
28
Hình 3.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty quyết định chế độ kế toán áp dụng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Trong công tác hạch toán hàng tồn kho, để quản lý thống nhất và tạo điều kiện thuận lợi trong công tác ứng dụng tin học cho kế toán, công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp “ kê khai thường xuyên”.
Phương pháp nộp thuế GTGT: Công ty nộp thuế theo quy định của Nhà nước và sử dụng hóa đơn GTGT do Bộ Tài Chính phát hành, công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp tính trị giá xuất kho: Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này, mỗi khi nhập kho
Chứng từ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
29
theo đơn giá mới khác với đơn giá hiện đang còn tồn kho thì doanh nghiệp sẽ tính đơn giá bình quân để làm đơn giá cho lần xuất kho tiếp theo. Hạch toán tại các đơn vị trực thuộc
- Đối với các đại lý và cửa hàng: Công ty áp dụng hình thức hạch toán báo sổ. Hàng ngày, căn cứ vào tình hình thu chi để ghi vào sổ sau đó luân chuyển đến công ty để kế toán tập hợp vào bảng kê và ghi sổ kế toán. Quan hệ kế toán ở các cửa hàng thông qua tài khoản 1312 “ Phải thu đại lý”, tài khoản 1313 “ Phải thu cửa hàng”, không sử dụng tài khoản 136.
- Đối với các chi nhánh công ty: Các chi nhánh công ty có hệ thống hạch toán riêng, quan hệ kế toán giữa các chi nhánh thông qua tài khoản 3361 “Phải trả nội bộ”.