7. Kết luận (ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
5.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác
Thu nhập khác tại công ty chủ yếu từ thanh lý TSCĐ bị hư hỏng. Chi phí khác phát sinh trong quá trình thanh lý: chi phí vận chuyển, chi phí bốc vác, ...
Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác. Chứng từ sử dụng: giấy báo Có, phiếu thu, phiếu chi, ...
Sổ sách sử dụng: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản: 711, 811.
Quy trình hạch toán: Khi phát sinh các khoản thu nhập bất thường tại công ty như thu từ thanh lý hay nhượng bán TSCĐ cũ bị hư hỏng, kế toán tiến hành ghi giảm TSCĐ đưa đi thanh lý hay nhượng bán, đồng thời lập phiếu thu từ việc thanh lý hay nhượng bán TSCĐ đó. Tiếp theo, kế toán căn cứ vào phiếu thu trên ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản: 711, 112, ... Mặc khác, để có được khoản thu nhập này thì công ty phải chịu chi phí vận chuyển và khuôn vác, khi thanh toán cho người vận chuyển kế toán mới tiến hành lập phiếu chi tiền mặt. Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toán lên sổ chi tiết tài khoản: 811, 111, đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản: 711, 811, … Cuối năm, căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính của công ty.
Bảng 5.3: Bảng tổng hợp thu nhập và chi phí khác trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Thu nhập khác: Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ 464.281 Chi phí khác: Chi phí vận chuyển, bốc vác, ... 189.136
Lợi nhuận khác 275.145
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Từ bảng tổng hợp trên ta có các định khoản sau: - Ghi giảm TSCĐ trong thanh lý và nhượng bán
Nợ TK 214 : 116.277
Nợ TK 811 : 132.395
- Ghi nhận chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán
Nợ TK 811 : 56.741
Nợ TK 133 : 5.674
Có TK 111 : 62.415
- Ghi nhận thu nhập trong thanh lý, nhượng bán
Nợ TK 112 : 510.709
Có TK 711 : 464.281 Có TK 3331 : 46.428
Dựa vào nghiệp vụ phát sinh trên ta có sơ đồ chữ “T”
TK 111 TK 133 TK 911 TK 711 TK 112 5.674 5.674 464.281 464.281 464.281 464.281 TK 811 TK 3331 56.741 56.741 189.136 189.136 46.428 46.428 TK 211 132.395 132.395 TK 214 116.277 116.277
Hình 5.3 Sơ đồ hạch toán tổng doanh thu và chi phí khác trong 6 tháng đầu năm 2013 tại công ty cổ phần TPT Cần Thơ
Nhận xét: Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng đúng theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC. Thu nhập và chi phí khác tại công ty phát sinh không thường xuyên nhưng luôn được kế toán quản lý chặt chẽ, hạch toán rất thận trọng đúng theo quy trình hạch toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Điều này cho thấy kế toán đã phản ánh kịp thời, đầy đủ và đúng theo quy trình của pháp luật về chuẩn mực kế toán. Do thu nhập và chi phí khác pháp sinh tại công ty chủ yếu là khoản thanh lý hay nhượng bán TSCĐ nên kế toán cũng đã không lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.