7. tc uăđ tài
1.3.2Nh ng nguyên tc trong COSO 2013
N măthƠnhăph n c a h th ngăKSNBăđ u có liên quan và v năhƠnhăt ngă tác v i nhau. Ngoài vi c c p nh t ba m c tiêu, COSO 2013 còn gi i thi u 17 nguyên t c đ c h th ng hoá, trình bày chi ti tăh n,ătr ngătơmăh n,ăt ngăăb c ti p c năđ có th nh c nh v các r i ro ti m tàng c a t ch c.
- Các nguyên t c liên quan đ n môi tr ng ki m soát g m:
Nguyên t că1:ă năv ph i ch ng t tính trung th c và giá tr đ oăđ c
Nguyên t c 2: H iăđ ng qu n tr ph i ch ng t s đ c l p v iăng i qu n lí và th c hi n đ m nhi m ch căn ngăgiámăsátăvi c c i thi n và v n hành h th ng KSNB.
Nguyên t c 3: Nhà qu nălíăd i s giám sát c a h iăđ ng qu n tr c n thi t l păc ăc u t ch c, các lo iăbáoăcáo,ăphơnăđnh trách nhi m và quy n h n nh măđ t đ c m c tiêu c aăđ năv.
Nguyên t că4:ă năv ph i ch ng t s cam k t v vi c thu hút, phát tri n và gi chơnăng i tài phù h p v i m c tiêu c aăđ năv .
Nguyên t că5:ă năv c n yêu c u các cá nhân ch u trách nhi m báo cáo v trách nhi m c a h trong vi căđápă ng các m c tiêu c a t ch c.
- Các nguyên t c liên quan đ n đánh giá r i ro bao g m:
Nguyên t c 6: năv ph i thi t l p m cătiêuărõărƠngăvƠăđánhăgiáăcác r i ro liênăquanăđ n m c tiêu.
Nguyên t c 7: năv ph iăxácăđ nh r iăroăđ i v i vi căđ tăđ c các m c tiêuătrênătoƠnăđ năv và phân tích r iăroăđ lƠmăc ăs cho vi c qu n lí r i ro.
Nguyên t că8:ă năv c n xem xét các lo i gian l n ti m tàng khiăđánh giá r i ro trong vi căđ tăđ c các m c tiêu c aăđ năv .
Nguyên t c 9: năv c năxácăđ nhăvƠăđánhăgiáănh ngăthayăđ i có th nh h ngăđángăk đ n h th ng KSNB.
- Các nguyên t c liên quan đ n đánh giá r i ro bao g m:
Nguyên t că10:ă năv ph i l a ch n, thi t l p các ho tăđ ng ki măsoátăđ gi m thi u r iăro,ăđ tăđ c m c tiêu c aăđ năv m căđ có th ch p nh năđ c.
Nguyên t că11:ă năv l a ch n và c i thi n các ho tăđ ng ki m soát chung trongămôiătr ng công ngh thông tin nh m h tr cho vi căđ tăđ c các m c tiêu.
Nguyên t că12:ă năv ph i tri n khai các ho tăđ ng ki m soát d a trên các chínhăsáchăđƣăđ c thi t l p và các th t c nh m th c hi năcácăchínhăsáchăđó.
- Nh ng nguyên t c liên quan đ n thông tin và truy n thông bao g m:
Nguyên t că13:ă năv ph i thu th p, t o ra và s d ng các thông tin thích h p, ch tăl ng nh m h tr cho các b ph n c a h th ng KSNB.
Nguyên t c 14: Vi c thông tin truy n thông trong n i b đ năv , bao g m c m c tiêu và trách nhi m ki m soát n i b , là c n thi tăđ h tr cho các b ph n c a h th ng KSNB.
Nguyên t că15:ă năv ph i truy n thông cho các bên liên quan v nh ng v năđ nhăh ng ho tăđ ng KSNB.
- Nh ng nguyên t c liên quan đ n giám sát g m:
Nguyên t că16:ă năv ph i l a ch n, c i thi n và th c hi n vi căđánhăgiá liên t c ho căđnh kì nh m b oăđ m r ng các b ph n c u thành c a KSNB là hi n h uăvƠăđangăv năhƠnhăđúng.
Nguyên t că17:ă năv ph iăđánhăgiáăvƠăthôngăbáoănh ng khi m khuy t c a KSNB k p th i cho các bên ch u trách nhi măđ có nh ng ho tăđ ng kh c ph c, bao g m c nh ng nhà qu n lí c p cao và h iăđ ng qu n tr . (COSO, 2013, Internal Control ậ Intergrated Framework, trang 4-7)