7. Kết luận (ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
5.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
5.1.4.1 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ ở bộ phận bán hàng. Chi phí bán hàng gồm: tiền lương nhân viên bán hàng; trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; khấu hao TSCĐ; chi phí hoa hồng cho nhân viên bán hàng và chi phí vận chuyển ở bộ phận bán hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng.
Chứng từ sử dụng: bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, phiếu chi, hoá đơn GTGT, bảng trích khấu hao TSCĐ.
Sổ sách sử dụng: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái, sổ chi tiết TK 641. Quy trình hạch toán: Hàng ngày, kế toán tập hợp các phiếu chi thanh toán cho chi phí vận chuyển để lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương; các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; bảng trích khấu hao TSCĐ tại bộ phận bán hàng và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại ghi vào sổ chi tiết tài khoản: 641, 334, 338, 111, 214. Đồng thời, ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản: 641, 334, 338, 111, 214. Cuối năm, từ sổ cái tài khoản kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính.
Bảng 5.4: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
ĐVT: 1.000 đồng Các khoản chi phí bán hàng Số tiền
Chi phí nhân viên bán hàng 1.061.723
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 244.196
Chi phí hoa hồng cho nhân viên bán hàng 161.258
Chi phí vận chuyển 297.431
Chi phí khấu hao TSCĐ 180.711
Tổng cộng 1.945.319
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Từ bảng số liệu trên ta có định khoản về ghi nhận chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 1.945.319
Có TK 334 : 1.222.891 Có TK 338 : 244.196 Có TK 111 : 297.431 Có TK 214 : 180.711
Được phản ánh cụ thể thông qua sơ đồ chữ “T” TK 334 TK 641 1.222.891 1.222.891 TK 338 244.196 244.196 TK 111 297.431 297.431 TK 214 180.711 180.711
Hình 5.4 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Nhận xét: Tài khoản kế toán sử dụng ở bộ phận bán hàng không đúng theo quy định của Bộ Tài chính vì chi phí mua ngoài (điện, nước, điện thoại, ...) ở bộ phận bán hàng không được hạch toán vào tài khoản 641 mà hạch toán vào tài khoản 642 điều này làm cho công ty không theo dõi và kiểm soát được chi phí giữa các bộ phận một cách chính xác. Còn chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng đúng theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC. Chi phí bán hàng của công ty thì được hạch toán theo đúng quy trình hạch toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
5.1.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: tiền lương nhân viên quản lý; trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí điện, nước, điện thoại; chi phí tiếp khách; chi phí thuê mặt bằng; chi phí mua ngoài và chi phí trả bằng tiền mặt khác.
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng: bảng thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương, phiếu chi, hoá đơn GTGT, bảng trích khấu hao TSCĐ.
Sổ sách sử dụng: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết tài khoản 642.
Quy trình hạch toán: Hàng ngày, kế toán tập hợp các phiếu chi thanh toán bằng tiền mặt cho chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí trả bằng tiền mặt khác để lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương; các khoản trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ; bảng trích khấu hao TSCĐ tại bộ phận quản lý doanh nghiệp và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại ghi vào sổ chi tiết tài khoản: 642, 334, 338, 111,
214. Đồng thời, ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản: 642, 334, 338, 331, 111, 214. Cuối năm, từ sổ cái tài khoản kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính.
Bảng 5.5: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
ĐVT: 1.000 đồng Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số tiền
Chi phí nhân viên quản lý 203.805
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 46.875
Chi phí đồ dùng văn phòng 38.220
Chi phí điện, nước, điện thoại 27.290
Chi phí tiếp khách 32.115
Chi phí thuê mặt bằng 32.000
Chi phí trả bằng tiền mặt khác 14.790
Chi phí khấu hao TSCĐ 9.860
Tổng cộng 404.955
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Dựa vào bảng số liệu trên, ta có định khoản về ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 404.955 Có TK 334 : 203.805 Có TK 338 : 46.875 Có TK 111 : 85.125 Có TK 112 : 32.000 Có TK 214 : 9.860 Có TK 331 : 27.290
Được phản ánh qua sơ đồ chữ “T” TK 111 TK 642 85.125 85.125 TK 112 32.000 32.000 TK 214 9.860 9.860 TK 331 27.290 27.290 TK 334 203.805 203.805 TK 338 46.875 46.875
Hình 5.5 Sơ đồ hạch toán về chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Nhận xét: Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng đúng theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC. Chi phí quản lý doanh nghiệp được quản lý chặt chẽ là nhờ vào việc hạch toán thận trọng của công tác kế toán tại công ty. Chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí trả bằng tiền mặt khác tại công ty đều được thanh toán bằng tiền mặt. Bên cạnh đó, vẫn còn tồn tại một số hạn chế như do công ty muốn đơn giản việc sổ sách nên đã hạch toán chi phí mua ngoài của bộ phận bán hàng trong công ty vào chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này làm cho việc phân bổ chi phí không đồng đều ở các bộ phận.