Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu đảm bảo yêu cầu và căn cứ theo hóa đơn tiến hành lập phiếu nhập vật liệu vào kho để quản lý.
- Hóa đơn giá trị gia tăng: bên bán giao cho kế toán.
- Biên bản kiểm nghiệm: Sau khi vật tư được vận chuyển về kho tổ kiểm nghiệm tiến hành lập bản kiểm nghiệm NVL mua về, nếu đạt chất lượng, số lượng tiến hành chuyển bản kiểm nghiệm cho bộ phận kế toán để lập phiếu nhập kho. Biên bản này lập thành 2 bản: Một bản lưu tại kho, một bảng lưu tại phòng kế toán. - Phiếu nhập kho: kế toán căn cứ vào các hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư,
tiến hành lập phiếu nhập kho,phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: + Liên 1: lưu tại gốc
+ Liên 2: Giao người nhận vật tư
+ Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán.
Ví dụ:
Ngày 4/4/2014 Công ty TNHH xây dựng Tiến thịnh mua 1 lô thép vật tư về
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
nhập kho của Công ty TNHH thương mại Thái Dương theo hóa đơn số 0012875. Tổng trị giá thanh toán là 146.099.250 đ.
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Họ và tên: Mai Quỳnh Anh
Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: thi công công trình Hoa Mai
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
1 Thép Ø 16 Kg 2000
2 Thép Ø 14 Kg 3500
3 Thép Ø 12 Kg 4000
4 Thép Ø 10 Kg 1000
Kính mong ban lãnh đạo xem xét và duyệt.
Ngày 03 tháng 04 năm 2014 Trưởng phòng KT - KH (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
HÓA ĐƠN Mẫu01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 1AA/14P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0012875
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Thái Dương Mã số thuế: 2800647389
Địa chỉ: 127 Trần Bình Trọng, TP.Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Trường Giang Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng Tiến Thịnh Mã số thuế: 2800670568
Địa chỉ: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa. Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Thép Ø 16 Kg 2000 12.635 25.270.000 2 Thép Ø 14 Kg 3500 12.635 44.222.500 3 Thép Ø 12 Kg 4000 12.635 50.540.000 4 Thép Ø 10 Kg 1000 12.785 12.785.000 Cộng Tiền hàng 132.817.500
Thuế Suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 13.281.750
Tổng Cộng tiền thanh toán 146.099.250
Số Tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn sáu triệu, không trăm chín chín ngàn, hai trăm năm mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Căn cứ vào hóa đơn số 0012875 ngày 4 tháng 4 năm 2014 của Công ty TNHH Xây Dựng Tiến Thịnh.
- Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông/Bà: Nguyễn Minh Chi Trưởng ban + Ông/Bà: Lê Quang Tuấn Ủy viên + Ông/Bà: Hoàng Đại Nam Ủy viên - Đã kiểm nghiệm loại vật tư dưới đây:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, hàng hóa Mã số Phương tiện kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách, phẩm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất 1 Thép Ø 16 Kg 2000 2000 0 2 Thép Ø 14 Kg 3500 3500 0 3 Thép Ø 12 Kg 4000 4000 0 4 Thép Ø 10 Kg 1000 1000 0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Số thép trên đủ số lượng, chất lượng đảm bảo quy cách phẩm chất
.Đại diện kỹ thuật
Việt Trần Quốc Việt
Thủ kho
Dương Mai Anh Dương
Trưởng ban
Chi
Nguyễn Minh Chi
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 04 năm 2014 Nợ: 152,1331
Số: 235 Có: 331
Họ và tên người giao: Công ty TNHH thương mại Thái Dương Theo HĐ số 010375, ngày 04 tháng 04 năm 2014
Nhập tại kho: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh. Địa điểm: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép Ø 16 Kg 2000 2000 12.635 25.270.000 2 Thép Ø 14 Kg 3500 3500 12.635 44.222.500 3 Thép Ø 12 Kg 4000 4000 12.635 50.540.000 4 Thép Ø 10 Kg 1000 1000 12.785 12.785.000 Cộng x X X X x 132.817.500
Tổng cộng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi hai triệu, tám trăm mười bảy ngàn, năm trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ số 0012875
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho kế toán trưởng
Sơn Hạnh Dương Nhung
- Giấy đề nghị xuất kho: giấy này do cán bộ kỹ thuật công trình lập theo yêu cầu tiến độ thi công công trình, lập xong gởi đến BGĐ, BGĐ duyệt, sau đó bộ phận cung ứng vật tư chuyển cho phòng kế toán.Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho. - Phiếu xuất kho :kế toán nhận được giấy đề nghị duyệt xuất vật tư của bộ
phận cung ứng vật tư chuyển đến, kiểm tr tính hợp lệ theo quy định, nếu đúng thì tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại gốc.
+ Liên 2: Người xuất vật tư giữ
+ Liên 3: Thủ kho lưu vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán
Ví dụ: Ngày 5/12/2014 cán bộ phòng kĩ thuật vật tư đề nghị xuất kho vật tư để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen thuộc huyện Hậu Lộc. Tổng trị giá xuất là 210.660.660 đ.
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Được sự thống nhất của ban lãnh đạo công ty, phòng kỹ thuật kết hợp với phòng vật tư đề nghị phòng kế toán vật tư xuất vật liệu để thi công công trình Trường mầm non Hoa Sen thuộc huyện Hậu Lộc.
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80
2 Cát M3 1000
3 Thép Ø 16 Kg 1000
4 Thép Ø 14 Kg 1500
5 Thép Ø 12 Kg 1800
Đề nghị phòng kế toán vật tư giải quyết. Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Lãnh đạo (duyệt)
(ký, họ tên)
Phòng vật tư
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Nợ: 154
Số: 296 Có: 152
Họ và tên người nhận: Bộ phận xây dựng
Theo HĐ số 002211, ngày 05 tháng 12 năm 2014 Xuất tại kho: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh.
Địa điểm: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80 80 1.300.000 104.000.000 2 Cát M3 1000 1000 120.000 120.000.000 3 Thép Ø 16 Kg 1000 1000 12.635 12.635.000 4 Thép Ø 14 Kg 1500 1500 12.635 18.952.500 5 Thép Ø 12 Kg 1800 1800 12.635 22.743.000 Cộng x X X x X 278.330.500
Tổng cộng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi tám triệu, ba trăm ba mươi ba ngàn, năm trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toán trưởng
Sơn Minh Dương Nhung
Lê Thanh Sơn Vũ Quốc Minh Mai Anh Dương Trịnh Thị Nhung
3.2.3.3. Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh đã hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
phương pháp thẻ song song để đơn giản việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu do đặc điểm NVL của Công ty có số lượng lớn, chủng loại phong phú và đa dạng, mật độ nhập xuất nhiều.
Nghiệp vụ phát sinh:
Ví dụ 1: Tình hình nhập, xuất NVL thép Ø 14 theo phương pháp thẻ song song.
Sản lượng thép Ø 14 tồn đầu kỳ: 2000kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 29/02: Xuất kho thép Ø 14 (PX 112) để xây dựng nhà 1000kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 04/04: Nhập kho thép Ø 14 (PN 235) 3000kg, đơn giá 12.635đ/kg. Ngày 12/06: Nhập kho thép Ø 14 (PN 452) 4.700kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 05/12: Xuất kho thép Ø 14 (PX 296) để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen 1500kg, đơn giá 12.635đ/kg.
...
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006Mẫu số S09 – DNN của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 31/12/2014 - Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thép Ø 14
- Đơn vị tính: Kg - Mã số:
STT Ngày,
tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngàynhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 2000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29/2 PX 112 Xuất kho Thép Ø 14 29/2 1000 04/04 PN 235 Nhập kho Thép Ø 14 04/04 3000 12/6 PN 452 Nhập kho Thép Ø 14 12/6 4.700 05/12 PX 296 Xuất kho Thép Ø 14 05/12 1500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng cuối kỳ X 29.000 31.000 0 x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng12 năm 2014
Thủ kho
Dương Mai Anh Dương
Kế toán trưởng
Nhung Trịnh Thị Nhung
Giám đốc
Cường Lê Văn Cường
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S07 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2014
Tài khoản: 152 Tên kho: 1
Thép Ø 14 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8 Số dư đầu kỳ 12.635 2000 25.270.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... PX 112 29/02 Xuất kho Thép Ø 14 12.635 1000 12.635.000 PN 235 04/04 Nhập kho Thép Ø 14 12.635 3000 37.905.000 PN 452 12/06 Nhập kho Thép Ø 14 12.635 4.700 59.384.500 PX 296 05/12 Xuất kho Thép Ø 14 12.635 1500 18.952.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 29.000 366.415.000 31.000 391.685.000 Số dư cuối kỳ 0
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị : Công ty TNHH Xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S08 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 (Thép Ø 14)
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản
phẩm hàng hóa
Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
A B 1 2 3 4 Thép Ø 14 25.270.000 366.415.000 391.685.000 0 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Sơn Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
Nhung Trịnh Thị Nhung
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Ví dụ 2: Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu cát theo phương pháp thẻ song song.
Sản lượng cát tồn đầu kỳ: 800 m3, đơn giá 100.000đ/m3.
Ngày 13/01: Nhập kho cát xây dựng (PN 009) 1200m3, đơn giá 110.000đ/m3. Ngày 15/01: Xuất kho cát (PX 007) để thi công công trình nhà nghỉ Phương Anh 1800m3, đơn giá 106.000đ/m3.
...
Ngày 19/10: Nhập kho cát (PN 497) 1000m3, đơn giá 120.000đ/m3.
Ngày 05/12: Xuất kho cát (PX 296) để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen 1000m3, đơn giá 120.000đ/m3.
...
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006Mẫu số S09 – DNN của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 31/12/2014 - Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Cát
- Đơn vị tính: m3 - Mã số:
STT Ngày,
tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngàynhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 800 13/01 PN 009 Nhập kho cát xây dựng 13/01 1200
15/01 PX 007 Xuất kho cát xây dựng 15/01 1800
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
19/10 PN 497 Nhập kho cát xây dựng 19/10 1000
05/12 PX 296 Xuất kho cát xây dựng 05/12 1000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng cuối kỳ X 5.800 6.600 0 X
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng12 năm 2014
Thủ kho
Dương Mai Anh Dương
Kế toán trưởng
Nhung Trịnh Thị Nhung
Giám đốc
Cường Lê Văn Cường
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S07 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2014
Tài khoản: 152 Tên kho: 1
cát Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8 Số dư đầu kỳ 100.000 800 80.000.000 PN 009 13/01 Nhập kho cát xây dựng 110.000 1200 132.000.000
PX 007 15/01 Xuất kho cát xây dựng 106.000 1800 190.800.000 ... ... ...
PN 497 19/10 Nhập kho cát xây dựng 120.000 1000 120.000.000
PX296 05/12 Xuất kho cát xây dựng 120.000 1000 120.000.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng số phát sinh
5.800 643.800.000 6.600 723.800.000
Số dư cuối kỳ 0
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
Đơn vị : Công ty TNHH Xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S08 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 (Cát)