7. Kết luận (ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
5.1.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính
Thu nhập hoạt động tài chính được thực hiện từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ đầu tư chứng khoản ngắn hạn, cho thuê mặt bằng và chiết khấu thanh toán được hưởng. Còn chi phí hoạt động tài chính là khoản chi phí bỏ ra khi đi vay và cho vay vốn, chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư ngắn hạn, chiết khấu thanh toán cho khách hàng khi mua hàng hóa với số lượng nhiều.
Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
Chứng từ sử dụng: giấy báo Có, phiếu chi và các chứng từ có liên quan. Sổ sách sử dụng: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản: 515, 635. Quy trình hạch toán: Vào cuối tháng công ty thường nhận được giấy báo Có từ Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Thương chi nhánh Cần Thơ gửi về để thông báo về lãi tiền gửi mà công ty gửi tại ngân hàng và nhận được tiền cho thuê mặt bằng, chiết khấu thanh toán được hưởng. Bên cạnh đó, khoản chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư ngắn hạn, chiết khấu thanh toán cho người mua, phiếu chi tiền mặt cho các khoản cho vay và đi vay. Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản: 515, 635, 112, 111 sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản: 515, 635, 112, 111 để khi cuối năm căn cứ vào đó kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Bảng 5.2: Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu hoạt động tài chính 320.381
- Lãi từ đầu tư chứng khoán ngắn hạn 163.452
- Lãi tiền gửi ngân hàng 45.642
- Cho thuê mặt bằng 86.000
- Chiết khấu thanh toán được hưởng 25.287
Chi phí hoạt động tài chính 45.336
- Chi phí cho vay 3.627
- Chi phí đi vay 18.134
- Chiết khấu thanh toán cho người mua 7.253 - Chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư ngắn hạn 16.322
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 275.045
Từ bảng tổng hợp trên ta có các định khoản sau: - Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính bằng TGNH
Nợ TK 112 : 295.094
Có TK 515 : 295.094 - Chiết khấu thanh toán được hưởng
Nợ TK 331 : 505.743
Có TK 515 : 25.287 Có TK112 : 480.456 - Ghi nhận chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 635 : 38.083
Có TK 111 : 21.761 Có TK 112 : 16.322 - Chiết khấu thanh toán cho người mua
Nợ TK 635 : 7.253
Nợ TK 112 : 137.807
Có TK 131 : 145.060
Dựa vào nghiệp vụ phát sinh trên ta có sơ đồ chữ “T”
TK 111 TK 635 TK 515 TK 112 21.761 21.761 295.094 295.094 TK 112 16.322 16.322 TK 131 TK 331 7.253 7.253 25.287 25.287 TK 112 137.807 137.807 480.456 480.456
Hình 5.2 Sơ đồ hạch toán tổng doanh thu và chi phí hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Nhận xét: Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính tại công ty được
kế toán ghi nhận kịp thời và đầy đủ. Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng đúng theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC. Với quy trình hạch toán như trên cho thấy doanh thu và chi phí hoạt động tài chính tại công ty được quản lý một
cách chặt chẽ và hạch toán đúng theo quy định của Luật kế toán. Tuy nhiên, do trong kỳ phát sinh các chứng từ cùng loại rất ít nên kế toán đã căn cứ vào chứng từ gốc ghi thẳng vào chứng từ ghi sổ mà không cần lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.