Nội dung của nguyờn tắc này là hệ thống thuế phải được tổ chức sao cho chi phớ quản lý thu thuế khụng cao hơn mức mà mục tiờu đề ra cho phộp,
phải đảm bảo số thu đủ như dự tớnh, hạn chế tỡnh trạng gian lận thuế, thất thoỏt thuế. Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước nhưng khụng được đờ̉ cho người nộp thuế lõm vào tỡnh trạng khốn cựng như vậy mới cú thờ̉ đạt hiờ̉u quả cao khi thực hiện. Đõy là yờu cầu quan trọng đờ̉ đảm bảo tớnh "trung lập" của thuế. Nguyờn tắc đảm bảo hài hũa lợi ớch giữa nhà nước và người nộp thuế hoàn toàn khụng cú nghĩa coi thuế là khoản phõn chia lợi ớch giữa nhà nước và dõn chỳng theo nghĩa thụng thường. Thực hiện nguyờn tắc này, nhà nước sẽ khụng tạo ra những đũn giỏng nặng nề cho xó hội, cho người lao động. Điều này xuất phỏt từ việc suy đến cựng, cho dự là thuế giỏn thu hay thuế trực thu thỡ loại thuế đú cũng sẽ đỏnh vào đụng đảo dõn cư trong xó hội - người lao động. Nếu tổng số thuế phải trả quỏ lớn, đời sống người dõn lao động khụng được đảm bảo; nền kinh tế sẽ bị trỡ trệ một cỏch giỏn tiếp; nguy cơ trốn thuế rất tiềm tàng. Tuy vậy, hoàn toàn khụng đơn giản khi xỏc định thế nào là cõn bằng giữa cỏc lợi ớch. Đõy cũng là một trong những yếu tố dễ dẫn tới sự thay đổi trong chế độ chớnh sỏch thuế. Nguyờn tắc này cũng cú ý nghĩa trong việc xỏc định trỡnh tự, quy trỡnh, nội dung quản lý thu nộp thuế. Việc ban hành một loại thuế phải tớnh tới mối tương quan giữa tổng thu dự tớnh đạt được và chi phớ dự tớnh phải trả cho việc thu và quản lý thuế. Trỏnh khụng được đờ̉ xảy ra mức phớ bỏ ra cho hoạt động thu một loại thuế nào đấy cao hơn mức thuế thu được.
Nguyờn tắc hiệu quả khi thu thuế trong mối quan hệ giữa nhà nước và người nộp thuế cú ý nghĩa phỏp lớ quan trọng khi xỏc định những nội dung cụ thờ̉ của đạo luật thuế, xỏc định cơ cấu hệ thống phỏp luật thuế. Chẳng hạn, việc xỏc định thuế suất, biờ̉u thuế cần phải được cõn nhắc rất kĩ lưỡng đờ̉ đảm bảo yờu cầu trờn. Việc ban hành mới một loại thuế cũng được tớnh toỏn trờn cơ sở tổng số tiền thuế phải trả của người dõn ở hiện tại và họ phải trả...mà khụng chỉ đơn thuần xuất phỏt từ nhu cầu chỉ tiờu của Chớnh phủ. Về vấn đề này, Montesquieu đó viết:
Phải vận dụng trớ thụng minh và tớnh thận trọng đờ̉ tớnh toỏn, điều chỉnh giữa hai phần: phần lấy của dõn và phần đờ̉ lại cho dõn.
Khụng phải là tớnh toỏn cỏi gỡ mà dõn cú thờ̉ đúng gúp mà cần tớnh toỏn dõn phải đúng gúp cỏi gỡ. Nếu tớnh những gỡ người dõn cú thờ̉ đúng gúp thỡ phải tớnh khả năng đúng gúp thường xuyờn ở mức ớt nhất [11].
Nội dung của nguyờn tắc này là cỏc loại thuế phải cú tớnh ổn định đồng thời hệ thống thuế phải được tổ chức sao cho chi phớ quản lớ thu thuế khụng cao hơn mức mà mục tiờu đề ra cho phộp. Nguyờn tắc đảm bảo dễ hiờ̉u, đạt hiờ̉u quả cú tầm quan trọng khi ban hành một văn bản phỏp luật về thuế, văn bản giải thớch, hướng dẫn cho cỏc đối tượng cú liờn quan. Những quy định phỏp luật phải đảm bảo tớnh dễ hiờ̉u cho mọi đối tượng và cần phải được thực hiện trong một khoảng thời gian dài ổn định. Mặt khỏc, việc ban hành một loại thuế cũng cần phải tớnh tới mối tương quan giữa tổng thu dự tớnh đạt được và chi phớ dự tớnh phải trả cho việc thu và quản lớ thuế. Hệ thống thuế phải đảm bảo tớnh hiệu quả dựa trờn cỏc mặt sau:
- Hiợ̀u quả ở góc độ người nộp thuờ́: Một chớnh sỏch thuế đỳng đắn sẽ thỳc đẩy kinh tế phỏt triờ̉n. Xõy dựng chớnh sỏch thuế khụng sỏt với thực tế sẽ kỡm hóm sự phỏt triờ̉n của nền kinh tế dẫn đến đối tượng nộp thuế cú hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng trốn kờ khai nộp thuế cho Nhà nước, giảm thu ngõn sỏch nhà nước.
- Hiợ̀u quả đụ́i ở góc đụ̣ quản lý thuờ́ : Thờ̉ hiện tớnh hiệu quả là tổng số thuế thu được là lớn nhất với chi phớ tổ chức thu thuế là thấp nhất. Trong thực tế, khi thu thuế bao giờ cũng phỏt sinh chi phớ, đú là cỏc khoản chi phớ trực tiếp của cơ quan thuế và những chi phớ giỏn tiếp do người nộp thuế gỏnh chịu. Tớnh hiệu quả của thu thuế được thờ̉ hiện là tổng số thuế thu được nhiều nhất trờn cơ sở chi phớ trực tiếp của cơ quan thuế và chi phớ giỏn tiếp của người nộp thuế là thấp nhất. Cỏc khoản chi phớ trờn gọi là chi phớ hành chớnh. Nhằm
giảm bớt chi phớ hành chớnh đũi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản chứa đựng ớt mục tiờu. Mặt khỏc, hệ thống thuế đơn giản, dễ hiờ̉u thỡ việc quản lý, kiờ̉m tra, kiờ̉m soỏt của Nhà nước đối với người nộp thuế mới dễ dàng, thuận tiện.
Trong mỗi một nhà nước khỏc nhau, tất nhiờn bản chất khỏc nhau nờn đòi hỏi viờ ̣c xõy dựng pháp luõ ̣t nói chung thực hiện theo những nguyờn tắc khỏc nhau. Thậm chớ trong cựng một nhà nước, ở những giai đoạn khỏc nhau, viờ ̣c xõy dựng pháp l uõ ̣t cũng được thực hiện theo những nguyờn tắc khỏc nhau. Điều đú phụ thuộc vào trước hết bản chất của nhà nước đú, phụ thuộc vào cỏc điều kiện của sự phỏt triờ̉n kinh tế - xó hội, cỏc yếu tố quốc tế, thậm chớ cả sự ảnh hưởng của cỏc yếu tố cú tớnh truyền thống như: lịch sử dõn tộc, đặc điờ̉m về văn húa, tõm lý dõn tộc, tập quỏn, phong tục, tụn giỏo của xó hội đú.
Đờ̉ hoạt động xõy dựng phỏp luật núi chung và xõy dựng phỏp luật thuờ́ nói riờng được thực hiện một cỏch đỳng đắn , nú cõ̀n tuõn theo cỏc nguyờn tắc nhất định. Cỏc nguyờn tắc của hoạt động xõy dựng pháp luõ ̣t thuờ́ được hiờ̉u là những tư tưởng chỉ đạo, những nguyờn lý xuyờn suốt toàn bộ quỏ trỡnh của viờ ̣c xõy dựng pháp luõ ̣t , chi phối hoạt động nhà nước. Những nguyờn tắc này vừa cú tớnh khỏch quan, vừa cú tớnh chủ quan vỡ nú bắt nguồn hiện thực khỏch quan, phản ỏnh hiện thực khỏch quan, nú thờ̉ hiện vị trớ, vai trũ của cỏc quy luật khỏch quan đối với hoạt động nhà nước. Từ gúc độ này sẽ cho chỳng ta khả năng phỏt hiện cỏc cơ sở, cỏc tiền đề khỏch quan cho sự tồn tại của cỏc nguyờn tắc xõy dựng pháp luõ ̣t thuờ́ của nhà nước . Tớnh chủ quan của cỏc nguyờn tắc thờ̉ hiện ở chỗ chựng được phản ỏnh thụng qua nhận thức chủ quan của con người, bằng việc phõn tớch đặc điờ̉m, bản chất quy luật vận động. Ở gúc độ này, cỏc nguyờn xõy dựng pháp luõ ̣t thuờ́ như là tri thức khoa học của con người, do vậy nú mang tớnh chủ quan.
Chương 2
THỰC TRẠNG NGUYấN TẮC XÂY DỰNG