II. Hóa đơn tự in
b. Nguyên nhân của những hạn chế
4.3.2 Các giải pháp về tổ chức
4.3.2.1 Giải pháp về tổ chức và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và thời gian sắp tới. Nhưđã phân tích tại các phần trên, việc kiểm tra thuế nếu chính xác là điều kiện cần để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc, xử lý phù hợp. Nếu kiểm tra không đầy đủ và bao quát các doanh nghiệp sẽ làm cho số trục lợi tăng hoặc không phản ánh đúng thực chất hoạt động về thuế tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ
làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế của nhà nước. Kiểm tra thuế hỗ trợ việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước. Chính vì vậy, để thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế
cần tập trung thực hiện những việc sau:
a. Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp
Kiểm tra thuế nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuếđể nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa và xử phạt đối với các trường hợp cố
ý gian lận về thuế dưới mọi hình thức. Để hoạt động này đạt hiệu quả cao cần phải tổ
chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Công tác kiểm tra thuế khác với hoạt
động kiểm tra chấp hành pháp luật nói chung ở chỗ kiểm tra thuế mang tính chuyên môn, nghiệp vụ rất cao, những người làm công tác kiểm tra thuế không chỉ cần nắm vững các quy định của pháp luật về kiểm tra nói chung mà còn phải là người thông thạo các sắc thuế, giỏi về quản lý thuế, nắm vững các quy định về chế độ kế toán, kiểm toán. Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra theo hướng:
Hệ thống kiểm tra cần được tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các cơ quan thuế. Tại Cục thuế cần có hướng hỗ trợ chi cục thuế, nên tổ chức hoạt động theo nhóm, ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ …) tạo điều kiện thuận lợi cho các
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 kiểm tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thông tin về nhóm ngành kinh tế mình phụ trách để vận dụng khi phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành …
Tăng cường lực lượng kiểm tra viên thuế, đảm bảo lực lượng kiểm tra/ kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ
thuế. Cơ cấu này phải được triển khai áp dụng đồng bộ ở cả 3 cấp nhưng ưu tiên phát triển lực lượng kiểm tra thuế tại các chi cục thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101
Bảng 4.18 Dự báo nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuếđối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Gia Lộc đến 2015, 2020
Chỉ tiêu
Số lượng qua các năm So sánh (%)
2014 2015 2016 2018 2020 15/14 QB 2015 - 2020 2020 Tổng số cán bộ ngành thuế (người) 58 60 65 67 70 103,45 103,13 Số cán bộ làm công tác kiểm tra thuế (người) 11 12 15 17 21 109,09 111,84 Tỷ lệ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế/tổng số cán bộ (%) 18,97 20,00 23,00 26,00 30,00 - -
Xây dựng cơ cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá, như vậy sẽ tạo điều kiện cho cán bộ kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu về
nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt động, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.
b. Xây dựng năng lực và đào tạo cán bộ kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện nay
Cải cách hành chính mấy năm qua cho thấy, yếu kém lớn nhất là chất lượng
đội ngũ cán bộ công chức chưa đáp ứng được yêu cầu cải cách hiện đại hóa ngành Thuế. Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng đã được tăng cường, số lượng cán bộ
công chức qua các lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng khá lớn, nhưng nhìn chung chất lượng còn thấp, nhất là khi chức năng quản lý nợ và cưỡng chế thuế được tách thành một chức năng riêng thì hầu hết cán bộ hầu như đều được chuyển từ phòng quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa được đào tạo kỹ năng cơ bản về quản lý nợ thuế. Do vậy, để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
thì giải pháp quan trọng là tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 thuế tiên tiến, hiện đại.
Bên cạnh việc cử cán bộ tham gia các chương trình bồi dưỡng, tập huấn do Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, chi cục thuế Gia Lộc nên phối hợp Cục thuế Hải Dương nên mời chuyên gia giỏi ở các cơ sởđào tạo chuyên sâu trong nước về tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Thêm vào
đó, việc mời những cán bộ giỏi ở các tỉnh, thành phố khác đến trao đổi kinh nghiệm hoặc đưa cán bộ Phòng Quản lý nợ đi giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với các địa phương khác cũng rất hữu ích trong việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ
làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
Thêm nữa, cán bộ ngành thuế chủ yếu nhiều người cao tuổi chuẩn bị về hưu, do đó cần chú ý đào tạo đội ngũ kế cận đểđảm bảo tiến trình công việc.
Về lực lượng cán bộ kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo và đào tạo lại, nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra, chú trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý kiểm tra thuế.
Tổ chức thi và xét tuyển xây dựng đội ngũ kiểm tra viên có hiểu biết về thuế, kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, có phẩm chất đạo đức tốt để cấp thẻ
kiểm tra viên theo quy định của pháp luật; làm tốt công tác lập và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra theo quy trình tại quyết định 528/2008/QĐ-TCT về kiểm tra thuế.
Đồng thời phải quan tâm chăm lo đời sống vật chất cho cán bộ, công chức toàn ngành. Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế các cấp có vi phạm. Thực hiện quy chế xử lý trách nhiệm đối với người lãnh đạo trực tiếp để cấp dưới vi phạm, người đứng đầu cơ quan thuế nơi xảy ra vi phạm.
4.3.2.2 Đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng và gắn trách nhiệm vào các bộ phận kiểm tra thuế với kiểm tra, cưỡng chế thuế, kê khai và kế toán thuế
Các Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế và phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi của Đội Kiểm tra. Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là nhiệm vụ chính của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Đội Kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 chiếu số liệu nợ thuế, xác định chính xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong cơ quan thuế cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với đội Kiểm tra thuế để hoàn thành nhiệm vụ chung của chi cục thuế huyện Gia Lộc. Tuy nhiên, hiện nay công tác phối hợp giữa các bộ
phận này còn chưa thật ăn khớp. Đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp do cả hai bộ
phận cùng chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa
đổi quy định của Tổng cục Thuế, chi cục thuế Gia Lộc cũng cần có quy định nội bộ
về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân định trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức nếu cán bộ thuế
phụ trách quản lý kiểm tra thuế không hoàn thành chỉ tiêu quy định. Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ mà có nguyên nhân khách quan, thì cần xem xét thỏa đáng những nguyên nhân khách quan này để có phương án xử lý phù hợp. Cần xử lý nghiêm cán bộ có vi phạm, thông đồng hoặc bao che cho doanhh nghiệp vi phạm.
4.3.2.3 Giải pháp về tổ chức hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp a. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
- Từ các thông tin về ĐTNT trong và ngoài ngành thuế, cần rà soát các nguồn thông tin ĐTNT cung cấp, hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế. Bổ sung yêu cầu về thông tin của ĐTNT cho công tác kiểm tra chuẩn bị xây dựng cơ sở dữ liệu
ĐTNT một cách đầy đủ.
- Thường xuyên cập nhật những thông tin cơ bản vềĐTNT, bao gồm: + Thông tin vềđặc điểm, quy mô, cơ cấu tổ chức của ĐTNT.
+ Thông tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh. + Thông tin về tình hình kê khai nộp thuế.
+ Thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng.
+ Thông tin khác liên quan đến ĐTNT: Thông tin từ bên thứ ba (Ngân hàng, khách hàng của ĐTNT, cơ quan quản lý, các hiệp hội …).
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 thống máy tính; được phân cấp khai thác, sử dụng một cách hợp lý cho từng cấp quản lý và cho từng bộ phận chức năng.
Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài.
Để có kết quả phân tích rủi ro chính xác về tình trạng tuân thủ của ĐTNT, cơ
quan thuế phải có đầy đủ thông tin. Ngoài những thông tin do ĐTNT cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu thập trong quá trình quản lý còn phải truy cập, tham chiếu các thông tin liên quan khác do các cơ quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng thông tin trao đổi để thu thập, trao đổi và tích hợp các thông tin liên quan. Một số mạng liên kiết cần tập trung xây dựng và phát triển gồm:
Kết nối mạng thông tin trao đổi về số thuếđã nộp giữa cơ quan thuế, tài chính và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong ngành và quản lý số thuế đã nộp nhanh chóng, chính xác.
Kết nối mạng thông tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ giữa cơ quan thuế và Hải quan phục vụ quản lý số thu về thuế xuất nhập khẩu, hỗ trợ việc làm, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩu.
Kết nối mạng thông tin trao đổi với cơ quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát các đối tượng có đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo cho cơ quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, mất tích …
Kết nối mạng thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị
trường, đối chiếu số liệu giữa quyết toán tài chính với một số thông tin kê khai thuế, quyết toán thuế.
Kết nối, trao đổi thông tin với các ngành khác để đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của ĐTNT, để nắm được đặc điểm và chỉ tiêu phát triển từng ngành trong từng giai đoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch và phân tích rủi ro trong công tác kiểm tra thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 Xây dựng và hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch và cách thức lựa chọn các DN để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trên cơ sở phân tích và nhận diện rủi ro. Song song với công việc này, cần tiến hành xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi . Trên cơ sởđó, cụ thể hóa thành các tiêu thức phân loại DN theo mức độ
rủi ro về thuế; vận dụng các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ
cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế.
Cần tiếp tục xây dựng các chỉ tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm một cách khoa học, hợp lý dựa trên các tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế của NNT; cân đối với nguồn nhân lực của đội ngũ cán bộ
kiểm tra cho phù hợp với kế hoạch kiểm tra và thời gian tổ chức mỗi cuộc kiểm tra
được quy định trong quy trình kiểm tra kiểm tra tại quyết định 460/2009/QĐ-TCT về kiểm tra thuế và quyết định 528/2008/QĐ-TCT về kiểm tra thuế.
Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hình thành một chương trình kiểm tra có hiệu quả mang lại nhiều số thu hơn và tuân thủ tốt hơn của tất cả các ĐTNT.
Thực tế chi cục thuế huyện Gia Lộc có số doanh nghiệp được kiểm tra vi phạm chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp chiếm tỷ lệ lớn nên định hướng kiểm tra của chi cục cùng cần tập trung vào kiểm tra lĩnh vực này. Việc kiểm tra công tác hạch toán, kế toán, chấp hành chế độ ghi chép chứng từ, hoá đơn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo số thu vào NSNN, về
sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ là chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt động SXKD của các ĐTNT, đồng thời cũng là căn cứ để đối chiếu hoạt động SXKD của ĐTNT có liên quan.
Xác định và thực hiện đầy đủ các bước trong trình tự kiểm tra:
Bước thứ nhất là chuẩn bị tiến hành kiểm tra, bước thứ 2 là tiến hành kiểm tra, bước thứ 3 là kết thúc kiểm tra. Ba bước này có mối liên quan gắn bó với nhau khi tiến hành kiểm tra.
Bước thứ nhất: Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, yêu cầu, đặc điểm tình hình. Nắm vững các văn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 bản pháp luật, từđó xác định mục tiêu, nội dung thống nhất phương pháp kiểm tra nhằm đạt mục tiêu đó. Tổ chức lực lượng cán bộ kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành các thủ tục pháp lý cho cuộc kiểm tra đồng thời xây dựng kế hoạch và nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra một đối tượng cụ thể.
Bước thứ hai là tiến hành kiểm tra: Căn cứ vào thực tiễn công tác kiểm tra ở
Hải Dương thời gian qua, trọng tâm kiểm tra thuếđối với ĐTNT trong thời gian tới là tập trung kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ
kiểm tra quyết toán thuế và chủ yếu là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Kiểm tra phải đi đúng trọng tâm trọng điểm không xa lầy những việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng các phương pháp kiểm tra cho phù hợp và đưa vào các quy định của pháp luật.
Bước thứ ba: Kết thúc kiểm tra, kiểm tra phải có biên bản hay kết luận kiểm tra đề xuất những giải pháp xử lý đúng, có những kiến nghị hữu hiệu, ngoài ra phải tổ chức rút kinh nghiệm, sắp xếp tài liệu kiểm tra hồ sơ lưu trữ.
Trong thực tế có những đơn vị được kiểm tra đã chỉ ra các sai phạm về thuế