3.4.3.1 Phương pháp kế toán cho vay từng lần
- Sau khi HĐTD đƣợc kí kết giữa NH và khách hàng, kế toán sẽ mở tài khoản cho vay khách hàng. Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán kèm với HĐTD và bộ hồ sơ có liên quan, từ đó sẽ giải ngân tiền vay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo yêu cầu và ghi:
Nợ TK nợ đủ tiêu chuẩn
Có TK có liên quan (TK tiền mặt, TK của ngƣời thụ hƣởng…)
Nhập TK Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng (Nếu khách hàng vay có đảm bảo bằng tài sản thế chấp, cầm cố).
- Sau đó, HĐTD đƣợc kế toán lƣu giữ và sắp xếp khoa học để tiện cho việc thu nợ.
b. Kế toán thu nợ vay
- Thông thƣờng, kế toán sẽ thu nợ theo kỳ hạn nợ ghi trên HĐTD. Khi đến hạn, nếu khách hàng không chủ động trả nợ vay, NH sẽ trích tiền gửi của bên vay để thu nợ, nếu khách hàng không có đủ tiền trả nợ thì NH sẽ chuyển sang tài khoản nhóm nợ cần chú ý, hay sang các tài khoản cho vay nhóm khác theo quy định phân loại nợ hiện hành. Hạch toán kế toán thu nợ vay đến hạn:
Nợ TK Tiền mặt, tiền gửi không kỳ hạn KH vay… Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn
-Nếu tiền vay bị chuyển nợ quá hạn, kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK Nợ cần chú ý
Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn
c. Kế toán thu lãi vay
-Đến hạn trả lãi, ngƣời vay có thể nộp tiền mặt hoặc tiền gửi để trả. Khi thu lãi, kế toán hạch toán:
Nợ TK Tiền mặt hoặc Tiền gửi của KH vay Có TK Lãi phải thu, Thu lãi cho vay
-Nếu đến hạn, ngƣời vay không trả lãi, kế toán chủ động trích TK tiền gửi để thu lãi (nếu trên TK tiền gửi của ngƣời vay có tiền), sau đó thông báo cho khách hàng biết. Trƣờng hợp khách hàng không trả lãi đến hạn quá thời hạn qui định, nếu trƣớc đó kế toán đã dự thu lãi vay, kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK Chi phí khác Có TK Lãi phải thu
-Đồng thời, kế toán theo dõi vào TK ngoại bảng “Lãi cho vay quá hạn chƣa thu đƣợc”, sau đó tiếp tục đôn đốc thu lãi.
3.4.3.2 Phương pháp kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng
a. Kế toán cho vay
Lần đầu vay vốn, khách hàng phải làm đơn đề nghị vay vốn kèm kế hoạch vay cho NH (thƣờng là đầu mỗi quý). Sau khi xét duyệt kế hoạch vay, NH và KH ký HĐTD, trong đó xác định rõ hạn mức tín dụng. Sau đó, mỗi lần vay KH không cần phải làm đơn đề nghị vay, chỉ cần gửi đến NH các chứng từ thanh toán (séc, ủy nhiệm chi…) kèm giấy nhận nợ, kế toán sau khi kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp, nội dung của chứng từ sẽ làm thủ tục giải ngân tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng và hạch toán:
Nợ TK Nợ đủ tiêu chuẩn
b. Kế toán thu nợ vay
Nếu nhƣ phƣơng thức cho vay từng lần thƣờng có kỳ hạn nợ cụ thể ghi trên HĐTD, thì phƣơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng không có kỳ hạn nợ cụ thể. Vì vậy, trong phƣơng thức cho vay này, thông thƣờng Ngân hàng sẽ thực hiện thu nợ khi KH có khoản thu bằng tiền (thu bán hàng, …). Nói cách khác, khi KH có thu bằng tiền, kế toán ghi:
Nợ TK Tiền mặt, TK khách hàng chi trả Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn
c. Kế toán thu lãi cho vay
Do phƣơng thức cho vay này không có định kỳ hạn trả nợ cụ thể cho từng món vay, nên việc tính và thu lãi cho vay thƣờng đƣợc tính theo phƣơng pháp tích số. Việc tính và thu lãi đƣợc cố định vào một ngày nhất định trong tháng (thƣờng là vào ngày cuối tháng). Hạch toán thu lãi kế toán ghi:
Nợ TK Tiền mặt, TK Tiền gửi KH Có TK Thu lãi vay