* Phân tích tỷsuất chi phí trên doanh thu của năm 2011 so với 2010 - Nếu chênh lệch tỷ suất (+): doanh thu giảm, chi phí tăng tức bội chi, hoạt động quản lý chi phí chưa tốt.
- Nếu chênh lệch tỷ suất (-): doanh thu tăng, chi phí giảm tức tiết kiệm, hoạt động quản lý chi phí có hiệu quả.
Ở phần phân tích tổng quan về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2010 – 2011 ta đã thấy tốc độ tăng của tổng chi phí thấp hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu, nhưng đó chi mới là cái nhìn sơ lược. Đến phần này chúng ta sẽ đi sâu tìm hiểu để thấy rõ hơn về vấnđề quản lý chi phí của Công ty.
Dựa vào bảng 4.7 ta thấy trong năm 2011 Công ty tiết kiệm nhiều chi phí hơn so với năm 2010, đã làm cho tỷ suất chi phí từ 97,35% năm 2010 xuống còn 96,71% năm 2011, giảm 0,64% tương ứng với số tiền tiết kiệm là 124.505 ngàn đồng so với năm 2010. Điều này chứng tỏ trong năm 2011 công tác quản lý chi phí của Công ty tốt hơn năm 2010. Nguyên nhân là do sự tác động của các khoản mục: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
48
Bảng 4.7: Bảng tỷ suất chi phí trên doanh thu từ 2010 - 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền Tỷ Suất (%) Số tiền Tỷ Suất (%) Số tiền Tỷ Suất (%) Bội chi (tiết kiệm) Chênh lêch tỷ suất (%) Bội chi (tiết kiệm) Chênh lệch tỷ suất (%) Giá vốn hàng bán 6.781.420 73,48 16.410.935 84,54 21.257.805 89,47 2.146.584 11,06 1.172.686 4,94 Chi phí bán hàng 728.120 7,89 827.834 4,26 759.902 3,20 (703.727) (3,63) (253.273) (1,07) Chi phí quản lý doanh nghiệp 410.091 4,44 439.802 2,27 459.641 1,93 (422.803) (2,18) (78.626) (0,33) Chi phí tài chính 1.064.426 11,53 1.090.252 5,62 678.791 2,86 (1.148.710) (5,92) (655.554) (2,76) Chi phí khác - 0,00 4.151 0,02 3.659 0,02 4.151 0,02 (1.422) (0,01) Tổng chi phí 8.984.057 97,35 18.772.974 96,71 23.159.798 97,48 (124.505) (0,64) 183.811 0,77 Tổng doanh thu 9.228.914 100,00 19.412.523 100,00 23.758.722 100,00 0 0,00 0 0,00
- Chi phí giá vốn hàng bán: là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng chi phí. Tỷ suất chi phí giá vốn hàng bán trong năm 2010 là 73,48% đến năm 2011 đã lên đến 84,54%, tăng 11,06%, làm cho Công ty phải chi thêm một khoản chi phí giá vốn hàng bán là 2.146.584 ngàn đồng so với năm 2010, điều này chứng tỏ công tác quản lý giá vốn của Công ty chưa hiệu quả. Nguyên nhân là trong năm 2011 có sự biến động tăng về mức lương của nhân viên.
- Chi phí bán hàng: tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu có sự biến động mạnh. Cụ thể, vào năm 2010 tỷ suất chi phí bán hàng là 7,89% đến năm 2011 tỷ suất này giảm xuống chỉ còn 4,26% , giảm 3,63% tương ứng với mức giảm đó thì Công ty tiết kiệm được 703.727 ngàn đồng so với năm 2010.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 là 2,27% giảm 2,18% so với năm 2010, làm cho trong năm 2011 Công ty tiết kiệm được một khoản là 422.803 ngàn đồng.
- Chi phí tài chính: đây cũng là một khoản mục mà Công ty cần quan tâm nhiều tới vì nó chiếm tỷ suất 11,53% trong năm 2010, nhưng đến năm 2011 tỷ suất của khoản mục này đã giảm xuống chỉ còn 5,62%, giảm 5,92% so với năm 2010, chứng tỏ Công ty đã giảm bớt các khoản vay và quản lý khoản mục chi phí này khá tốt. Nên giúp cho Công ty tiết kiệm một khoản tương đối lớn là 1.148.710 ngàn đồng.
- Chi phí khác: tỷ suất của khoản mục chi phí này qua các năm điều chiếm rất rất nhỏ, thậm chí vào năm 2010 chi phí khác không phát sinh. Nhưng vào năm 2011 nó đã chiếm 0,02%, làm cho công ty phải chi thêm 4.151 ngàn đồng.
* Phân tích tỷ suất chi phí trên doanh thu năm 2012 so với năm 2011
Dựa vào bảng 3.1 và bảng 4.7 ta thấy tổng chi phí năm 2012 cao hơn năm 2011, và tốc độ tăng của tổng chi phí cao hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu nên trong năm 2012 Công ty bội chi một khoản 183.811 ngàn đồng tương ứng với tỷ suất chi phí tăng 0,77%. Điều này chứng tỏ công tác quản lý chi phí của Công ty năm 2012 chưa tốt, nguyên nhân là do sự tác động của các khoản chi phí như: chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác.
- Chi phí giá vốn hàng bán: Nếu tỷ suất giá vốn hàng bán năm 2011 là 84,54% thì đến năm 2012 đã lên đến 89,47%, tăng 4,94% so với năm 2011 nên vào năm 2012 Công ty phải chi thêm một khoản là 1.172.686 ngàn đồng cho giá vốn.
- Chi phí bán hàng: vào năm 2012 tỷ suất chi phí bán hàng là 3,2% tỷ suất này giảm 1,07% so với năm 2011, đây là một điều đáng mừng, chứng tỏ việc quản lý chi
phí bán hàng của Công ty năm 2012 tương đối tốt, nên đã giúp công ty tiết kiệm 253.273 ngàn đồng so với năm 2011.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn biến động theo chiều hướng giảm. Cụ thể, vào năm 2011 tỷ suất này là 2,27% đến năm 2012 chỉ còn có 1,93%, giảm 0,33%, nên năm 2012 so với năm 2011 chi phí quản lý mà Công ty tiết kiệm được là 78.626 ngàn đồng.
- Chi phí tài chính: vào năm 2012 cũng có tỷ suất trên doanh thu giảm hơn so với năm 2011 là 2,76%, điều này đã giúp cho Công ty tiết kiệm được một khoản chi phí là 655.554 ngàn đồng.
- Chi phí khác: vào năm 2012 có tỷ suất cũng biến động nhẹ so với năm 2011, mức giảm là không đáng kể chỉ có 0,01%, tỷ suất này giảm giúp Công ty tiết kiệm được 1.422 ngàn đồng.
Tóm lại, qua việc phân tích tỷ suất chi phí trên doanh thu ta thấy trong năm 2011 thì việc quản lý các khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính của Công ty được thực hiện một cách chặt chẽ và có hiệu quả. Điều đó giúp Công ty tiết kiệm được một khoản chi phí là 2.275.240 ngàn đồng so với năm 2010. Nhưng bên cạnh đó mức bội chi 2.150.735 ngàn đồng cũng tương đối lớn nhưng chủ yếu là bội chi về giá vốn hàng bán. Từ đó ta thấy số tiền mà Công ty tiết kiệm cũng chỉ lớn hơn phần bội chi một chút nên vào năm 2011 so với năm 2010 thì Công ty chỉ tiết kiệm được 124.505 ngàn đồng. Bước sang năm 2012 thì Công ty lại bội chi 183.811 ngàn đồng vì khoản tiết kiệm nhỏ hơn khoản bội chi. Mà nguyên nhân chủ yếu khiếm Công ty bội chi là tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu qua các năm điều tăng. Cho nên Công ty cần phải có chính sách kiểm soát tốt khoản mục chi phí này.