Để đạt được mục tiêu đề ra, Luận văn đã sử dụng kết hợp phương pháp trên tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán dự án đầu tư xây dựng, kết hợp với các quy định của KTNN về việc tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán, hệ thống chuẩn mực và các tài liệu tham khảo khác cùng kinh nghiệm bản thân để mô tả và phân tích đặc điểm cuộc kiểm toán dự án ĐTXD tại địa phương. Trên cơ sở tổng hợp những tồn tại, hạn chế cũng như kết quả kiểm toán của KTNN khu vực I, từ đó khái quát và đánh giá thực trạng các bước của cuộc kiểm toán dự án ĐTXD tại các địa phương nhằm đưa ra cái nhìn tổng quát và nêu ra được một số vấn đề còn tồn tại, hạn chế cần khắc phục để nâng cao chất lượng kiểm toán.
Dựa trên những kết quả kiểm toán cụ thể, tác giả thống kê và tổng hợp số liệu và tình hình kiểm toán dự án ĐTXD thể hiện trong các BCKT do KTNN Khu vực I thực hiện trong giai đoạn 2011 - 2014. Thực hiện so sánh và phân tích số liệu để khái quát lên thực trạng kết quả kiểm toán và nêu ra một số vấn đề còn tồn tại từ kết quả phân tích. Qua đó, tìm kiếm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán.
Các bước thực hiện nghiên cứu:
Bước 1: Đặt câu hỏi nghiên cứu, từ đó tác giả xây dựng đề cương của đề tài và xin ý kiến chỉnh sửa của giảng viên hướng dẫn.
Bước 2: Sau khi có được đề cương được giảng viên hướng dẫn duyệt, tác giả tiến hành:
- Thu thập thông tin
+ Thu thập các tài liệu về Luật KTNN, hệ thống chuẩn mực KTNN, quy trình KTNN, quy chế tổ chức và hoạt động của KTNN, quy chế tổ chức
28
và hoạt động của Đoàn kiểm toán và quy trình kiểm toán dự án đầu tư để nghiên cứu, đối chiếu;
+ Một số hồ sơ, tài liệu lưu đoàn kiểm toán dự án đầu tư XDCB thuộc Ngân sách địa phương do KTNN Khu vực I thực hiện trong giai đoạn 2011 – 2014.
+ Khai thác trên các phương tiện thông tin đại chúng có liên quan đến kiểm toán đường giao thông;
+ Sử dụng các bài viết trên Tạp chí, các Đề tài khoa học, các nghiên cứu trước đây có liên qua đến kiểm toán lĩnh vực đầu tư XDCB;
+ Các Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán năm 2011, 2012; 2013; 2014;
+ Một số báo cáo đánh giá kết quả kiểm toán đầu tư XDCB của KTNN.
- Cách thức thu thập các nhân tố tác động trực tiếp đến công tác kiểm toán ĐTXD để thực hiện đề tài:
Từ việc tổng hợp từ các tài liệu thu thập được này học viên phân chia các đối tượng tác động đến chất lượng của cuộc kiểm toán theo từng giai đoạn của cuộc kiểm toán bao gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán, giai đoạn kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán.
Các đối tượng được tổng hợp nếu có tính chất chung nhất xảy ra một cách thường xuyên nhất được học viên nhóm vào nhóm đối tượng tác động, từ đó sử dung phương pháp diễn giải để trình bày các nhóm đối tượng như nhóm đối tượng liên qua đến quy trình kiểm toán, nhóm đối tượng liên quan đến kiểm soát chất lượng, nhóm đối tượng liên quan đến đạo đức nghề nghiệp và năng lực trình độ của kiểm toán viên…
Bằng kinh nghiệm và thực tiễn bản thân qua các cuộc kiểm toán thực hiện học viên phân tích đưa ra những tồn tại hạn chế trong công tác kiểm toán
29
dự án đầu tư tại địa phương của kiểm toán nhà nước. Qua phân tích học viên đưa ra được các nguyên nhân tác động đến các nhóm đối tượng trên từ yếu tố chủ quan và khách quan…từ đó đưa ra được các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán dự án đầu tư tại địa phương của KTNN;
Từ kết quả thu thập dữ liệu, phân tích, đánh giá được tổng hợp lại cho kết quả cô đọng; việc tổng hợp, phải đảm bảo tính logíc, hợp lý từ những kết quả phân tích đánh giá cụ thể;
Số liệu sử dụng trong luận văn được thu thập từ các nguồn thông tin chính thức từ Báo cáo kiểm toán được công bố các năm 2011, 2012, 2013, 2014, đảm bảo độ tin cậy.
Nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập được tổng hợp và phân tích và xử lý với sự hỗ trợ của phần mềm Excel.
Bước 3: Hoàn thiện Luận văn và xin ý kiến chỉnh sửa của giảng viên hướng dẫn.
30
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VỀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG