4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Cục Thuế tỉnh Hải Dương
Tính đến 31/12/2013, phòng Kiểm tra Thuế số 1 đang quản lý hồ sơ 850 doanh nghiệp. Số thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu của Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
4.1.1. Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách từ năm 2011 đến năm 2013 của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là khu vực kinh tế trọng điểm đóng góp, bổ sung nguồn vốn quan trọng trong việc phát triển kinh tế cũng như sự đóng góp về cho ngân sách nhà nước nguồn thu về thuế lớn.
Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh có xu hướng giảm nhẹ, đây là dấu hiệu đáng buồn đối với ngân sách tỉnh. Tuy nhiên, điều này xuất phát từ thực tiễn trong các năm qua Hải Dương cũng như cả nước lâm vào cuộc khủng hoảng kinh tế trầm trọng, sản xuất kinh doanh bị đình trệ, chi phí sản xuất trong đó đặc biệt là chi phí lãi vay lớn, làm giảm lợi nhuận của các doanh nghiệp, gây khó khăn chung. Mặc dù tình hình không khả quan, nhưng các doanh nghiệp cũng như văn phòng Cục thuế đã nỗ lực duy trì số thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh xấp xỉ 20% tổng số thu của văn phòng Cục Thuế (bảng 4.1).
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 43
Bảng 4.1: Kết quả thực hiện thu ngân sách 2011 - 2013 của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp Cục Thuế quản lý
Loại hình doanh nghiệp 2011 2012 2013 So sánh (%) Triệu đồng % Triệu đồng % Triệu đồng % 2012/ 2011 2013/ 2012 Thu từ văn phòng Cục thuế 3,742,369 100 3,215,257 100 4,934,520 100 -14 53.57 Trách nhiệm hữu hạn 242,049 6.4 255,937 7.9 319,579 6.4 5.7 24.9 Công ty cổ phần 434,602 11.6 383,000 11.9 313,593 6.3 -11.9 -18.1
Doanh nghiệp tư nhân 5,617 0.1 5,417 0.1 6,562 0.1 -3.6 21.1
Tổng cộng 682,268 18 644,354 20 639,734 13 -5.6 -0.7
(Nguồn:Cục thuế tỉnh Hải Dương)
Đánh giá kết quả thực hiện:
Năm 2011, số thu khu vực kinh tế này là 682,268 triệu đồng, năm 2012 là 644,354 triệu đồng, giảm 5,56% so với năm 2011, năm 2013 là 639,734 triệu đồng, giảm 0,72% so với năm 2012. Tuy nhiên, xét riêng từng loại hình doanh nghiệp trong khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì số thu của khối công ty cổ phần là giảm mạnh, năm 2012 giảm 11,87% so với năm 2011, năm 2013 giảm 18,12 % so với năm 2012. Nguyên nhân chính dẫn đến là đây là các doanh nghiệp lớn, lĩnh vực sản xuất thuộc công nghiệp nặng, vật liệu xây dựng… là những đơn vị chịu ảnh hưởng nặng nhất của khủng hoảng kinh tế.
Ví dụ: như công ty cổ phần SX VLXD Thành Công III. năm 2011, số lỗ xấp xỉ 10,2 tỷ đồng.
Trong khi những đơn vị thuộc khối doanh nghiệp tư nhân và trách nhiệm hữu hạn đa phần là những doanh nghiệp vừa và nhỏ, có nhu cầu vốn kinh doanh nhỏ và vòng quay vốn nhanh nên ít bị ảnh hưởng và vẫn duy trì tăng trưởng và số nộp ngân sách vẫn tăng. Số thu từ các công ty TNHH năm 2012 tăng 5,74% so với năm 2011, năm 2013 tăng 24,87% so với năm 2012, Còn số thu từ các DNTN năm 2012 giảm 5,56% so với năm 2011, năm 2013 tăng 21,14% so với năm 2012.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 44
Mặc dù vậy, để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước hàng năm trên địa bàn, đảm bảo cho số thu được tăng trưởng ổn định và bền vững thì Cục thuế tỉnh Hải Dương đã nỗ lực tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
4.1.2. Tình hình thực hiện thu ngân sách qua một số loại thuế chính từ
2011 đến 2013 của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp Cục Thuế quản lý
Trong tổng số thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh này thì thu về thuế GTGT và TNDN chiếm tỷ trọng lớn. Thuế GTGT chiếm bình quân trên 50% tổng số thu. tiếp đến là thuế TNDN chiếm trên 40%. Đây là 2 sắc thuế quan trọng. đóng góp chủ yếu cho ngân sách nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng của 2 sắc thuế trên, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã chủ động tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh từ việc kê khai, tính thuế đến nộp thuế, đôn đốc nợ đọng tiền thuế. Tuy nhiên vẫn do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế số thu từ thuế TNDN năm 2012 giảm so với năm 2011 là 15,33%, tuy nhiên năm 2013 đã tăng 10,28%. Thuế GTGT năm 2012 tăng 1,14% nhưng sang năm 2013 lại giảm 6,23% (bảng 4.2).
Bảng 4.2: Quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp Cục thuế quản lý qua các loại thuế chính 2011-2013
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh (%) Triệu đồng % Tri ệu đồng % Tri ệu đồng % 2012/ 2011 2013/ 2012 Thu từ các DN NQD 682.268 100,00 644.354 100,00 639.734 100,00 -5,6 -0,72
Thuế thu nhập doanh nghiệp 316.753 46,4 268.184 41,6 295.760 46,2 -15,33 10,28
Thuế tài nguyên 2.377 0,4 2.138 0,33 1.027 0,16 -10,05 -51,97
Thuế giá trị gia tăng 347.753 50,9 351.711 54,58 329.791 51,6 1,14 -6,23
Thuế tiêu thụđặc biệt 3.177 0,.47 4.893 0,76 3.570 0,56 53,99 -27,03
Thuế môn bài 1.515 0,22 1.498 0,23 1.590 0,25 -1,13 6,12
Thu tiền phạt do ngành thuế thực hiện 10.693 1,57 15.930 2,47 6.165 0,96 48,98 -61,30
Tiền chậm nộp do ngành Thuế quản lý 0 0.00 0 0.00 1.831 0,26 100.00
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 45
Về cơ cấu số thu ngân sách của từng loại hình doanh nghiệp thuộc khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh có sự biến động rất khác nhau, mặc dù vẫn có điểm chung là thuế GTGT và TNDN vẫn là 2 sắc thuế chính.
Đối với các công ty TNHH thì thuế GTGT năm 2012 tăng 20,34%, trong khi thuế TNDN giảm 15,73%; năm 2013 thì thuế GTGT giảm 12,86%, thuế TNDN tăng 101,64%.
Đối với các công ty cổ phần thì cả thuế GTGT và TNDN qua các năm đều giảm, trong đó thuế TNDN có tốc độ giảm lớn hơn, nguyên nhân chính là do ảnh hưởng chung từ nền kinh tế đã trình bày ở trên.
Các doanh nghiệp tư nhân thì trong khi thu từ thuế GTGT giảm mạnh thì thu từ thuế TNDN lại tăng đáng kể và là sắc thuế chủ đạo trong thu ngân sách của khối doanh nghiệp này. Cụ thể, năm 2012 thuế GTGT giảm 39,47%, thuế TNDN tăng 322,45%. Năm 2013 thuế GTGT giảm 49,91%, thuế TNDN tăng 87,4% (bảng 4.3).
Bảng 4.3: Cơ cấu số thu ngân sách năm 2011 đến 2013 các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Loại hình doanh nghiệp 2011 2012 2013 So sánh (%) Triệu đồng % Triệu đồng % Triệu đồng % 2012 /2011 2013 /2012 Thu từ văn phòng Cục thuế 3.742.369 100 3.215.257 100 4.934.520 100 -14.08 53,47 Trách nhiệm hữu hạn 242.049 6,4 255.937 7,9 319.579 6,5 5,74 24,87 Thuế GTGT 123.347 50,9 148.441 58,0 129.356 40,5 20,34 -12,86 Thuế TNDN 109.211 45,1 92.037 35,9 185.579 58,1 -15,73 101,64 Các sắc thuế khác 9.491 3,9 15.,459 6,0 4.644 1,5 62,88 -69,96 Công ty cổ phần 434.602 11,6 383.000 11,9 313.593 6,4 -11.87 -18,12 Thuế GTGT 219.808 50,6 200.487 52,4 199.041 63,5 -8,79 -0,72 Thuế TNDN 206.962 47,6 173.870 45,4 105.914 33,8 -15,.99 -39,08 Các sắc thuế khác 7.832 1,8 8.643 2,3 8.638 2,8 10,35 -0,06
Doanh nghiệp tư nhân 5.617 0,2 5.417 0,2 6.562 0,1 -3,56 21,14
Thuế GTGT 4.598 81,9 2.783 51,4 1.394 21,2 -39,47 -49,91
Thuế TNDN 539 9,6 2.277 42,0 4.267 65,0 322,45 87,40
Các sắc thuế khác 480 8,6 357 6,6 901 13,7 -25,63 152,38
Tổng cộng 682.268 18,23 644.354 20,04 639.734 12,96 -5,56 -0,72
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 46
4.2. Đánh giá công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hải Dương quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
Để thực hiện tốt nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước, Cục Thuế tỉnh Hải Dương, đã tuân thủ quy định tại Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế. Công tác quản lý thuế nói chung và đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng tại Cục thuế tỉnh Hải Dương được tổ chức thực hiện theo các chức năng và đạt được những thành tích, cụ thể như sau:
4.2.1. Đánh giá quản lý thuế qua tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.
Thời gian qua, công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã mang lại những kết quả nhất định như thông qua nhiều hình thức: triển khai trực tiếp, gửi văn bản thông tin đến người nộp thuế, thông tin qua Đài Truyền thanh – truyền hình tỉnh, tuyên truyền tại cơ quan thuế…, góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ của ngành. Cụ thể như: phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành của tỉnh cũng như tổ chức những cuộc gặp gỡ, đối thoại, tập huấn, tuyên dương người nộp thuế tốt… nhằm tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế đến với người một nộp thuế một cách thiết thực. Từ đó đã làm cho các tổ chức, cá nhân hiểu biết hơn về các chính sách thuế để tự giác đi vào thực hiện, số
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 47
lượng người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật đạt tỷ lệ ngày càng cao. Về công tác hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế đã tiếp nhận và giải đáp, hướng dẫn kịp thời các vướng mắc cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua việc trả lời bằng điện thoại, bằng văn bản hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế; tổ chức các cuộc đối thoại để giải đáp các vướng mắc và tiếp thu các ý kiến đề xuất, kiến nghị của người nộp thuế về chính sách nhằm nghiên cứu, đề nghị về trên hoàn thiện chính sách, chế độ thuế; tôn vinh kịp thời các doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ thuế...
Có thể khẳng định, việc tăng cường công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế cũng như làm tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế; từng bước giảm dần các sai sót và vi phạm trong quá trình thực hiện chính sách thuế của người nộp thuế; quan hệ giữa cơ quan thuế, công chức thuế và người nộp thuế ngày càng thân thiện và là người bạn đồng hành trong việc thực thi các chính sách, pháp luật thuế. Bên cạnh đó, sự chuyển biến tích cực trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế đã góp phần quan trọng vào việc triển khai thực hiện và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước theo Nghị quyết Hội đồng nhân dân tỉnh giao (bảng 4.4).
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 48
Bảng 4.4: Quản lý thuế qua thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuếở Cục thuế Hải Dương 2011-2013
STT NỘI DUNG Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh (%) 2012/ 2011 2013/ 2012
1 TUYÊN TRUYỀN CHÍNH SÁCH THUẾ
1.1
Số bài viết của Cục thuế tuyên truyền trên các
phương tiện thông tin đại chúng 16 42 84 163 100
+ Số bài viết 42 84 100
1.2 Tuyên truyền trên panô, áp phích: 35 27 -23
1.3 Số lượng cuộc họp báo, trả lời phỏng vấn trên
các phương tiện truyền thông 11 12 13 9 8
1.4 Các chương trình phối hợp với cơ quan tuyên
giáo để tuyên truyền về thuế 36 38 26 6 -32
1.5
Số lượng các tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền do
Cục thuế biên soạn đã phát cho NNT (Miễn phí)
+ Số loại tài liệu 780 9 10 -99 11
+ Số lượng các loại tài liệu, ấn phẩm đã phát 900 4,045 1,012 349 -75
2 HỖ TRỢ NNT QUA CÁC HÌNH THỨC
2.1 Giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế 8,064 7,444 3,878 -8 -48
2.2 Giải đáp vướng mắc qua điện thoại 7,324 8,162 6,524 11 -20
- Số cuộc gọi đến 3,265
- Số câu trả lời ngay 3,259
2.3 Giải đáp vướng mắc bằng văn bản 59 100 89 69 -11
- Tổng số văn bản hỏi 59 100 89 69 -11
- Số văn bản đã trả lời đúng hạn 59 100 89 69 -11
2.4 Tổ chức tập huấn cho NNT 27 33 29 22 -12
- Số lượt NNT được mời đến dự tập huấn 9,415
- Số lượt NNT đến tham dự tập huấn 7,968 8,762 6,645 10 -24
2.5 Tổ chức đối thoại với NNT 38 31 29 -18 -6
- Số lượt NNT được mời đến dựđối thoại 8,759 7,709
- Số lượt NNT đến tham dựđối thoại 11,295 8,401 5,555 -26 -34
2.6 Xây dựng và cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT do Cục
Thuế biên soạn
- Số loại tài liệu 9 8 27 -11 238
- Số lượng các loại tài liệu đã phát cho NNT 1,200 2,254 88
3 Công tác khác
- Số lượt NNT đến mua/đăng ký hoá đơn 13 -100
- Số NNT mua/đăng ký được cấp hoá đơn trong 1
lần đến CQ thuế 13 -100
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 49
Trong giai đoạn 2011-2013, hoạt động tuyên truyền chủ đạo của Cục thuế tỉnh Hải Dương là hoạt động đối thoại giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, tiếp đó là hoạt động tập huấn về chính sách pháp luật mới. Về hoạt động đối thoại năm 2011 là 38 cuộc, năm 2012 là 31 cuộc, giảm so với năm 2011 là 18%, năm 2013 là 29 cuộc, giảm so với 2012 là 6%. Về hoạt động tập huấn thì năm 2011 tổ chức 27 cuộc, năm 2012 là 33 cuộc, tăng 22%, năm 2013 là 29 cuộc, giảm 12%. Trong đó, tỷ lệ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tham gia là 97%.
4.2.2. Đánh giá công tác quản lý thuế qua kê khai kế toán thuế - Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Cục Thuế đã chủ động triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu và chống thất thu ngân sách, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, thực hiện hiệu quả Luật Quản lý thuế. Công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hằng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách... Cục thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác này như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hằng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế điện tử, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế,... Đến nay, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp Cục thuế quản lý đã sử dụng 100% kê khai thuế điện tử.
Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế đã được hiện đại hóa bằng công nghệ thông tin
Tính đến 31/10/2013 hiện phòng kê khai đang theo dõi, xử lý thông tin