Căn cứ vào kết quả sản xuất Tole thực tế trong tháng và định mức hao phí nguyên vật liệu từng loại để kế toán xác định trị giá nguyên vật liệu trong tháng cho sản xuất sản phẩm.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là nguyên liệu chủ yếu trong tổng giá thành sản phẩm, do đó Công ty theo dõi quản lý chặt chẽ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tránh nhầm lẫn trong việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Sản phẩm của Công ty là các sản phẩm về Tole nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất sản phẩm. Do đó việc hạch toán đầy đủ, chính xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản phẩm đóng vai trò quan trọng đối với Công ty.
Chi phí nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất Tole chủ yếu là Thép lá mạ (lạnh, màu, kẽm).
Nhiên liệu sử dụng chủ yếu là điện do máy cán Tole hoạt động bằng trục lăn.
Chứng từ sử dụng
-Phiếu nhập kho nguyên liệu -Phiếu xuất kho nguyên liệu -Các chứng từ khác có liên quan. Tài khoản sử dụng
Tại Công ty để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để theo dõi, ghi chép.
38 Trình tự hạch toán
Khi xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, Công ty sử dụng phiếu xuất kho nguyên liệu. Căn cứ vào phiếu này thủ kho kiểm tra và cho bộ phận sản xuất nhận đúng số lượng trong phiếu để tiến hành đưa vào sản xuất.
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật tư, hàng tháng kế toán kho nguyên liệu lập báo cáo nhập – xuất – tồn nguyên liệu đối chiếu với thủ kho.
Căn cứ vào số liệu đối chiếu khớp đúng, kế toán nguyên vật liệu sẽ tính giá xuất vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền.
Do nhu cầu sản xuất là cần thiết nên nhập, xuất kho nguyên liệu diễn ra thường xuyên liên tục, giá cả thị trường thường xuyên thay đổi và giá thực tế của nguyên vật liệu biến động liên tục theo từng thời điểm. Vì vậy Công ty đã chọn phương pháp tính giá bình quân gia quyền để tính đơn giá xuất kho nguyên vật liệu.
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu tồn đầu kỳ
Tên vật tƣ Đvt Đơn giá NVL tồn đầu kỳ
Số lƣợng Thành tiền
Thép lá mạ lạnh ĐL 0,38x1,2 M 85.953 56,03 4.815.944
Thép lá mạ lạnh ĐL 0,42x1,2 M 96.996 96,98 9.406.672
Thép lá mạ lạnh ĐL 0,47 XN M 83.150 266,03 22.120.395
Cộng 419,04 36.343.011
(Nguồn Phòng Tài chính – Kế toán) Đơn giá xuất kho 4.815.944 + 55.313.558
bình quân Tole = = 85.944 lạnh ĐL 0,38x1,2 56,03 + 643,6
Đơn giá xuất kho 9.406.672 + 48.912.639
bình quân Tole = = 96.995 lạnh ĐL 0,42x1,2 96,98 + 504,28
Đơn giá xuất kho 22.120.395 + 132.980.628
bình quân Tole = = 82.617 lạnh ĐL 0,47 XN 266,03 + 1611,32
Hàng tuần bộ phận sản xuất đều báo cáo cho phòng kế toán về chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong tháng, phòng kế toán sẽ lưu trữ tất cả các số liệu liên quan (từ nguyên vật liệu xuất kho, nhập kho cho bộ phận sản xuất).
39
Để cuối tháng tính giá thành sản phẩm cho tất cả các loại sản phẩm.Việc này giúp công ty xác định giá vốn hàng bán và tổng quát về vấn đề chi phí. Tuy số liệu tổng quát nhưng phản ánh thực tế quá trình hạch toán của công ty.
Căn cứ vào đơn giá xuất kho và số lượng xuất kho của nguyên vật liệu để lập sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh tại Công ty trong tháng 8/2012:
Công ty CP Vật liệu Mẫu sổ: S10-DN
Xây dựng Vĩnh Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 08/2012
Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải TK đ/ƣ Số phát sinh Số dƣ SH Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ 13/08 Thép lá mạ lạnh ĐL 0,38x1,2 1521 50.285.834 50.285.834 21/08 Thép lá mạ lạnh ĐL 0,42x1,2 1521 40.978.448 91.264.282 21/08 Thép lá mạ lạnh ĐL 0,47 XN 1521 133.122.424 224.386.706 31/08 K/C CPNVLTT 154 224.386.706 224.386.706 Cộng số phát sinh 224.386.706 224.386.706 224.386.706 224.386.706 Số dƣ cuối kỳ
40
Công ty CP Vật liệu Mẫu số: S36-DN
Xây dựng Vĩnh Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 08/2012 Tài khoản: 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi nợ tài khoản 621
SH Ngày tháng Tổng số Chia ra Nguyên vật liệu chính Vật liệu khác A B C D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ 31/08 Xuất NVL 152 224.386.706 224.386.706 Cộng SPS trong kỳ 224.386.706 Ghi có TK 621 154 224.386.706 Số dƣ cuối kỳ
(Nguồn Phòng Tài chính – Kế toán)