0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 Dich vụ cung ứng lao động Bán vé may bay - Tàu hỏa Dịch vụ cho thuê xe ô tô - xe tự lái Dịch vụ kế toán Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Nguồn: số liệu phòng kế toán công ty
Hình 4.1: Biểu đồ doanh thu theo sản phẩm từ năm 2010 - 2012
Ở phần phân tích tổng doanh thu ta đã thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là phần doanh thu có tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu, nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của Công ty nên ở phân này chúng ta sẽ đi sâu phân tích về các thành phần tạo nên nguồn thu chủ yếu ấy. Nhìn vào hình 4.1 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tạo nên bởi các nhóm sản phần và dịch vụ mà Công ty cung cấp như: Doanh thu dịch vụ cung ứng lao động, doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa, doanh thu của việc cung cấp dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái và cả dịch vụ kế toán.Để thấy rõ hơn tốc độ tăng giảm doanh thu của từng sản phẩm, dịch vụ mà Công ty cung ứng trong 3 năm từ 2010 – 2012 ta xét bảng 4.2
32
Bảng 4.2: Bảng doanh thu theo sản phẩm từ 2010 - 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh Lệch 2011/2010 Chênh Lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Dịch vụ cung ứng lao động 2.675.505 5.038.993 6.647.339 2.363.488 88,34 1.608.345 31,92 Bán vé may bay - Tàu hỏa 1.014.847 2.519.497 3.086.264 1.504.650 148,26 566.768 22,50 Dịch vụ cho thuê xe ô tô - xe tự
lái 2.952.282 6.589.453 6.409.934 3.637.171 123,20 (179.519) (2,72) Dịch vụ kế toán 2.583.247 5.232.801 7.596.959 2.649.554 102,57 2.364.158 45,18
Tổng doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 9.225.881 19.380.744 23.740.495 10.154.863 110,07 4.359.751 22,50
* Doanh thu dịch vụ cung ứng lao động: Đây là phần doanh doanh thu chiếm tỷ trọng cũng tương đối cao trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Phần doanh thu này có được là do Công ty cung ứng nhân viên phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, các quán ăn, cung ứng gia sư, người giúp việc nhà, người giữ trẻ…Và khoản doanh thu này biến động theo chiều hướng tăng nhưng không điều qua các năm. Cụ thể vào năm 2010 doanh thu dịch vụ cung ứng lao động đạt mức 2.675.505 ngàn đồng đến năm 2011 đã lên đến 5.038.993 ngàn đồng, tăng 2.363.488 ngàn đồng tương ứng 88,34%. Đây là mức tăng cao nhất trong 3 năm. Nhưng chưa dừng lại ở đó mà đến năm 2012 khoản doanh thu này vẫn tiếp tục tăng tuy không mạnh như năm 2011. Cụ thể, so với năm 2011 thì doanh thu dịch vụ cung ứng lao động năm 2012 tăng 1.608.345 ngàn đồng, tương ứng tăng 31,92%.
* Doanh thu bán vé máy bay – vé tàu hỏa: Khoản doanh thu này chiếm tỷ
trọng tương đối thấp trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, khoảng 11% - 13% nhưng nó cũng là một trong những yếu tố cấu tạo nên doanh thu. Và qua các năm khoản doanh thu bán vé máy bay – vé tàu hỏa điều tăng. Đây là điều mà các nhà quản lý của Công ty mong đợi. Cụ thể doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa năm 2010 là 1.014.847 ngàn đồng đến năm 2011 là 2.519.497 ngàn đồng, tăng 1.504.650 ngàn đồng tương ứng tăng 148,26%. Và bước sang năm 2012 doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa so với năm 2011 vẫn tiếp tục tăng 566.768 ngàn đồng tương ứng tăng 22,5%.
* Doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái: Đây là khoản doanh thu
chiếm tỷ trọng cung tương đối cao trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Vì đây là dịch vụ mới phát triển trong thời gian gần đây nên vào năm 2010 doanh thu chưa được cao nhưng đến năm 2011 doanh thu lại tăng vượt bậc. Cụ thể vào năm 2010 doanh thu cho thuê xe ô tô – xe tự lái chỉ là 2.952.282 ngàn đồng nhưng đến năm 2011 đã lên đến 6.589.453 đồng, tăng 3.637.171 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 123,20%. Nhưng khi bước sang năm 2012 mức doanh thu này có phần sụt giảm 179.519 ngàn đồng tương ứng giảm 2,72% so với năm 2011. Tuy mức giảm này không đáng kể nhưng cũng cần tìm ra nguyên nhân để có hướng khắc phục.
*Doanh thu dịch vụ kế toán: Trong thời buổi kinh tế phát triển như hiện nay thì việc các Công ty lớn, nhỏ thành lập một cách ồ ạt thì việc những doanh nghiệp mới thành lập này chưa có kinh nghiệp trong việc tổ chức công tác kế toán hay đơn giản là làm báo cáo thuế thì việc thuê dịch vụ kế toán là việc làm sáng suốt vì vừa tiết kiệm thời gian vừa tiết kiệm chi phí. Nắm bắt được nhu cầu của thị trường nên Công ty đã chú trọng nhiều vào loại hình cung ứng dịch vụ này. Và khoản doanh thu cung ứng dịch vụ kế toán mà Công ty thu được
chủ yếu là từ việc cung ứng dịch vụ làm báo cáo thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nhìn vào bảng 4.2 ta thấy doanh thu dịch vụ kế toán qua các năm điều tăng đáng kể, từ 2.583.247 ngàn đồng năm 2010 thì đến năm 2011 đã đạt mức 5.232.801 ngàn đồng, tăng 2.649.554 ngàn đồng tương ứng tăng 102,57%. Mức doanh thu này vẫn tiếp tục tăng cho đến năm 2012. Cụ thể khi ta so sánh năm 2012 với năm 2011 thì ta thấy doanh thu dịch vụ kế toán tăng thêm 2.364.158 ngàn đồng tương ứng tăng 45,18%.
Tóm lại, qua việc phân tích doanh thu theo sản phẩm ta thấy các thành phần tạo nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ điều tăng qua các năm, chỉ có doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái là giảm nhẹ trong năm 2012. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 10.154.863 ngàn đồng so với năm 2010 là do doanh thu dịch vụ cung ứng lao động tăng 2.363.488 ngàn đồng, doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa tăng 1.504.650 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái tăng 3.637.171 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ kế toán tăng 2.649.554 ngàn đồng. Đến năm 2012, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn tiếp tục tăng thêm 4.359.751 ngàn đồng so với năm 2011 và nguyên nhân làm cho khoản doanh thu này tăng là do trong năm 2012 doanh thu dịch vụ cung ứng lao động tăng 1.608.345 ngàn đồng, doanh thu bán vé máy bay - tàu hỏa tăng 566.768 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ kế toán tăng 2.364.158 ngàn đồng, và doanh thu doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái giảm 179.519 ngàn đồng.
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CHI PHÍ TỪ NĂM 2010 - 2012
Cùng với doanh thu thì chi phí cũng là một nhân tố vô cùng quan trọng, một sự biến đổi nhỏ của chi phí cũng điều ảnh hưởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét và phân tích chi phí một cách chặt chẽ và cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng của chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty.
4.2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí
Để duy trì hoạt động thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có chi phí, cũng như những doanh nghiệp thương mại và dịch vụ khác thì Công Ty Cổ Phần Thương Mại – Dịch Vụ Phương Đông cũng cần các khoản mục chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Nhìn vào hình 4.2 ta thấy chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí của Công ty. Và luôn tăng mạnh qua các năm.
Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty
Hình 4.2: Biểu đồ chi phí công ty từ 2010 - 2012
Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy tổng chi phí của công ty luôn tăng qua các năm nhưng tăng không điều, và năm 2011 chi phí lên tới 18.772.974 ngàn đồng là năm có mức tăng mạnh nhất trong 3 năm, so với năm 2010 thì chi phí tăng 9.788.917 ngàn đồng tương ứng tăng 108,96%, chi phí tăng như vậy là điều rất đáng quan tâm. Chưa dừng lại ở đó cho đến năm 2012 chi phí tiếp tục tăng lên 23.159.798 ngàn đồng, nếu so với năm 2011 thì tổng chi phí tăng 4.386.824 ngàn đồng tương ứng với mức tăng là 23,37%. Và nguyên nhân nào làm tổng chi phí tăng mạnh như vậy?chúng ta hãy xem xét mức độ tăng của từng khoản mục chi phí. - 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 25.000.000 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính Chi phí khác
36
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí từ 2010 – 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lsố tiềnệch 2011/2010% Chênh lSố tiềnệch 2012/2011%
Giá vốn hàng bán 6.781.420 16.410.935 21.257.805 9.629.515 142,00 4.846.870 29,53 Chi phí bán hàng 728.120 827.834 759.902 99.714 13,69 (67.932) (8,21) Chi phí quản lý doanh
nghiệp 410.091 439.802 459.641 29.710 7,24 19.840 4,51 Chi phí tài chính 1.064.426 1.090.252 678.791 25.827 2,43 (411.461) (37,74) Chi phí khác 0 4.151 3.659 4.151 (493) (11,87)
Tổng 8.984.057 18.772.974 23.159.798 9.788.917 108,96 4.386.824 23,37
Trước tiên là khoản mục giá vốn hàng bán: Giá vốn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí từ 75% trở lên cho nên sự biến động của giá vốn dù rất nhỏ cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động kinh doanh. Giá vốn hàng bán tăng mạnh vào năm 2011, cụ thể vào năm 2010 giá vốn hàng bán chỉ có 6.781.420 ngàn đồng đến năm 2011 tăng lên 16.410.935 ngàn đồng, tăng 9.629.515 ngàn đồng tương ứng tăng 142%, giá vốn tăng quá cao. Nguyên nhân là do khối lượng sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ tăng, Công ty tìm được nhiều hợp đồng. Sang năm 2012, chi phí giá vốn hàng bán tiếp tục tăng 29,53% so với năm 2011, tương ứng với mức tăng là 4.846.870 ngàn đồng.
Thứ hai, khoản mục chi phí mà chúng ta cần kể tới tiếp theo là chi phí bán hàng, tuy chiếm tỷ trọng không cao trong tổng chi phí nhưng cũng sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh nếu nó biến động mạnh. Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy vào năm 2010 chi phí bán hàng là 728.120 ngànđồng đến năm 2011 tăng lên 827.834 ngàn đồng, tăng 99.714 ngàn đồng, tương ứng với mức tăng là 13,69%. Nguyên nhân của việc gia tăng chi phí bán hàng là Công ty đã mở rộng thị trường nên cần thêm nguồn nhân lực để đảm bảo cho việc bán hàng có thể hoạt động tốt. Nhưng bước sang năm 2012 khoản chi phí bán hàng giảm 67.932 ngàn đồng tương ứng giảm 8,21%, chi phí bán hàng giảm đây là điều đáng mừng. Điều đó chứng tỏ Công ty đã có biện pháp tiết kiệm chi phí bán hàng tốt.
Thứ ba là khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, nhìn chung thì khoản chi phí này chiếm tỷ trọng cũng tương đối nhỏ trong tổng chi phí. Nhưng qua các năm thì chi phí quản lý doanh nghiệp điều tăng. Mức tăng cụ thể như sau, nếu so sánh giữa năm 2011 với năm 2010 thì chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 29.710 ngàn đồng tương ứng với mức tăng 7,24%, sang năm 2012 khoản mục này tiếp tục tăng 4,51% so với năm 2011 tăng tương ứng là 19.840 ngàn đồng, nguyên nhân làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng là do công ty tuyển thêm nhân viên cho phòng kinh doanh.
Thứ tư là khoản mục chi phí tài chính, đây cũng là một khoản mục chi phí mà công ty cần quan tâm nhiều tới. Chi phí lãi vay năm 2011 là 1.090.252 ngàn đồng tăng 25.827 ngàn đồng so với năm 2010 tương ứng tăng 2,43%, mức tăng này không đáng kể. Đến năm 2012, có một sự biến động tốt là chi phí lãi vay của Công ty giảm xuống đáng kể từ 1.090.252 ngàn đồng xuống còn 678.791 ngàn đồng, giảm 411.461 ngànđồng, tương ứng giảm 37,74%.
Cuối cùng là khoản mục chi phí khác, nó chiếm một tỷ trọng rất rất nhỏ nên công ty không cần quan tâm nhiều tới khoản mục này. Vào năm 2010 Công ty
không phát sinh chi phí khác, đến năm 2011 chi phí khác của Công ty chỉ có 4.151 ngàn đồng, sang năm 2012 chi phí khác phát sinh thấp hơn năm 2011 là 493 ngàn đồng, tương ứng với mức giảm 11,87%.
Qua việc phân tích tổng chi phí ta có thể thấy chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí, tiếp đó là chi phí tài chính và chi phí bán hàng rồi mới đến chi phí quản lý doanh nghiệp và cuối cùng là chi phí khác không đáng kể. Nên vào năm 2011 chi phí giá vốn hàng bán tăng mạnh làm cho tổng chi phí cũng tăng mạnh theo, và sang năm 2012 giá vốn tiếp tục tăng trong khi chi phí bán hàng, chi phí tài chính giảm thì tổng chi phí vẫn tăng theo tốc độ tăng lên của giá vốn. Điều đó cho thấy khoản mục chi phí giá vốn có ảnh hưởng rất lớn đối với sự biến động của tổng chi phí từđó có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, cho nên Công ty cần quan tâm, quản lý chặt chẽ khoản mục này và luôn tìm ra giải pháp để có thể sử dụng khoản mục chi phí này một cách hợp lý nhất. Tuy nhiên, không nên vì thế mà không quan tâm đến những khoản mục chi phí còn lại, so với giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng cũng cần hạn chế chi phí đến mức thấp nhất để đạt tối đa hóa lợi nhuận.
4.2.1.1. Phân tích chi phí giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn hàng bán là khoản chi phí trực tiếp mà Công ty phải bỏ ra tương ứng với doanh thu, khi doanh thu tăng thì giá vốn hàng bán cũng tăng theo. Ở phần phân tích chung về tình hình chi phí của Công ty ta đã thấy giá vốn hàng bán của Công ty luôn tăng từ năm 2010 – 2012, để thấy được nguyên nhân nào làm cho chi phí bán hàng tăng nhanh vào năm 2011 và vẫn tiếp tục tăng vào năm 2012, ta xem xét bảng 4.4
39
Bảng 4.4: Bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh LSố tiềnệch 2011/2010% Chênh LSố tiềnệch 2012/2011%
Giá vốn dịch vụ cung
ứng lao động 1.966.612 4.266.843 5.952.185 2.300.231 116,96 1.685.342 39,50 Giá vốn bán vé máy bay
- tàu hỏa 745.956 2.133.422 2.763.515 1.387.466 186,00 630.093 29,53 Giá vốn dịch vụ cho thuê
xe ô tô - xe tự lái 2.170.054 5.579.718 5.739.607 3.409.664 157,12 159.890 2,87 Giá vốn dịch vụ kế toán 1.898.798 4.430.952 6.802.498 2.532.154 133,36 2.371.545 53,52
Tổng giá vốn 6.781.420 16.410.935 21.257.805 9.629.515 142,00 4.846.870 29,53
Nhìn vào bảng 4.4 tổng giá vốn hàng bán tăng 142% vào năm 2011, và tiếp tục tăng thêm 29,53% vào năm 2012, những nguyên nhân nào làm giá vốn tăng mạnh như thế, ta đi xem xét từng khoản mục giá vốn
Trước tiên là giá vốn dịch vụ cung ứng lao động, vào năm 2010 chỉ có 1.966.612 ngàn đồng, đến năm 2011 lên đến 4.266.843 ngàn đồng, tăng 2.300.231 ngàn đồng tương ứng với mức tăng là 116,96%. Chưa dừng lại ở đó mà cho đến năm 2012 khoản giá vốn dịch vụ cung ứng lao động vẫn tiếp tục tăng thêm 1.685.342 ngàn đồng so với năn 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng là 39,5%
Khoản mục thứ hai là giá vốn bán vé máy bay – tàu hỏa, vào năm 2010 là 745.956 ngàn đồng đến năm 2011 đã tăng lên 2.133.422 ngàn đồng, tăng 1.387.466 ngàn đồng, tương ứng với mức tăng 186%. Đến năm 2012 giá vốn bán vé máy bay – tàu hỏa tiếp tục tăng thêm 29,53%, tương ứng với mức tăng là