doanh chính (lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ)
* Giai đoạn 2010 – 2011
Nhìn vào bảng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính 4.9 ta thấy lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng so với năm 2010 là 395.924 ngàn đồng, tỷ suất lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính trên doanh thu năm 2011 giảm 5,38%. Vào năm 2010 cứ 100 đồng doanh thu thì lợi nhuận hoạt động chính là 14,16 đồng, năm 2011 chỉ còn 8,78 đồng. Kết quả này cho thấy trong năm 2011 Công ty đã không sử dụng chi phí hoạt động hiệu quả và lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 395.924 ngàn đồng là do gia tăng doanh thu; việc sử dụng chi phí không hiệu quả đã làm giảm lợi nhuận của Công ty và làm giảm hiệu quả mang lại từ việc tăng doanh thu. Để biết rõ hơn về về mức độ tác động của các nhân tố đến lợi nhuận ta sẽ xem xét từng khoản mục.
a) Tác động của doanh thu bán hàng:
(19.380.744 – 9.225.881) x 14,16% = 1.437.780
Năm 2010 tỷ lệ lãi gộp của Công ty là 26,5%, như vậy cứ 100 đồng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Công ty có 26,5 đồng lợi nhuận gộp. Tỷ lệ chi phí bán hàng 7,89%, tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp 4,45%, nghĩa là Công ty phải chi 12,34 (7,89 + 4,45) đồng trong 26,5 đồng lợi nhuận gộp để trang trải chi phí bán hàng và quản lý như vậy Công ty chỉ còn 14,16 đồng để thanh toán các khoản chi phí khác như: trả lãi vay và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay nói cách khác, tỷ suất lợi nhuận trước thuế và lãi vay của hoạt động chính là 14,16%
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 10.154.863 ngàn đồng, nếu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu giữ nguyên như năm 2010 thì lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính năm 2011 sẽ tăng 1.437.780 ngàn đồng (10.154.863 x 0,1416)
b) Tác động của tỷ lệ lãi gộp:
(15,32% - 26,5%) x 19.380.744 = - 2.165.253
Tỷ lệ lãi gộp năm 2011 thấp hơn năn 2010, như vậy cứ 100 đồng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì lợi nhuận gộp năm 2011 ít hơn năm 2010 là 11,17 đồng, với doanh số 19.380.744 ngàn đồng thì lợi nhuận gộp giảm sút là 2.165.253 ngàn đồng
c) Tác động của tỷ lệ chi phí bán hàng:
Tỷ lệ chi phí bán hàng năm 2011 là 4,27%, như vậy Công ty phải chi 4,27 đồng cho hoạt động bán hàng trong 100 đồng doanh thu, thấp hơn 3,62 đồng so với năm 2010, với doanh thu 19.380.744 ngàn đồng thì chi phí bán hàng giảm 701.723 ngàn đồng. Do đó, lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính tăng thêm 701.723 ngàn đồng.
d) Tác động của tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp
(2,27% - 4,45%) x 19.380.744 = - 421.674
Năm 2011 Công ty phải chi 2,27 đồng cho hoạt động quản lý trong 100 đồng doanh thu, thấp hơn 2,18 đồng so với năm 2010, với doanh thu là 19.380.744 ngàn đồng thì chi phí quản lý giảm 421.674 ngàn đồng. Dođó, lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính tăng thêm 421.674 ngàn đồng.
Tổng hợp tác động của các nhân tố
Tác động do doanh thu bán hàng tăng 1.437.780 Tác động do % lãi gộp giảm -2.165.253 Tác động do % chi phí bán hàng giảm 701.723 Tác động do % chi phí quản lý giảm 421.674
Tác động tổng hợp lên lợi nhuận hoạt kinh doanh động chính 395.924
Nhận xét: năm 2011 doanh thu bán hàng tăng 10.154.863 ngàn đồng nếu tỷ lệ sinh lời giữ nguyên như năm 2010 thì lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính sẽ tăng 1.437.780 ngàn đồng. Tuy nhiên do giá vốn hàng bán tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tỷ lệ lãi gộp giảm làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính giảm 2.165.253 ngàn đồng. Nhưng bên cạnh đó, Công ty cũng tiết kiệm tương đối chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trên 100 đồng doanh thu nên đã giúp Công ty cải thiện kết quả kinh doanh của mình, lợi nhuận tăng thêm 1.123.397 ngàn đồng. Cho nên so với năm 2010 thì lợi nhuận vẫn tăng 395.924 ngàn đồng.
56
Bảng 4.9: Bảng phân tích các nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính từ 2010 – 2011
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 So sánh Mức độảnh hưởng Số tiền %/doanh thu Số tiền %/doanh thu Số tiền %/doanh thu Doanh thu Hikiệệm chi phíu quả tiết
Doanh thu thuần 9.225.881 100,00 19.380.744 100,00 10.154.863 0,00
Giá vốn hàng bán 6.781.420 73,50 16.410.935 84,68 9.629.515 11,17 7.464.262 2.165.253 Lợi nhuận gộp 2.444.461 26,50 2.969.809 15,32 525.348 (11,17) 2.690.601 (2.165.253) Chi phí bán hàng 728.120 7,89 827.834 4,27 99.714 (3,62) 801.437 (701.723) Chi phí quản lý doanh nghiệp 410.091 4,45 439.802 2,27 29.710 (2,18) 451.385 (421.674) Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 1.306.250 14,16 1.702.173 8,78 395.924 (5,38) 1.437.780 (1.041.856)
* Giai đoạn 2011 – 2012
Nhìn vào bảng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính 4.10 ta thấy lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm so với năm 2011 là 439.026 ngàn đồng, tỷ suất lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính trên doanh thu năm 2012 giảm 3,46%. Vào năm 2011 cứ 100 đồng doanh thu thì lợi nhuận hoạt động chính là 8,78 đồng, năm 2012 chỉ còn 5,32đồng. Kết quả này cho thấy trong năm 2012 Công ty tiếp tục sử dụng chi phí không hiệu quả làm cho lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 439.026 ngàn đồng và làm giảm hiệu quả mang lại từ việc tăng doanh thu. Để biết rõ hơn về về mức độ tác động của các nhân tố đến lợi nhuận ta sẽ xem xét từng khoản mục.
a) Tác động của doanh thu bán hàng:
(23.740.495 - 19.380.744) x 8,78 % = 382.909
Năm 2011 tỷ lệ lãi gộp của Công ty là 15,32%, như vậy cứ 100 đồng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Công ty có 15,32 đồng lợi nhuận gộp. Tỷ lệ chi phí bán hàng 4,27%, tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp 2,27%, nghĩa là Công ty phải chi 4,27 + 2,27 = 6,54 đồng trong 15,32 đồng lợi nhuận gộp để trang trải chi phí bán hàng và quản lý như vậy Công ty chỉ còn 8,78 đồng để thanh toán các khoản chi phí khác như: trả lãi vay và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay nói cách khác, tỷ suất lợi nhuận trước thuế và lãi vay của hoạt động chính là 8,78%
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 4.359.751 ngàn đồng, nếu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu giữ nguyên như năm 2011 thì lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính năm 2012 sẽ tăng 382.909 ngàn đồng (4.359.751 x 8,78%)
b) Tác động của tỷ lệ lãi gộp:
(10,46% - 15,32%) x 23.740.495 = - 1.155.186
Tỷ lệ lãi gộp năm 2012 thấp hơn năn 2011, như vậy cứ 100 đồng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì lợi nhuận gộp năm 2012 ít hơn năm 2011 là 4,87 đồng, với doanh số 23.740.495 ngàn đồng thì lợi nhuận gộp giảm sút là 1.155.186 ngàn đồng. Đồng nghĩa với việc lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính giảm 1.155.186 ngàn đồng.
c) Tác động của tỷ lệ chi phí bán hàng:
(3,2% - 4,27%) x 23.740.495 = - 254.156
Tỷ lệ chi phí bán hàng năm 2012 là 3,2%, như vậy Công ty phải chi 3,2 đồng cho hoạt động bán hàng trong 100 đồng doanh thu, thấp hơn 1,07 đồng
so với năm 2011, với doanh thu 23.740.495 ngàn đồng thì chi phí bán hàng giảm 254.156 ngàn đồng. Do đó, lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính tăng thêm 254.156 ngàn đồng.
d) Tác động của tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp
(1,94% - 2,27%) x 23.740.495 = - 79.095
Năm 2012 công ty phải chi 1,94 đồng cho hoạt động quản lý trong 100 đồng doanh thu, thấp hơn 0,33 đồng so với năm 2011, với doanh thu là 23.740.495 ngàn đồng thì chi phí quản lý giảm 79.095 ngàn đồng. Do đó, lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính tăng thêm 79.095 ngàn đồng.
Tổng hợp tác động của các nhân tố
Tác động do doanh thu bán hàng tăng 382.909 Tác động do % lãi gộp giảm -1.155.186 Tác động do % chi phí bán hàng giảm 254.156 Tác động do % chi phí quản lý giảm 79.095
Tác động tổng hợp lên lợi nhuận hoạt kinh daonh động chính -439.026
Nhận xét: năm 2012 doanh thu bán hàng tăng 4.359.751 ngàn đồng nếu tỷ lệ sinh lời giữ nguyên như năm 2011 thì lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính sẽ tăng 382,909 ngàn đồng. Tuy nhiên do giá vốn hàng bán tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tỷ lệ lãi gộp giảm làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính giảm 1.155.186 ngàn đồng. Nhưng bên cạnh đó, Công ty lại tiết kiệm tương đối chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trên 100 đồng doanh thu nên đã giúp Công ty cải thiện kết quả kinh doanh của mình, lợi nhuận tăng thêm 333.251 ngàn đồng, nếu không lợi nhuận hoạt động kinh doanh của Công ty còn sút giảm nhiều hơn.
Cũng như năm 2011 thì năm 2012 tỷ lệ lãi gộp tiếp tục giảm nguyên nhân là do Công ty phải chi nhiều hơn cho giá vốn hàng bán trong 100 đồng doanh thu. Qua kết quả phân tích thì ta thấy tỷ lệ lãi gộp của Công ty càng ngày càng giảm mạnh. Điều này chứng tỏ Công ty quản lý khoản mục chi phí giá vốn chưa hiệu quả. Nếu do áp lực cạnh tranh buộc Công ty phải tăng chi phí giá vốn để duy trì nguồn lao động thì sự sụt giảm tạm thời lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính trong năm 2012 cũng không phải là kết quả quá xấu đối với Công ty, hy vọng trong những năm tới nhờ việc mở thêm các thị trường mới, khối lượng dịch vụ cung ứng tăng, lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính của Công ty sẽ đạt mức cao hơn.
59
Bảng 4.10: Bảng phân tích các nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh chính 2011 – 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh Mức độảnh hưởng Số tiền %/doanh thu Số tiền %/doanh thu Số tiền %/doanh thu Doanh thu Hiệu quả tiết kiệm chi phí
Doanh thu thuần 19.380.744 100,00 23.740.495 100,00 4.359.751 0,00
Giá vốn hàng bán 16.410.935 84,68 21.257.805 89,54 4.846.870 4,87 3.691.684 1.155.186 Lợi nhuận gộp 2.969.809 15,32 2.482.690 10,46 (487.119) (4,87) 668.067 (1.155.186) Chi phí bán hàng 827.834 4,27 759.902 3,20 (67.932) (1,07) 186.224 (254.156) Chi phí quản lý doanh nghiệp 439.802 2,27 459.641 1,94 19.840 (0,33) 98.935 (79.095) Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 1.702.173 8,78 1.263.147 5,32 (439.026) (3,46) 382.909 (821.935)