V. K ết cấu của đề tài
2.2.2.1 Câu hỏi nghiên cứu và xác định các biến
Các nhân tố nào tác động đến sự lựa chọn chính sách kế toán gần với quy định thuế thu nhập doanh nghiệp trong các công ty niêm yết tại Việt Nam? Khi doanh nghiệp lựa chọn chính sách kế toán độc lập với quy định thuế thu nhập doanh nghiệp thì sẽ phát sinh chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời, còn doanh nghiệp lựa chọn chính sách kế toán gần với quy định thuế thu nhập doanh nghiệp thì chênh lệch không phát sinh hoặc phát sinh nhỏ. Vậy xác định các nhân tố tác động đến sự lựa chọn này đồng nghĩa với việc xác định các nhân tố tác động đến việc phát sinh các chênh lệch này. Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc phát sinh chênh lệch tạm thời (được phản ánh bởi chỉ tiêu chi phí thuế TNDN hoãn lại), lý do sẽ được phân tích ở phần 2.5.1. Để xác định các nhân tố tác động đến việc phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ở doanh nghiệp, tác giả suy đoán doanh nghiệp sẽ có lợi như thế nào khi không áp dụng thuế hoãn lại. Các lợi ích như:
- Giảm chi phí cho công tác kế toán, không phải sử dụng các phương pháp xử lý thuế hoãn lại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải có nhân lực kế toán được đào tạo tốt cũng như việc giải trình những khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế với cơ quan thuế.
- Chính sách kế toán gần với quy định thuế sẽ cho kết quả lợi nhuận cao hơn chính sách kế toán theo chuẩn mực kế toán vì chính sách thuế thường hạn chế các chi phí dồn tích hay các khoản dự phòng (lưu ý nghiên cứu chỉ đang tính đến chênh lệch tạm thời, không xem xét chênh lệch vĩnh viễn). Nghĩa là lựa chọn này có thể mang lại một tỷ suất sinh lợi cao. Điều này đặc biệt có ý nghĩa khi doanh nghiệp đang vay, nợ hoặc kinh doanh không thuận lợi.
Ngoài ra, sự lựa chọn này cũng có thể chịu tác động của các nhân tố khác, ví dụ như công ty kiểm toán. Một công ty kiểm toán uy tín sẽ không dễ thỏa hiệp với sự lựa chọn không theo đúng tinh thần của chuẩn mực kế toán. Ta có công ty kiểm toán là một biến của nghiên cứu thực nghiệm này.
Về yếu tố chi phí công tác kế toán, ta có biến về quy mô doanh nghiệp. Chi phí kế toán tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp, doanh nghiệp có quy mô lớn sẽ đầu tư chi phí kế toán cao, doanh nghiệp có quy mô nhỏ sẽ khó khăn trong việc đầu tư chi phí cho công tác kế toán.
Về yếu tố lợi nhuận cao hơn, ta có biến về đòn bẩy tài chính, tính thanh khoản, khả năng sinh lợi và khả năng sinh lợi tăng thêm.