7. tc uăđ tài
2.1.3T ch c thông tin và báo cá ok toán
S ăđ t ch c phòng k toán th hi n hìnhă2.2ăS ăđ t ch c phòng k toán (ph l căch ngă2).
B máy k toánăđ c t ch c theo hình th c t p trung. Phòng k toán đ căđ t t i v năphòngăchínhăs đ m nh n toàn b công tác k toán.ăV năphòngăđ i di n công ty hàng ngày s t ng h p và g i ch ng t g c cho phòng k toán.
Hi n t i phòng k toán có: K toánătr ng, phó phòng k toán, k toán hàng nh p kh u, k toán hàng n iăđa, k toán thanh toán, k toán phúc l i nhân viên, k toánăgiáăthƠnhăđ tăd i s giám sát và ch đ o c aăgiámăđ c tài chính
T ch c b máy k toán ph iă đ m b o nguyên t c g n nh , tránh nh ng trung gian không c n thi t, t oă đi u ki n chuyên môn hóa cho cán b k toán,ănơngăcaoătrìnhăđ nghi p v , hi u su t công tác.
2.2 Th c tr ng v h th ng KSNB t i công ty TNHH URC Vi t Nam 2.2.1 M cătiêuăvƠăph ngăphápăkh o sát
- M c tiêu kh o sát: Nh măđánhăgiáăth c tr ng c a h th ng KSNB, xem xétă uăđi m,ănh căđi m đ t đóăđ xu t nh ng ki n ngh , gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB.
- N i dung kh o sát: Kh o sát th c tr ng c a h th ng KSNB công ty qua
5 thành ph nălƠ:ăMôiătr ng ki măsoát,ăđánhăgiáăr i ro, ho tăđ ng ki m soát, thông tin ậ truy n thông và giám sát; kh o sát ho tăđ ng k toán trong công ty.
- Ph m vi kh o sát: B ng kh o sát và k t qu ph ng v năđ c th c hi n côngă tyă URCă Bìnhă D ng,ă khôngă th c hi n t i chi nhánh khác (Hà N i, Qu ng
Ngãi).
- Ph ngăphápăkh o sát: Tác gi ti n hành kh o sát b ng b ng câu h i g i
cho các nhân viên trong công ty. ng th i, ph ng v n tr c ti păcácătr ng phòng banăcóăliênăquanăđ n quy trình KSNB. Quan sát th c t công vi c c a nhân viên trongăcôngătyăxemăcóăđúngăv i quy trình hay không.
Thu th p các b ng câu h i kh o sát, nh ng thông tin trong quá trình quan sát th c t và ph ng v n. Ti n hành t ng h p nh ng thông tin c n thi tăđ đánhăgiáă th c tr ng h th ng ki m soát n i b c a công ty TNHH URC Vi t Nam, phân tích uăđi m,ănh căđi măđ t đóăcóănh ngăđ xu t hoàn thi n h th ng KSNB c a công ty.
2.2.2 K t qu kh o sát th c t v h th ng KSNB t i công ty TNHH URC Vi t Nam URC Vi t Nam
2.2.2.1 Môiătr ng ki m soát
Môiă tr ng ki m soát là y u t chính t o ra s c thái chung cho doanh nghi p, bao g m nh ng y u t nhăh ngăđ n quá trình thi t k , v n hành và tính h u hi u c a h th ng KSNB.
2.2.2.1.1 Tính chính tr c và giá tr đ oăđ c
đánhăgiáăăy u t tính chính tr c và giá tr đ oăđ c, tác gi đƣăti n hành kh o sát và nh năđ c k t qu t ng h p nh ăb ng 2.1: K t qu kh o sát tính chính tr c và giá tr đ oăđ c (Ph l căch ngă2).
Qua b ng kh o sát, có th th y công ty TNHH URC Vi tăNamăđƣăthi t l p đ cămôiătr ngăv năhoáădoanhănghi p giúp nâng cao tính chính tr c và giá tr đ o đ c trong công ty. Côngătyăcóăcácăv năb n v n i quy công ty, tuân th ch t ch các tiêu chu n,ăquiăđnh v s c kh eănhơnăviên,ăanătoƠnălaoăđ ng và b o v môiătr ng
trong ho tăđ ng s n xu t, kinh doanh. Theoăđó, 100% s ng iăđ c kh o sát cho bi t công ty có xây d ngăquyăđnh v đ oăđ c, ng x , bi tăđ n v m c tiêu tuân th pháp lu t,ăcácăquyăđnh c aănhƠăn c và nh ng thông tin v bi n pháp x líăđ i v i nh ngătr ng h p gian l n, ph m pháp ch ng t công ty luôn chú tr ngăđ cao tính chính tr c và các giá tr đ oăđ c.
Tuy nhiên, trong vi c lo i tr ho c gi m thi u nh ng s c ép khi n cho nhân viên có th th c hi n nh ng hành vi thi u trung th c, thì t l kh o sát l i cho k t qu th p (86%) cho th y nhân viên đang ch u s c ép công vi c l n.
2.2.2.1.2 Chính sách nhân s vƠăđ m b o v n ngăl c
Theo k t qu kh o sát b ng 2.2: K t qu kh o sát chính sách nhân s và đ m b o v n ngăl c (Ph l căch ngă2), nhơnăviênănhìnăchungălƠăđápă ngăđ c yêu c u công vi c, vi căphơnăcôngăđúngăng i,ăđúngăvi c cho k t qu kh o sát 93%, trongăđó, nhân viên kh iăhƠnhăchínhăđaăs là nh ngăng iăn ngăđ ng, phong cách làm vi căđúngăchuyênămôn và có kh n ngăti p thu h c h i công ngh m i cao.
iăng ăcácătr ngăphòngăbanăcóăn ngăl c, có ý th c tuân th pháp lu t, luôn ti p thu ý ki n, nguy n v ng c a nhân viên mình. Cácă nhơnă viênă đ uă đ c thamăgiaăđƠoăt o ng n h n ho c h tr nghi p v khi đ c tuy n d ng ho c có s thayăđ i công vi c c a mình. Côngătyăc ngăchoănhơnăviênăthamăd các bu i h i th o chuyênăđ đ h tr ngh nghi pănh ănhơnăviênăphòngăk toán tham gia các l p v ph bi năcácăthôngăt ,ăngh đnh m i v thu , nhân viên phòng s n xu tăđ c tham gia h i th o v anătoƠnălaoăđ ng, công ty t ch c hu n luy năđƠoăt o l păcácăph ngă án b o v phòng ch ng cháy n ,ăđ m b o an toàn v tài s n v tăt ăhƠngăhóaăvƠăană ninh tr t t trong công ty...
Côngătyăđƣăxơyăd ng quy ch đánhăgiáăn ngăl c nhân viên phù h p, vi c đánhăgiáăk t qu công vi căđ nhăkìăđ c th c hi n t t (98%), giúp nhà qu nălíăc ngă nh ănhơnăviênăcóăth ki m soát và c i thi n ch tăl ng làm vi căh n.ăCóăđánh giá, x p h n nhân viên cu iăn măđ cóăchínhăsáchăkhenăth ng, k lu t tho đáng.
Vi c tuy n d ng d a trên th c t nhu c u công vi c và tiêu chí cho t ng v trí c th , thông báo r ng rãi trên báo chí, ki m tra tay ngh tr c khi tuy n d ng,
ắđ m b o côngăkhaiăvƠăđúngăquyătrình”ăchi m (91%). H ngăn măcôngătyăchoănhơnă viênăđiăduăl ch, t ch c các bu i gala nh măt ngăs giaoăl uăh c h i, th t ch t s đoƠnăk t gi a các nhân viên. Chínhăsáchăl ngăb ng t t nên có th gi chơnăđ c nhân tài.
Tuy nhiên, t l nhân viên s n sàng thay th cho nhân viên khác khi có nhân viên ngh vi c chi m ch l th p, ch 55%. M căđ quan tâm c a doanh nghi păđ i v iătrìnhăđ c aănhơnăviênăch aătho đáng,ăchínhăsáchăh tr và phát tri n nhân viên v n còn h n ch (45%), công ty ítăchoănhơnăviênăđiăđƠoăt o, nâng cao tay ngh , ch y u là nhân viên t b kinh phí và s p x p th iăgianăđiăh c. V n có tình tr ng nhân viênăth ng kiêm nhi m nhi u vi c khác nhau nênăkhóăđ m b o s th c hiên t t công vi c c a mình.
2.2.2.1.3 H iăđ ng qu n tr và u ban ki m toán
Ho tăđ ng h u hi u c a h iăđ ng qu n tr và u ban ki m toán nhăh ng l năđ nămôiătr ng ki m soát. U ban ki m soát có ch căn ngăt ăv n và giúp cho h iăđ ng qu n tr trong vi căđ m b oăcóăđ c m t h th ng KSNB hi u qu và tuân th pháp lu t; giúp T ngăgiámăđ c giám sát k t qu ho tăđ ng s n xu t kinh doanh c a công ty m t cách khách quan nh t,ăđápă ngăđ yăđ các yêu c u v báo cáo tài chính ra bên ngoài. K t qu kh oăsátăđ c th hi n trong b ng 2.3: K t qu kh o sát h iăđ ng qu n tr và u ban ki m toán. (Ph l căch ngă2).
Công ty URC Vi t Nam có ban ki m soát n i b , g m 22 thành viên, không có thành viên bên ngoài và ki m soát t t c các quy trình ho tăđ ng c a công ty. Trong quá trình ki m soát, ban ki m soát s rà soát l i ho tăđ ng c a các quy trình, ki m tra tính tuân th và hi u qu ho tă đ ng, yêu c u các phòng ban cung c p nh ng ch ng t c n thi t. N u g p ph i kh iăl ng công vi c l n, ph c t p không th gi i quy t thì công ty có th đi uăđ ng thành viên t t păđoƠnăchính sang h tr . T k t qu rà soát, u ban ki m soát th đ aăraănh ng k t lu n v quy trình ho t đ ngănƠoăđó,ăthamăm uăvƠăt ăv n cho t ngăgiámăđ c, cácătr ng phòng các bi n pháp c i thi n và nâng cao hi u qu ho tăđ ng. Ban ki m soát ki m tra ch y u là (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tính h p lí c a báo cáo tài chính,ăc ăc u nhân s và các quy trình s n xu tăđ c v n hƠnhăđúngăchu n hay không nên khó bao quát h t các ho tăđ ng trong công ty.
2.2.2.1.4 Tri t lí qu nălíăvƠăphongăcáchăđi u hành
Theo b ng 2.4: K t qu kh o sát v tri t lí qu nălíăvƠăphongăcáchăđi u hành (ph l căch ngă2), ta có th th y hi n nay, th tr ng Vi tăNamăđangălƠăth tr ng ti măn ngăl n,ăđ c công ty m kì v ng nhi u vào k t qu kinh doanh,ăđ ng th i, đ iăng ăqu n lí còn ch u nhăh ng c a l thóiăng iăÁă ông trong vi căắdámăngh ,ă dámălƠm”ă nên banăgiámăđ c r t th n tr ng trong các quy tăđnh, chú tr ngăđ n k t qu tài chính, c th trong k t qu kh o sát chi m 91%.
Banăgiámăđ c luôn tôn tr ng ý ki năđóngăgópăc a t p th , cá nhân,ăth ng xuyênătheoădõi,ăđánhăgiá ho tăđ ng c a nhân viên c păd i (100%). Banăgiámăđ c có các cu c h p v iăcácătr ngăphòngăbanăvƠoăđnh kì nh măxemăxétăđánhăgiáătìnhă hình th c hi n nhi m v vƠăđ ra nhi m v m i. Nh ng nhi m v , m c tiêu m i s đ căcácătr ng phòng ban ph bi n cho nhân viên c păd i. Công ty ít có s bi n đ ng nhân s các phòng ban. Minh b ch các ho tăđ ng c a công ty th hi n s chính tr c và chuyên nghi p c aăđ iăng ălƣnhăđ o (93%). Tri tălíănƠyăđƣăt o tâm lí h ng thú cho nhân viên làm vi c, c m th y tho i mái, không th y gò bó.
Vi cătraoăđ i công vi căth ng xuyên v i c păd i chi m t l th p (89%), ch y uăthôngăquaăcácăbáoăbáoăđ nh kì c a công ty c a c păd i báo cáo lên c p trên,ăđ ng th i, c p trên giao ch tiêu công vi c cho c păd i. Vi c này có th khi n nhân viên c m th y b ápăđ t khi th c hi n các yêu c u.
2.2.2.1.5 C ăc u t ch c và vi căphơnăđnh quy n h n, trách nhi m
C ăc u t ch c và vi c phân chia trách nhi m gi a các phòng ban góp ph n quan tr ng trong tính h u hi u c a h th ng KSNB.ăC ăc u t ch c và vi c phân đnh quy n h n, trách nhi m ph i t oăđi u ki n ki m tra, giám sát gi a các b ph n, đ ng th i, gi m thi u vi c t ch c c ng k nh, ch ng chéo nhi m v đ khi s c x y ra s gây ra tình tr ngăđùnăđ y trách nhi m. B ng 2.5: K t qu kh o sát c ăc u t ch c và vi căphơnăđ nh quy n h n, trách nhi m (ph l căch ngă2) cho th y th c
t v c ăc u t ch c và vi căphơnăđ nh quy n h n, trách nhi m t i công ty TNHH URC Vi t Nam.
C ăc u t ch c th hi n hình 2.1: S ăđ t ch c công ty (ph l căch ng 2). Trongăc ăc u t ch c, m i b ph năđ m nh n m t ch căn ngăkhácănhauănh ngă đ uăh ng t i m cătiêuăchungălƠăđ m b oăvƠăt ngăhi u qu ho tăđ ng s n xu t kinh doanh c a công ty.
Là công ty có quy mô l n,ăc ăc u t ch c năđ nh, phù h p v iăl nhăv c ho t đ ng trong ngành th c ph m,ăn c gi i khát. Trong n i quy công ty quyăđ nh rõ ràng nhi m v , ch căn ngăc a t ng phòng ban h ng d n và phân công nhi m v rõ ràng (86%).ăNh ngăvi căquyăđ nh nhi m v c a cá nhân v năch aărõărƠng,ăchiă ti t, đi u này có th khi n nhân viên b r i, không nh h t nhi m v c aămình,ăđ t bi t là nh ng nhân viên m i.ăC ăc u t ch c tránh tình tr ng ch ng chéo, trùng l p, (91%) tuy nhiên, s ki m tra l n nhau gi a các b ph năch aăcao.
2.2.2.2 ánhăgiáăr i ro
2.2.2.2.1 Xácăđnh các m c tiêu c a công ty
B ng 2.6: K t qu kh o sát v vi c xác l p m c tiêu t i công ty (ph l c ch ngă2) cung c p thông tin v vi c xác l p m c tiêu t iăcôngăty.ăTheoăđó,ăm c tiêu c a công ty lƠăc n c đ đánhăgiáăr i ro, vì m căđ r i ro cao hay th p ch u nh h ng r t nhi u t các m c tiêu v ch ra. Hi n nay, công ty có thi t l p m c tiêu chung, l p k ho chă kinhă doanhă hƠngă n mă (100%), m c tiêu chi nă l c dài h n (95%). Ngoài các m c tiêu ng n h năth ngăcóănh ădoanhăthuătrongăn m,ăchiăphí trongăn m,ăl i nhu n, th ph nầăthìăcôngătyăc ng xácăđnh m c tiêu c th h năchoă các b ph n ch căn ng,ăchoăt ng phòng ban (86%) nh ăphòngăkinhădoanh,ăx ng s n xu tầđ ng th i, có bi n pháp nh c nh nhân viên hoàn thành m cătiêuăđnh kì (91%), t đóăcóăth d dàng nh n di n r i ro x y ra và quy trách nhi m chính xác.
Vi t Nam là th tr ng ti măn ngăl n,ăđ t m c doanh thu cao trong nh ng n măg năđơy,ătrongăđóăph i k đ n s n ph măn cătrƠăxanhăC2,ăth ngăhi u s 1 v th ph n trong các thành ph l n và s n ph m Snackfood c ngăr t thành công trong vi c ra m tăth ngăhi u m i. M c tiêu dài h n c a công ty là ti p t c duy trì m c
t ngătr ng này. Theoănh ăthôngătinăn i b trong công ty, th tr ng Vi t Nam s tr thành m c tiêu tr ng tâm vùngă ôngăNamăÁ.ăURCăh ngăđ năđ t m c doanh thu 3 t USDătrongă10ăn măt i,ăt ngăđ ngăm căt ngătr ng 12 - 15% m iăn m.ă Hi n nay, doanh thu thu n c a t păđoƠnătrongăn mătƠiăchínhă2013ăđ t 1,85 t USD, t ngăt m c 1,63 t USD c aăn mă2012.ăV i k t qu nh ăv y, l i nhu năt ngăt 180 tri u USD lên thành 230 tri u USD.
Các m c tiêu dài h n c a công ty còn có gi ch tín v i khách hàng, chuyên môn hoá công ngh s n xu t, v i nh ng n l c và ý th c c aăbanăgiámăđ c và toàn th nhân viên, công ty còn thi t l p m c tiêu vì c ngăđ ngănh ăm c tiêu v y t và s c kho , th c ph m xanh và s ch, b o v môiătr ngầ
2.2.2.2.2 Nh n d ng r i ro
Nh n d ng r iăroălƠăc năc đ côngătyăphơnătíchăvƠăđánhăgiáăr i ro. Theo b ng 2.7: K t qu kh o sát v vi c nh n d ng r i ro (ph l căch ngă2), công ty có xem xét, nh n d ng r i ro nh ăăxem xét các y u t gây nhăh ngăđ n vi c th c hi n m c tiêu c aăđ năv (91%), xemăxétătácăđ ng, nhăh ng l n nhau gi a các s ki n (55%), xem xét các s ki n ti m tàng nhăh ngăđ n báo cáo tài chính (53%). Tuy nhiên, vi c nh n d ng r i ro còn r t h n ch . Công ty không có b ph n nh n d ng r i ro riêng bi t, vi c d đoánăvƠănh n d ng r i ro ch y uăđ c ti n hành t ng phòng ban, và n u phát hi n s ki n b tăth ng s đ c báo cáo lên ban giám đ c trong cu c h păđ nh kì.
2.2.2.2.3 PhơnătíchăvƠăđánhăgiáăr i ro
Vi c nh n d ng,ăđ nhăl ngăđúngăr i ro s giúp doanh nghi păđ aăraăph n ng phù h p v i r i ro và th c hi n t t m cătiêuăđƣăđ ra. B ng 2.8 K t qu kh o sát v phơnătíchăvƠăđánhăgiáăr i ro (ph l căch ngă2)ăcho th y Banăgiámăđ c công ty có s quan tâm đ n vi căphơnătíchăvƠăđánhăgiáăr i ro nh ă căl ng nhăh ng c a r iăroăđ n m cătiêuăđ t ra (52%).
Dùăcôngătyăđƣăcóăc g ng trong vi căđánhăgiáă nhăh ng c a các r i ro, tuy nhiên, vi căđ nhăl ngăch aăđ m b o tính chính xác do nhân viên còn thi u ki n th c,ăk ăn ngătrongăl nhăv c này và còn thi u công c h tr . Vi căđánhăgiáăvƠăđnh
l ng r i ro còn theo c m tính. Nhân viên c păd i ch thu n tuý th c hi n nhi m v chuyên môn, không tham gia vào quá trình qu n lí doanh nghi p c ngănh ăphơnă tích,ăđánhăgiáăr iăro.ăDoăđó,ăcôngătyăch aăs d ng linh ho t nhi u bi năphápăđ đánhă