5. Kết cấu luận văn
1.6.1.1 Trước khi có luật thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân lần đầu tiên được Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành dưới hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao vào ngày 27/12/1990 và chính thức có hiệu lực ngày 01/4/1991. Kể từ đó đến nay, Pháp lệnh này đã nhiều lần được sửa đổi, bổ sung; lần sửa đổi cuối cùng là năm 2004 và được thay thế bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có hiệu lực vào 01/01/2009.
Khi hình thành, Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam có tên gọi là thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao nên phạm vi điều chỉnh hạn hẹp, chỉ với “thu nhập cá nhân là cao” do phần lớn dân cư lúc ấy có thu nhập từ thấp đến trung bình. Cho đến giai đoạn sau, điều kiện kinh tế – xã hội thay đổi nên luật Thuế Thu nhập cá nhân ra đời thay thế Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao để có thể bao quát hết các dạng thu nhập cá nhân, điều chỉnh phù hợp hơn với các loại thu nhập mà cá nhân có được, không phân biệt mức độ cao thấp như trước.22
Ngoài ra, trước khi có Luật Thuế thu nhập cá nhân thì cá nhân có thu nhập còn là đối tượng nộp thuế các luật khác: Luật số 35-L/CTN ngày 22 tháng 6 năm 1994 của Quốc hội về thuế chuyển quyền sử dụng đất quy định đối tượng nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất và vật kiến trúc trên đó, khi chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất, trừ các trường hợp không thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật; quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân sản xuất, kinh doanh không bao gồm doanh nghiệp tư nhân theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11.
22 Năm 2003 khoảng cách giữa nhóm người có thu nhập cao nhất và nhóm người có thu nhập thấp nhất là 3,7 lần, đến năm 2006 con số này là 14,8 lần.