Nguồn cung cấp NVL của Công ty nhập kho chủ yếu do mua ngoài từ các đơn vị có quan hệ mua bán lâu dài, có uy tín với Công ty trong nước và nhập khẩu. Còn một số phụ tùng thay thế thì doanh nghiệp cử cán bộ vật tư đi mua ngoài thị trường. Các loại vật tư sau khi đã kiểm nhận, công ty thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc nợ lại.
dựng kiến trúc,có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, giá trị lớn. Hoạt động sản xuất mang tính chất lưu động và được tiến hành ngoài trời.Vì vậy công tác phân loại phải được tiến hành một cách khoa học và hợp lý.
Có nhiều cách phân loại vật liệu, hiện nay chủ yếu là phân loại vật liệu theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Vật liệu được chia ra thành các loại như sau:
Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu không thể thiếu trong quá trình sản xuất bởi nó là những nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm sắt (sắt F6,F8,F16,F18,F20), thép lá, thép vuông, thép tròn, đá (đá 1x2, đá 3x4), xi măng, cát xây, cát tô, cát nền, gạch 6 lỗ, gạch 2 lỗ...
Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ kết hợp với những nguyên vật liệu chính tạo nên thành phẩm như: vôi, sơn, đinh, bột màu, giấy nhám, keo dán ống, bôt trít ngoài, keo chống dột, kẽm cột...
Nhiên liệu: Ở công ty thì nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho việc khởi động và vận hành máy móc phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây dựng theo phương pháp thi công hỗn hợp vừa bằng tay vừa bằng máy: Bao gồm các loại nhiên liệu như: Dầu diezel, xăng 92, nhớt...
Phế liệu: Là những vật liệu phụ đã bị loại ra trong quá trình thi công không còn sử dụng được nữa, chẳng hạn như sắt vụn, thép vụn.
3.2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu
3.2.2.2.1. Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thương xuyên, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Giá vốn thực tế của NVL mua ngoài nhập kho:
Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho từ mua ngoài bao gồm: Trị giá mua, chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ. Nếu chi phí vận chuyển, bốc dỡ do bên bán chịu thì trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho chỉ bao gồm trị giá mua – là giá bán ghi trên hóa đơn (giá chưa có thuế GTGT)
Giá thực tế NVL nhập kho =
Giá mua ghi trên hóa
đơn
+
Các chi phí thu mua (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ) - Các khoản giảm trừ hàng mua (nếu có)
Ví dụ: Ngày 01 tháng 08 năm 2014 mua của doanh nghiệp tư nhân Sơn Trang sắt F6 số lượng là 1000kg, đơn giá chưa thuế 7500đ, chi phí vận chuyển là 500.000đ.
Giá trị NVL nhập kho = (1000kg x 7500) + 500.000
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
= 7.500.000 + 500.000 = 8.000.000
3.2.2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.
Như chúng ta đã biết để hoàn thành một công trình thì cần rất nhiều nguyên vật liệu. Do đó để đánh giá chính xác giá trị nguyên vật liệu trong mỗi công trình là rất quan trọng, cần phải có một phương pháp tính hợp lý và khoa học để đảm bảo cho công tác hạch toán một cách thuận tiện nhất. Chính vì nó liên quan trực tiếp đến chi phí đầu vào ảnh hưởng đến giá thành và lợi nhuận cho nên cần phải có một phương pháp tối ưu nhất, hợp lý nhất. Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền mà cụ thể là bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
Đơn giá bình quân sau mỗi lần
nhập =
Giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Lượng thực tế tồn đầu kho sau mỗi lần nhập
Ví dụ:
Số lượng NVL tồn kho đầu tháng 1000kg sắt 6 đơn giá 7500đ/kg. Ngày 1 tháng 12 mua sắt 6 về nhập kho số lượng 1475kg x 7500đ/kg. Ngày 2 tháng12 mua sắt 6 về nhập kho số lượng 1000kg x 7600đ/kg.
Ngày 5 tháng 12 xuất kho sắt 6 cho công trình trường THCS Hoài Tân 1500kg. Ngày 7 tháng 12 mua sắt về nhập kho với số lượng 2000kg x7600đ/kg.
Đơn giá bình quân tại thời điểm ngày 5 tháng 12 là: 1000 x 7500 +1475 x 7500 + 1000 x 7600
= 7528.78 1000 +1475 +1000
Ngày 5 tháng 12 xuất kho sắt 6: 7528.78 x 1500 = 11.293.170 đ
Vậy tồn kho = (1000 x 7500 +1475 x 7500 + 1000 x 7600) - 11.293.170 = 14.869.330 đ
- Hợp đồng với nhà cung cấp.
Chứng từ bên trong công ty: + Giấy yêu cầu mua + Gấy đề nghị xuất + Hóa đơn
+ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho (01-VT; 02-VT); + Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa (08-VT); + Bảng kê chi tiết NVL
+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn + Phiếu kế toán khác 3.2.3.1.2. Sổ kế toán sử dụng: - Thẻ kho (S09-DNN); - Sổ chi tiết NVL (S07-DNN); - Bảng tổng hợp chi tiết NVL (S08-DNN);
3.2.3.2. Thủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu tại Công ty.3.2.3.2.1. Thủ tục nhập kho NVL tại Công ty 3.2.3.2.1. Thủ tục nhập kho NVL tại Công ty
Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu đảm bảo yêu cầu và căn cứ theo hóa đơn tiến hành lập phiếu nhập vật liệu vào kho để quản lý.
- Hóa đơn giá trị gia tăng: bên bán giao cho kế toán.
- Biên bản kiểm nghiệm: Sau khi vật tư được vận chuyển về kho tổ kiểm nghiệm tiến hành lập bản kiểm nghiệm NVL mua về, nếu đạt chất lượng, số lượng tiến hành chuyển bản kiểm nghiệm cho bộ phận kế toán để lập phiếu nhập kho. Biên bản này lập thành 2 bản: Một bản lưu tại kho, một bảng lưu tại phòng kế toán. - Phiếu nhập kho: kế toán căn cứ vào các hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư,
tiến hành lập phiếu nhập kho,phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: + Liên 1: lưu tại gốc
+ Liên 2: Giao người nhận vật tư
+ Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán.
Ví dụ:
Ngày 4/4/2014 Công ty TNHH xây dựng Tiến thịnh mua 1 lô thép vật tư về
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
nhập kho của Công ty TNHH thương mại Thái Dương theo hóa đơn số 0012875. Tổng trị giá thanh toán là 146.099.250 đ.
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh Họ và tên: Mai Quỳnh Anh
Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: thi công công trình Hoa Mai
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
1 Thép Ø 16 Kg 2000
2 Thép Ø 14 Kg 3500
3 Thép Ø 12 Kg 4000
4 Thép Ø 10 Kg 1000
Kính mong ban lãnh đạo xem xét và duyệt.
Ngày 03 tháng 04 năm 2014 Trưởng phòng KT - KH (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
HÓA ĐƠN Mẫu01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 1AA/14P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0012875
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Thái Dương Mã số thuế: 2800647389
Địa chỉ: 127 Trần Bình Trọng, TP.Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Trường Giang Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng Tiến Thịnh Mã số thuế: 2800670568
Địa chỉ: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa. Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Thép Ø 16 Kg 2000 12.635 25.270.000 2 Thép Ø 14 Kg 3500 12.635 44.222.500 3 Thép Ø 12 Kg 4000 12.635 50.540.000 4 Thép Ø 10 Kg 1000 12.785 12.785.000 Cộng Tiền hàng 132.817.500
Thuế Suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 13.281.750
Tổng Cộng tiền thanh toán 146.099.250
Số Tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn sáu triệu, không trăm chín chín ngàn, hai trăm năm mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Căn cứ vào hóa đơn số 0012875 ngày 4 tháng 4 năm 2014 của Công ty TNHH Xây Dựng Tiến Thịnh.
- Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông/Bà: Nguyễn Minh Chi Trưởng ban + Ông/Bà: Lê Quang Tuấn Ủy viên + Ông/Bà: Hoàng Đại Nam Ủy viên - Đã kiểm nghiệm loại vật tư dưới đây:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, hàng hóa Mã số Phương tiện kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách, phẩm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất 1 Thép Ø 16 Kg 2000 2000 0 2 Thép Ø 14 Kg 3500 3500 0 3 Thép Ø 12 Kg 4000 4000 0 4 Thép Ø 10 Kg 1000 1000 0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Số thép trên đủ số lượng, chất lượng đảm bảo quy cách phẩm chất
.Đại diện kỹ thuật
Việt Trần Quốc Việt
Thủ kho
Dương Mai Anh Dương
Trưởng ban
Chi
Nguyễn Minh Chi
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 04 năm 2014 Nợ: 152,1331
Số: 235 Có: 331
Họ và tên người giao: Công ty TNHH thương mại Thái Dương Theo HĐ số 010375, ngày 04 tháng 04 năm 2014
Nhập tại kho: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh. Địa điểm: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép Ø 16 Kg 2000 2000 12.635 25.270.000 2 Thép Ø 14 Kg 3500 3500 12.635 44.222.500 3 Thép Ø 12 Kg 4000 4000 12.635 50.540.000 4 Thép Ø 10 Kg 1000 1000 12.785 12.785.000 Cộng x X X X x 132.817.500
Tổng cộng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi hai triệu, tám trăm mười bảy ngàn, năm trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ số 0012875
Ngày 04 tháng 04 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho kế toán trưởng
Sơn Hạnh Dương Nhung
- Giấy đề nghị xuất kho: giấy này do cán bộ kỹ thuật công trình lập theo yêu cầu tiến độ thi công công trình, lập xong gởi đến BGĐ, BGĐ duyệt, sau đó bộ phận cung ứng vật tư chuyển cho phòng kế toán.Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho. - Phiếu xuất kho :kế toán nhận được giấy đề nghị duyệt xuất vật tư của bộ
phận cung ứng vật tư chuyển đến, kiểm tr tính hợp lệ theo quy định, nếu đúng thì tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại gốc.
+ Liên 2: Người xuất vật tư giữ
+ Liên 3: Thủ kho lưu vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán
Ví dụ: Ngày 5/12/2014 cán bộ phòng kĩ thuật vật tư đề nghị xuất kho vật tư để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen thuộc huyện Hậu Lộc. Tổng trị giá xuất là 210.660.660 đ.
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Được sự thống nhất của ban lãnh đạo công ty, phòng kỹ thuật kết hợp với phòng vật tư đề nghị phòng kế toán vật tư xuất vật liệu để thi công công trình Trường mầm non Hoa Sen thuộc huyện Hậu Lộc.
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80
2 Cát M3 1000
3 Thép Ø 16 Kg 1000
4 Thép Ø 14 Kg 1500
5 Thép Ø 12 Kg 1800
Đề nghị phòng kế toán vật tư giải quyết. Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Lãnh đạo (duyệt)
(ký, họ tên)
Phòng vật tư
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Nợ: 154
Số: 296 Có: 152
Họ và tên người nhận: Bộ phận xây dựng
Theo HĐ số 002211, ngày 05 tháng 12 năm 2014 Xuất tại kho: Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh.
Địa điểm: 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 80 80 1.300.000 104.000.000 2 Cát M3 1000 1000 120.000 120.000.000 3 Thép Ø 16 Kg 1000 1000 12.635 12.635.000 4 Thép Ø 14 Kg 1500 1500 12.635 18.952.500 5 Thép Ø 12 Kg 1800 1800 12.635 22.743.000 Cộng x X X x X 278.330.500
Tổng cộng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi tám triệu, ba trăm ba mươi ba ngàn, năm trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toán trưởng
Sơn Minh Dương Nhung
Lê Thanh Sơn Vũ Quốc Minh Mai Anh Dương Trịnh Thị Nhung
3.2.3.3. Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh đã hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo
Chương 3: Thực trạng kế toán NVL
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
phương pháp thẻ song song để đơn giản việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu do đặc điểm NVL của Công ty có số lượng lớn, chủng loại phong phú và đa dạng, mật độ nhập xuất nhiều.
Nghiệp vụ phát sinh:
Ví dụ 1: Tình hình nhập, xuất NVL thép Ø 14 theo phương pháp thẻ song song.
Sản lượng thép Ø 14 tồn đầu kỳ: 2000kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 29/02: Xuất kho thép Ø 14 (PX 112) để xây dựng nhà 1000kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 04/04: Nhập kho thép Ø 14 (PN 235) 3000kg, đơn giá 12.635đ/kg. Ngày 12/06: Nhập kho thép Ø 14 (PN 452) 4.700kg, đơn giá 12.635đ/kg.
Ngày 05/12: Xuất kho thép Ø 14 (PX 296) để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen 1500kg, đơn giá 12.635đ/kg.
...
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Tiến Thịnh
Địa chỉ : 107 phố Tây Ga – phường Phú Sơn – TP Thanh Hóa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006Mẫu số S09 – DNN của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 31/12/2014 - Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thép Ø 14
- Đơn vị tính: Kg - Mã số:
STT Ngày,
tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngàynhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 2000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29/2 PX 112 Xuất kho Thép Ø 14 29/2 1000 04/04 PN 235 Nhập kho Thép Ø 14 04/04 3000