Đờ̉ đáp ứng cao hơn tính chính xác , minh ba ̣ch và rõ ràng của mụ ̣t sắc thuờ́ , hờ ̣ thụ́ng các văn bản quy pha ̣m pháp luõ ̣t thuờ́ thu nhập doanh nghiệp cõ̀n đảm bảo chă ̣t chẽ cũng như tránh nhõ̀m lõ̃n cho doa nh nghiờ ̣p cũng như cơ quan quản lý thuế trong quỏ trỡnh ỏp dụng Luật , chẳng ha ̣n ta ̣i Điờ̀u 9 Luõ ̣t thuờ́ thu nhập doanh nghiệp cụm từ "cỏc khoản chi nếu… " nờn sửa thành "cỏc khoản chi phớ nếu cỏc khoản chi phớ này đỏp ứng toàn bụ ̣ các tiờu chí sau". Vỡ điều khoản này ỏp dụng cho cỏc chi phớ (dự đó chi hay chưa chi) chứ khụng phải các khoản chi . Tại điều này cũng nờn phõn biệt rõ giữa khoản chi hay chi phí đờ̉ đảm bảo tránh mõu thuõ̃n tiờ̀m õ̉n với c ỏc khoản trớch lập dự phũng (quỹ trợ cấp mất việc làm , dự phòng tụ̀n kho , khṍu hao , đõ̀u tư ngắn ha ̣n, dài hạn).
Đối với phần chi cho quảng cỏo , tiờ́p thi ̣, khuyờ́n mãi, hoa hụ̀ng mụi giới…cú quy định giới hạn vờ̀ tụ̉ng sụ́ chi được trừ. Lý do đưa ra tỷ lệ giới hạn này là do tới đõy Việt Nam phải mở cửa thị trường nhiều hơn trong khi hệ thụ́ng pháp luõ ̣t vờ̀ chụ́ng đụ ̣c quyờ̀n , đảm bảo ca ̣nh tranh lành ma ̣nh võ̃n còn đang tiờ́p tu ̣c hoàn thiờ ̣n , đa sụ́ cá c doanh nghiờ ̣p võ̃n còn yờ́u trờn thương trường nờn viờ ̣c tiờ́p tu ̣c giữ giới ha ̣n đụ́i với các khoản chi trờn là cõ̀n thiờ́t , ngoài ra cũn đảm bảo nguồn thu ngõn sỏch, hạn chế cỏc khoản chi lóng phớ.
Viờ ̣t Nam là mụ ̣t trong sụ́ ít nước ở chõu Á còn cú quy định này, do đó nờ́u ha ̣n chờ́ chi phí này sẽ gõy khó khăn cho doanh nghiờ ̣p . Nhiờ̀u năm nay, Viờ ̣t Nam đang theo đuụ̉i chính sách thụng thoáng , minh ba ̣ch, rõ ràng nhằm thu hút nhiờ̀u đõ̀u tư nước ngoài hơn đờ̉ đóng góp cho tăng trưởng kinh tờ́ . Khụng nờn đă ̣t vṍn đờ̀ trong nước hay nước ngoài vì như thờ́ là đang ta ̣o ra mụ ̣t sõn chơi thiờ́u bình đẳng.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) cú hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014, nhưng Thụng tư hướng dẫn luật thuế này ký ngày 18/6/2014. Mặc dự, thuế suất được ỏp dụng từ ngày 1/1/2014 nhưng cỏc khoản chi phớ mới thuận lợi hơn cho doanh nghiệp thiếu văn bản hướng dẫn. Nhiều khoản doanh thu, chi phớ cũn trựng lắp: Hàng húa của doanh nghiệp sử dụng tiờu dựng nội bộ như nhà mỏy giấy xuất giấy sử dụng tại cỏc phũng ban... vừa đưa vào doanh thu tớnh thuế, vừa đưa vào chi phớ… làm gia tăng thủ tu ̣c hành chớnh. Bờn cạnh đú, cỏc biờ̉u mẫu kờ khai thuế lại tồn tại quỏ nhiều tiờ̉u tiết khụng cần thiết. Vớ dụ, tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý cú hàng chục chỉ tiờu, nếu tạm nộp chỉ cần dữ liệu về doanh thu, tỷ lệ thu nhập (hoặc tỷ lệ thuế) là tớnh được; tờ kờ khai thuế giỏ trị gia tăng kờ cả ký hiệu, số hiệu húa đơn, mặt hàng… làm mất nhiều thời gian của doanh nghiệp. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành khụng quy định về việc xỏc định chi phớ hợp lý của một số lĩnh vực đặc thự (ngõn hàng, bảo hiờ̉m, chứng khoỏn, xổ số...). Tại văn bản hướng dẫn Luật (Thụng tư số
130/2009/TT-BTC, Thụng tư số 123/2012/TT-BTC) quy định khụng được tớnh vào chi phớ được trừ đối với "Cỏc khoản chi của hoạt động kinh doanh bảo hiờ̉m, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoỏn và một số hoạt động kinh doanh đặc thự khỏc khụng thực hiện đỳng theo văn bản hướng dẫn riờng của Bộ Tài chớnh". Theo đú, Bộ Tài chớnh đó ban hành cỏc thụng tư hướng dẫn riờng cho lĩnh vực đặc thự: bảo hiờ̉m, chứng khoỏn, xổ số, ngõn hàng...
Đờ̉ chớnh sỏch rõ ràng, minh bạch, nõng cao tớnh phỏp lý, trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, việc điều chỉnh tớnh giảm trừ chi phớ quảng cỏo cho doanh nghiệp cần chỳ ý một số điờ̉m nhấn sau:
Thứ nhṍt, về nguyờn tắc, khụng nờn khống chế trần chi phớ quảng cỏo
được tớnh trừ khi tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng cú thờ̉ xỏc lập nguyờn tắc mềm, theo đú cỏc doanh nghiệp chỉ được tớnh giảm trừ 50% tổng chi phớ quảng cỏo phỏt sinh, khụng căn cứ vào tổng số chi phớ tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp được tớnh trừ; hoặc cú thờ̉ cho phộp doanh nghiệp được tớnh giảm trừ 15-20% tổng doanh số bỏn hàng của năm đú. Phần chi phớ thực chi vượt trội cú thờ̉ được chuyờ̉n tớnh vào năm tiếp theo. Việc này cho phộp cỏc doanh nghiệp cú thờ̉ quyết định được ngõn sỏch chi cho quảng cỏo của họ tựy thuộc vào mục tiờu kinh doanh.
Thứ hai, cần khuyến khớch tớnh minh bạch kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhà nước cần dựng mức tớnh trừ chi phớ quảng cỏo đờ̉ khuyến khớch sự minh bạch kinh doanh của doanh nghiệp. Theo đú, một mặt, những chi phớ khụng cụng khai, khụng đỳng mục đớch quảng cỏo sẽ khụng được coi là chi phớ hợp lệ và khụng được tớnh trừ. Mặt khỏc, cho phộp tăng mức khấu trừ một số khoản chi hợp lệ, như: cỏc khoản chi marketing, triờ̉n lóm hay xỳc tiến thương mại ra nước ngoài được phờ duyệt; quà tặng cỏc tổ chức cụng và nhà nước, cỏc cơ sở, sự kiện và chương trỡnh của tổ chức cụng; những đối tượng thụ hưởng được cấp phộp và đối tượng chớnh sỏch khỏc…
Thứ ba, cần tớnh giảm trừ chi phớ quảng cỏo trỏnh cào bằng, mà theo
này, nờn phõn biệt mức giảm trừ tớnh quảng cỏo trong thu nhập tớnh thuế theo tớnh chất ngành của doanh nghiệp. Cụ thờ̉: nờn phõn biệt giảm trừ nhiều hơn chi phớ quảng cỏo cho sản phẩm những ngành dịch vụ, so với những ngành sản xuất; phõn biệt giảm trừ chi phớ quảng cỏo nhiều hơn cho những sản phẩm cú tớnh thời vụ, vũng đời ngắn hạn so với những sản phẩm ổn định và cú vũng đời dài hạn hơn. Đồng thời, cần giảm trừ chi phớ quảng cỏo nhiều hơn cho cỏc sản phẩm mới và cụng ty mới tham gia thị trường…
Thứ tư, cần tớnh giảm trừ chi phớ quảng cỏo theo mục tiờu sử dụng sản
phẩm. Việc tớnh giảm trừ chi phớ quảng cỏo cần tựy theo mục tiờu tiờu dựng xó hội, cụ thờ̉ cần tăng mức khấu trừ chi phớ quảng cỏo đờ̉ khuyến khớch tiờu dựng hàng nội địa (nhất là cỏc khoản chi phớ quảng cỏo hàng húa cho thương hiệu Việt), hàng của cỏc doanh nghiệp sản xuất theo cụng nghệ sản xuất sạch hơn, bảo vệ mụi trường; Bờn cạnh đú, cần giảm mức chi phớ quảng cỏo được khấu trừ nhằm ngăn chặn tiờu dựng quỏ mức đối với những sản phẩm khụng khuyến khớch. Đặc biệt, cú thờ̉ khống chế chi phớ quảng cỏo được giảm trừ đối với một số sản phẩm khụng khuyến khớch tiờu thụ, như thuốc lỏ và một số hàng xa xỉ… Định mức giới hạn giảm trừ này khụng nờn vượt mức 5-7% trờn tổng doanh thu của cỏc doanh nghiệp loại này.
Cần nhấn mạnh rằng, quảng cỏo là hoạt động thiết thõn của doanh nghiệp và cần cho cả người tiờu dựng. Chi phớ quảng cỏo là chi phớ kinh doanh thực tế của doanh nghiệp, được đưa vào giỏ thành sản phẩm và người tiờu dựng chấp nhận mua hàng tức là đó chấp nhận khoản chi này. Vỡ vậy, nờn đờ̉ doanh nghiệp được chủ động quyết định chi quảng cỏo khi thấy cần thiết. Nhà nước chỉ nờn can thiệp vào hoạt động quảng cỏo của doanh nghiệp thụng qua đưa ra cỏc quy định và chế tài nghiờm khắc nhằm đề cao sự minh bạch kinh doanh và ngăn cản, trừng phạt những quảng cỏo sai và quảng cỏo quỏ mức, gõy cạnh tranh khụng lành mạnh và thiệt hại cho người tiờu dựng
Quy đi ̣nh ít ưu đãi hơn , cú chọn lọc và rõ ràng minh bạch hơn cần thờ̉ hiờ ̣n qua viờ ̣c quy đi ̣nh ưu đãi thuờ́ thu nhập doanh nghiệp tuy khụng còn tràn
lan như trước đõy , nhưng võ̃n còn tương đụ́i dàn trải theo nhiờ̀u tiờu chí như vựng miền, ngành nghề sẽ làm giảm hiệu lực tỏc động của ưu đói lờn hành vi của doanh nghiệp so với cỏch đưa ra cỏc quy định ưu đói ớt hơn và cú chọn lọc hơn. Quỏ nhiều tiờu chớ đồng nghĩa với việc ngành thuế lại phải xõy dựng nhiờ̀u hơn các tiờu chuõ̉n cho các đụ́i tượng được miờ̃n giảm và còn phải duy trỡ them bộ phận quản lý . Điờ̀u này khiờ́n cho chi phí thu thuờ́ tăng và là m giảm tớnh rõ ràng trong việc thu thuế.