Chi phí phải trả (còn gọi là chi phí trích trớc) là các khoản chi phí đã đợc ghi nhận là chi phí SXKD trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh, chúng đ- ợc tính trớc vào chi phí SXKD trong kỳ theo kế hoạch nhằm làm cho chi phí sản xuất và gía thành sản phẩm ít bị biến động giữa các kỳ.
Chi phí phải trả bao gồm:
- Tiền lơng của công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
- Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch
- Chi phí thiệt hại trong thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch
- Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá dự tính trớc theo kế hoạch
- Chi phí về lao vụ, dịch vụ thuê ngoài sẽ phát sinh
- Lãi tiền vay cha đến hạn trả
Các khoản chi phí phải trả đợc theo dõi, phản ánh trên TK 335 – chi phí phải trả.
Bên Nợ: Chi phí phải trả thực tế phát sinh
Bên Có: Chi phí phải trả đợc ghi nhận vào chi phí kinh doanh trong kỳ. D Có: Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhng cha phát sinh thực tế.
• Phơng pháp kế toán cụ thể
- Hàng tháng trích trớc các khoản chi phí cần phải trích theo kế hoạch. Nợ TK 622: Trích trớc lơng phép CNSX
Nợ TK 627, 6414, 6424: Trích trớc thiệt hại ngừng sản xuất, chi phí Bảo hành, lãi tiền vay, dịch vụ mua
Nợ TK 6274, 6414, 6424: Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 335: chi phí phải trả
- Khi phát sinh các chi phí phải trả thực tế, kế toán ghi: Nợ TK 335: Chi phí phải trả thực tế phát sinh Có TK 334: Tiền lơng phép thực tế phải trả Có TK 241: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Có TK 331: Lao vụ, dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài. Có TK 111, 112, 152, 153: chi phí khác
- Nếu chi phí thực tế phát sinh lớn hơn tổng chi phí phải trả thì khoản chênh lệch đợc ghi tăng chi phí kinh doanh
Nợ TK 622, 627, 641, 642 : Phần chênh lệch Có TK 335: phần chênh lệch
- Nếu chi phí thực tế nhỏ hơn chi phí phải trả thì khoản chênh lệch đợc ghi bổ sung vào thu nhập từ hoạt động bất thờng.
Nợ TK 335: Phần chênh lệch Có TK 721: Phần chênh lệch