7. tc uăđ tài
1.2.5Giám sát
GiámăsátălƠăquáătrìnhăđánhăgiáăch tăl ng h th ng KSNB trong su t th i k ho tăđ ngăđ cóăcácăđi u ch nh và c i ti n thích h p. Giám sát có m t vai trò quan tr ng, nó giúp ki m soát n i b luôn duy trì s h u hi u qua các th i k khác nhau. Quáătrìnhăgiámăsátăđ c th c hi n b i nh ngăng i có trách nhi m nh m xácăđ nh KSNB có v năhƠnhăđúngănh ăthi t k hay không và có c n thi t ph i s aăđ i chúng cho phù h p v i t ngăgiaiăđo n phát tri n c aăđ năv hay không. Giám sátăđ c th c hi n m i ho tăđ ngătrongăđ năv và theo hai cách: Giámăsátăth ng xuyên và giámăsátăđnh k .
Giámăsátăth ng xuyên
Giámăsátăth ng xuyên di n ra ngay trong quá trình ho tăđ ng c aăđ năv, do các nhà qu n lý và nhân viên th c hi n trách nhi m c aămình.ăGiámăsátăth ng xuyên đ tăđ c thông qua vi c ti p nh n các ý ki n góp ý c a khách hàng, nhà cung c p,ầăho c xem xét các báo cáo ho tăđ ng và phát hi n các bi năđ ng b tăth ng. Giámă sátă đ đánhă giáă vi c th c hi n các ho tă đ ngă th ng xuyên c a nhân viên nh m xem xét h th ng KSNB có nên ti p t c th c hi n ch căn ngăn a hay không.
Giámăsátăđ nh k
cóăcáiănhìnăkháchăquan,ăđ c l păh năv tính h u hi u c a toàn h th ng, bên c nhăgiámăsátăth ngăxuyên,ăđ năv c n ph i có ho tăđ ngăgiámăsátăđnh k , chính là s đánhăgiáăh th ngăđnh k ,ăđ ng th iăgiúpăđánhăgiáătínhăh u hi u c a vi căgiámăsátăth ng xuyên.
ánhăgiáăđnh k đ c th c hi n thông qua ch căn ngăki m toán n i b và ki mătoánăđ c l p.ăQuaăđóăphátăhi n k p th i nh ng y u kém trong h th ngăvƠăđ aă ra bi n pháp hoàn thi n. Ph m vi và t n su t giám sát ph thu c vào m căđ r i ro. Kh n ngă r i ro cao thì vi c giám sát s th c hi nă th ng xuyênă h n.ă NgoƠiă ra,ă ph m vi giám sát còn tùy thu c vào m c tiêu ho tăđ ng, báo cáo tài chính hay tuân th .
C n chú ý r ng vi căđ aăraăm t c u trúc KSNB bao g m các b ph nănh ă trên nh m giúp doanh nghi p có th nh n th căđ c toàn di n nh ng yêu c u ph i đ tăđ c c a m t h th ngăKSNBăh nălƠăh ngăđ n m t s phân chia trách nhi m r ch ròi gi a các b ph n c a KSNB. Trong nhi uătr ng h p, có s ắxenăph ”ăgi a các b ph n trong cùng m t v năđ . Thí d ,ăxemăxétăbáoăcáoăđ nhăkìăđ ghi nh n các bi năđ ng b tăth ng v a là m t ho tăđ ng ki m soát (phân tích rà soát), v a là s giámăsátăth ng xuyên. (Giáo trình Ki mătoán,ă2009,ăch ngă3).