- Đất nước đang trên đà phát triển, đời sống của người dân ngày càng được cải thiện, nhu cầu trao đổi – buôn bán ngày càng tăng. Nắm được xu hướng này nên Công ty càng chú trọng tới chất lượng hàng hóa, đa dạng các loại dịch vụ, luôn quan tâm đến chất lượng phục vụ nhằm thu hút thêm khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ,
- Tăng cường tích lũy nhằm bổ sung vốn, mở rộng sản xuất kinh doanh, sử dụng hiệu quả nguồn vốn hiện có.
- Áp dụng phương thức bán vé tàu, vé máy bay qua mạng internet. Tăng cường đẩy mạnh quảng cáo đểđánh bóng tên tuổi của công ty, nhằm thể hiện tầm quan trọng của công ty đối với khách hàng và thị trường cộng đồng mạng.
- Thường xuyên cập nhật thông tin trên wedsite để đưa công ty đến với khách hàng một cách nhanh chóng và thuận tiện hơn.
- Lấy hiệu quả kinh doanh là chính, phấn đấu đạt được lợi nhuận và doanh số cao với chi phí thấp nhất, đồng thời mở rộng mạng lưới kinh doanh và phát triển ổn định.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHƯƠNG ĐÔNG
Ở chương trước chúng ta đã phân tích sơ lược về tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty. Đến chương này chúng ta sẽđi sâu, phân tích một cách cụ thể và chi tiết hơn về những khoản mục này.
4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY NĂM 2010 - 2012
4.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần
Tại Công ty Cổ phần Thương Mại – Dịch Vụ Phương Đông thì tổng doanh thu là sự tổng hợp của 3 thành phần: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác. Vì là Công ty thương mại, dịch vụ nên doanh thu của Công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đây là khoản doanh thu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu.
Từ bảng 4.1 ta thấy tổng doanh thu của công ty qua các năm điều tăng và tăng mạnh nhất vào năm 2011. Trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng tương đối lớn từ 99,8% trở lên. Nhưng 3 thành phần trong tổng doanh thu thì có chiều hướng biến động khác nhau tùy theo từng giai đoạn.
Trong đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụđiều tăng, nhưng không điều qua các năm. Cụ thể năm 2010 là 9.225.881 ngàn đồng đến năm 2011 là 19.380.744 ngàn đồng, tăng 10.154.863 ngàn đồng tương ướng 110,07%, đây là mức tăng cao nhất trong 3 năm. Đến năm 2012, doanh thu thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lại biến động theo chiều hướng tăng nhưng không mạnh như năm 2011. Cụ thể doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 là 19.380.744 ngàn đồng đến năm 2012 là 23.740.495 ngàn đồng tăng 4.359.751 ngàn đồng tương đương 22,5%
29
Bảng 4.1: Bảng doanh thu theo thành phần từ 2010 – 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 sChênh Lố tiền ệch 2011/2010% sChênh Lố tiền ệch 2012/2011%
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
9.225.881 19.380.744 23.740.495 10.154.863 110,07 4.359.751 22,50 Doanh thu hoạt động tài
chính - 24.554 3.128 24.554 (21.426) (87,26) Doanh thu khác 3.033 7.225 15.099 4.192 138,20 7.874 108,98 Tổng 9.228.914 19.412.523 23.758.722 10.183.609 110,34 4.346.199 22,39
Thành phần thứ hai trong tổng doanh thu đó là doanh thu hoạt động tài chính, năm 2010 Công ty không có doanh thu hoạt động tài chính, năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính đạt được là 24.554 ngàn đồng đến năm 2012 giảm xuống còn 3.128 ngàn đồng giảm 21.426 ngàn đồng tương ứng giảm 87,26%. Doanh thu này có được là lo lãi trả chậm của khách hàng.
Thành phần cuối cùng trong tổng doanh thu đó là doanh thu khác, tuy không đáng kể nhưngđó cũng là một yếu tố tạo thành lợi nhuận cho Công ty, ta thấy qua các năm doanh thu hoạt động khác điều tăng. Cụ thể, năm 2010 doanh thu khác của công ty là 3.033 ngàn đồng đến năm 2011 tăng lên 7.225 ngàn đồng, tăng 4.192 ngàn đồng tương ứng tăng 138,2%. Đến năm 2012 doanh thu hoạt động khác tiếp tục tăng từ 7.225 ngàn đồng năm 2011 lên 15.099 ngàn đồng năm 2012, tăng 7.874 ngàn đồng tương ứng 108,98%. Khoản doanh thu hoạt động khác của Công ty có được chủ yếu là do khách hàng vi phạm hợp đồng và thanh lý tài sản cũ, trang bị tài sản mới giúp cho hoạt động của công ty tốt hơn, hiệu quả hơn.
Nhìn chung các khoản mục trong tổng doanh thu điều tăng chỉ có doanh thu hoạt động tài chính là giảm vào năm 2012, nhưng đây chỉ là khoản mục rất nhỏ trong tổng doanh thu nên nó không làm ảnh hưởng nhiều đến sự gia tăng của tổng doanh thu qua các năm. Như ở năm 2011 so với năm 2010 thì tổng doanh thu tăng 10.183.609 ngàn đồng tương ứng 110,34%, nguyên nhân làm cho tổng doanh thu tăng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 10.154.863 ngàn đồng, doanh thu hoạt động tài chính tăng 24.554 ngàn đồng, doanh thu khác tăng 4.192 ngàn đồng. Năm 2012 so với năm 2011 thì tổng doanh thu tăng 4.346.199 ngàn đồng tương ứng tăng 22,39%. Nguyên nhân làm cho tổng doanh thu năm 2012 tăng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 4.359.751 ngàn đồng, doanh thu khác tăng 7.874 ngàn đồng và doanh thu tài chính giảm 21.426 ngàn đồng. Tổng doanh thu qua các năm điều tăng, đây là một dấu hiệu tốt, dự báo một kết quả hoạt động kinh doanh khả quan cho Công ty.
Qua phân tích tổng doanh thu chúng ta thấy những mặt khác nhau về doanh thu của Công ty, tổng doanh thu của Công ty có sự biến động mạnh theo chiều hướng tăng, điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của Công ty đang trên đà phát triển. Trong cơ cấu của doanh thu chỉ có doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là đóng vai trò quyết định đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, đây là điều đáng quan tâm vì khi kinh doanh từ hoạt động chính này bị ảnh hưởng xấu hay gặp rủi ro gì thì Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc tạo lập một nguồn thu khác ổn định để bù đắp cho Công ty. Bởi thế, Công ty nên chú trọng hơn khoản mục doanh thu này.
4.1.2 Phân tích doanh thu theo sản phẩm0 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 Dich vụ cung ứng lao động Bán vé may bay - Tàu hỏa Dịch vụ cho thuê xe ô tô - xe tự lái Dịch vụ kế toán Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Nguồn: số liệu phòng kế toán công ty
Hình 4.1: Biểu đồ doanh thu theo sản phẩm từ năm 2010 - 2012
Ở phần phân tích tổng doanh thu ta đã thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là phần doanh thu có tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu, nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của Công ty nên ở phân này chúng ta sẽ đi sâu phân tích về các thành phần tạo nên nguồn thu chủ yếu ấy. Nhìn vào hình 4.1 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tạo nên bởi các nhóm sản phần và dịch vụ mà Công ty cung cấp như: Doanh thu dịch vụ cung ứng lao động, doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa, doanh thu của việc cung cấp dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái và cả dịch vụ kế toán.Để thấy rõ hơn tốc độ tăng giảm doanh thu của từng sản phẩm, dịch vụ mà Công ty cung ứng trong 3 năm từ 2010 – 2012 ta xét bảng 4.2
32
Bảng 4.2: Bảng doanh thu theo sản phẩm từ 2010 - 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh Lệch 2011/2010 Chênh Lệch 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Dịch vụ cung ứng lao động 2.675.505 5.038.993 6.647.339 2.363.488 88,34 1.608.345 31,92 Bán vé may bay - Tàu hỏa 1.014.847 2.519.497 3.086.264 1.504.650 148,26 566.768 22,50 Dịch vụ cho thuê xe ô tô - xe tự
lái 2.952.282 6.589.453 6.409.934 3.637.171 123,20 (179.519) (2,72) Dịch vụ kế toán 2.583.247 5.232.801 7.596.959 2.649.554 102,57 2.364.158 45,18
Tổng doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 9.225.881 19.380.744 23.740.495 10.154.863 110,07 4.359.751 22,50
* Doanh thu dịch vụ cung ứng lao động: Đây là phần doanh doanh thu chiếm tỷ trọng cũng tương đối cao trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Phần doanh thu này có được là do Công ty cung ứng nhân viên phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, các quán ăn, cung ứng gia sư, người giúp việc nhà, người giữ trẻ…Và khoản doanh thu này biến động theo chiều hướng tăng nhưng không điều qua các năm. Cụ thể vào năm 2010 doanh thu dịch vụ cung ứng lao động đạt mức 2.675.505 ngàn đồng đến năm 2011 đã lên đến 5.038.993 ngàn đồng, tăng 2.363.488 ngàn đồng tương ứng 88,34%. Đây là mức tăng cao nhất trong 3 năm. Nhưng chưa dừng lại ở đó mà đến năm 2012 khoản doanh thu này vẫn tiếp tục tăng tuy không mạnh như năm 2011. Cụ thể, so với năm 2011 thì doanh thu dịch vụ cung ứng lao động năm 2012 tăng 1.608.345 ngàn đồng, tương ứng tăng 31,92%.
* Doanh thu bán vé máy bay – vé tàu hỏa: Khoản doanh thu này chiếm tỷ
trọng tương đối thấp trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, khoảng 11% - 13% nhưng nó cũng là một trong những yếu tố cấu tạo nên doanh thu. Và qua các năm khoản doanh thu bán vé máy bay – vé tàu hỏa điều tăng. Đây là điều mà các nhà quản lý của Công ty mong đợi. Cụ thể doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa năm 2010 là 1.014.847 ngàn đồng đến năm 2011 là 2.519.497 ngàn đồng, tăng 1.504.650 ngàn đồng tương ứng tăng 148,26%. Và bước sang năm 2012 doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa so với năm 2011 vẫn tiếp tục tăng 566.768 ngàn đồng tương ứng tăng 22,5%.
* Doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái: Đây là khoản doanh thu
chiếm tỷ trọng cung tương đối cao trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Vì đây là dịch vụ mới phát triển trong thời gian gần đây nên vào năm 2010 doanh thu chưa được cao nhưng đến năm 2011 doanh thu lại tăng vượt bậc. Cụ thể vào năm 2010 doanh thu cho thuê xe ô tô – xe tự lái chỉ là 2.952.282 ngàn đồng nhưng đến năm 2011 đã lên đến 6.589.453 đồng, tăng 3.637.171 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 123,20%. Nhưng khi bước sang năm 2012 mức doanh thu này có phần sụt giảm 179.519 ngàn đồng tương ứng giảm 2,72% so với năm 2011. Tuy mức giảm này không đáng kể nhưng cũng cần tìm ra nguyên nhân để có hướng khắc phục.
*Doanh thu dịch vụ kế toán: Trong thời buổi kinh tế phát triển như hiện nay thì việc các Công ty lớn, nhỏ thành lập một cách ồ ạt thì việc những doanh nghiệp mới thành lập này chưa có kinh nghiệp trong việc tổ chức công tác kế toán hay đơn giản là làm báo cáo thuế thì việc thuê dịch vụ kế toán là việc làm sáng suốt vì vừa tiết kiệm thời gian vừa tiết kiệm chi phí. Nắm bắt được nhu cầu của thị trường nên Công ty đã chú trọng nhiều vào loại hình cung ứng dịch vụ này. Và khoản doanh thu cung ứng dịch vụ kế toán mà Công ty thu được
chủ yếu là từ việc cung ứng dịch vụ làm báo cáo thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nhìn vào bảng 4.2 ta thấy doanh thu dịch vụ kế toán qua các năm điều tăng đáng kể, từ 2.583.247 ngàn đồng năm 2010 thì đến năm 2011 đã đạt mức 5.232.801 ngàn đồng, tăng 2.649.554 ngàn đồng tương ứng tăng 102,57%. Mức doanh thu này vẫn tiếp tục tăng cho đến năm 2012. Cụ thể khi ta so sánh năm 2012 với năm 2011 thì ta thấy doanh thu dịch vụ kế toán tăng thêm 2.364.158 ngàn đồng tương ứng tăng 45,18%.
Tóm lại, qua việc phân tích doanh thu theo sản phẩm ta thấy các thành phần tạo nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ điều tăng qua các năm, chỉ có doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái là giảm nhẹ trong năm 2012. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 10.154.863 ngàn đồng so với năm 2010 là do doanh thu dịch vụ cung ứng lao động tăng 2.363.488 ngàn đồng, doanh thu bán vé máy bay – tàu hỏa tăng 1.504.650 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái tăng 3.637.171 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ kế toán tăng 2.649.554 ngàn đồng. Đến năm 2012, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn tiếp tục tăng thêm 4.359.751 ngàn đồng so với năm 2011 và nguyên nhân làm cho khoản doanh thu này tăng là do trong năm 2012 doanh thu dịch vụ cung ứng lao động tăng 1.608.345 ngàn đồng, doanh thu bán vé máy bay - tàu hỏa tăng 566.768 ngàn đồng, doanh thu dịch vụ kế toán tăng 2.364.158 ngàn đồng, và doanh thu doanh thu dịch vụ cho thuê xe ô tô – xe tự lái giảm 179.519 ngàn đồng.
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CHI PHÍ TỪ NĂM 2010 - 2012
Cùng với doanh thu thì chi phí cũng là một nhân tố vô cùng quan trọng, một sự biến đổi nhỏ của chi phí cũng điều ảnh hưởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét và phân tích chi phí một cách chặt chẽ và cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng của chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty.
4.2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí
Để duy trì hoạt động thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có chi phí, cũng như những doanh nghiệp thương mại và dịch vụ khác thì Công Ty Cổ Phần Thương Mại – Dịch Vụ Phương Đông cũng cần các khoản mục chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Nhìn vào hình 4.2 ta thấy chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí của Công ty. Và luôn tăng mạnh qua các năm.
Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty
Hình 4.2: Biểu đồ chi phí công ty từ 2010 - 2012
Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy tổng chi phí của công ty luôn tăng qua các năm nhưng tăng không điều, và năm 2011 chi phí lên tới 18.772.974 ngàn đồng là năm có mức tăng mạnh nhất trong 3 năm, so với năm 2010 thì chi phí tăng 9.788.917 ngàn đồng tương ứng tăng 108,96%, chi phí tăng như vậy là điều rất đáng quan tâm. Chưa dừng lại ở đó cho đến năm 2012 chi phí tiếp tục tăng lên 23.159.798 ngàn đồng, nếu so với năm 2011 thì tổng chi phí tăng 4.386.824 ngàn đồng tương ứng với mức tăng là 23,37%. Và nguyên nhân nào làm tổng chi phí tăng mạnh như vậy?chúng ta hãy xem xét mức độ tăng của từng khoản mục chi phí. - 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 25.000.000 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính Chi phí khác
36
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí từ 2010 – 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lsố tiềnệch 2011/2010% Chênh lSố tiềnệch 2012/2011%
Giá vốn hàng bán 6.781.420 16.410.935 21.257.805 9.629.515 142,00 4.846.870 29,53 Chi phí bán hàng 728.120 827.834 759.902 99.714 13,69 (67.932) (8,21) Chi phí quản lý doanh
nghiệp 410.091 439.802 459.641 29.710 7,24 19.840 4,51 Chi phí tài chính 1.064.426 1.090.252 678.791 25.827 2,43 (411.461) (37,74) Chi phí khác 0 4.151 3.659 4.151 (493) (11,87)
Tổng 8.984.057 18.772.974 23.159.798 9.788.917 108,96 4.386.824 23,37
Trước tiên là khoản mục giá vốn hàng bán: Giá vốn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng chi phí từ 75% trở lên cho nên sự biến động của giá vốn dù rất nhỏ