Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức kếtoỏn nguyờn vậtliệu tại Cụng ty
2.2.5Kếtoỏn tổng hợp xuất nguyờn vậtliệu tại Cụng ty
Là một doanh nghiệp sản xuất, nguyờn vật liệu xuất kho chủ yếu cho nhu cầu sản xuất sản phẩm ở phõn xưởng sản xuất. Ngoài ra, vật liệu được xuất cho phõn xưởng cơ điện (chủ yếu là nhiờn liệu, phụ tựng...), xuất cho bộ phận quản lý, bỏn hàng, cỏc phũng ban và cú thể bỏn ra ngoài. Khi cú nhu cầu sử dụng nguyờn vật
liệu, nhõn viờn thống kờ phõn xưởng hoặc nhõn viờn của bộ phần sử dụng sẽ viết phiếu yờu cầu cấp vật tư phụ tựng, trong đú danh mục những vật tư cần lĩnh cụ thể với yờu cầu về quy cỏch phẩm chất, số lượng (dựa trờn kế hoạch sản xuất mà phõn xưởng, bộ phận được giao). Quản đốc phõn xưởng ký vào phiếu yờu cầu rồi chuyển lờn phú giỏm đốc phụ trỏch bộ phận duyệt. Sau đú phiếu yờu cầu được chuyển lờn phũng kế toỏn. Dựa vào số lượng nguyờn vật liệu được duyệt, kế toỏn vật tư viết phiếu xuất kho, lập làm 3 liờn. Ba liờn phiếu xuất kho chuyển đến cho người phụ trỏch vật tư (phũng kế hoach sản xuất) và thủ trưởng đơn vị ký, rồi giao cho người lĩnh mang xuống kho để lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu, ghi số liệu thực xuất vào phiếu xuất kho và cựng người nhận ký vào phiếu xuất kho. Sau khi cú đủ chữ ký thủ kho gửi một liờn lưu lại phũng kế toỏn; một liờn người nhận vật tư giữ, liờn cũn lại dựng để ghi vào thẻ khú sau đú chuyển cho kế toỏn vật tư.
*) Xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất sản phẩm:
Đặc điểm sản xuất của cụng ty là sản xuất hàng loạt với chu kỳ cụng nghệ ngắn, khộp kớn và yờu cầu quản lý đũi hỏi phải cho biết chi phớ một cỏch chi tiết. Bởi vậy, kế toỏn xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ là toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm, đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm là những sản phẩm đạt tiờu chuẩn chất lượng ở giai đoạn cụng nghệ cuối cựng.
Trong quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, nguyờn vật liệu trực tiếp là một khoản chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất và chỉ tiờu giỏ thành sản phẩm (hơn 60%). Vỡ vậy, việc hạch toỏn đỳng, đủ khoản chi phớ này cú ý nghĩa lớn, nú tạo điều kiện cho cụng tỏc quản lý, sử dụng chi phớ sản xuất tiết kiệm cú hiệu quả đồng thời đảm bảo chỉ tiờu giỏ thành thành được tớnh chớnh xỏc hơn.
Nguyờn vật liệu xuất dựng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm được kế toỏn chi tiết theo từng loại sản phẩm: gạch 200 x 200, gạch 300 x 300, gạch 400 x 400, gạch 500 x 500, cụ thể:
Nợ TK 621 (2): Chi phớ NVL trực tiếp cho sản phẩm gạch 300 x 300 Nợ TK 621 (3): Chi phớ NVL trực tiếp cho sản phẩm gạch 400 x 400 Nợ TK 621 (4): Chi phớ NVL trực tiếp cho sản phẩm gạch 500 x 500
Cú TK 152 (chi tiết NVL): Trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho.
Vớ dụ: Theo phiếu xuất kho số 71, ngày 28 thỏng 01/2003, xuất nguyờn liệu xương gạch lỏt cho phõn xưởng sản xuất, kế toỏn căn cứ vào giỏ xuất tớnh được ghi:
Nợ TK 621 (1)158143200 158143200
Cú TK 152 (1) 158143200 158143200
*) Xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất chung:
Nguyờn vật liệu xuất cho nhu cầu sản xuất chung ở cỏc phõn xưởng là cỏc vật liệu phụ (xăng, dầu, ...). Vật liệu xuất cho sản xuất chung khụng chi tiết theo từng loại sản phẩm mà được tập hợp đến cuối kỳ phõn bổ cho từng loại sản phẩm.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn định khoản và ghi sổ: Nợ TK 6272: chi phớ vật liệu cho sản xuất chung
Cú TK 152 (chi tiết vật liệu): giỏ trị vật liệu xuất kho
*) Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý:
Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu cũn được xuất kho khi cú nhu cầu dựng vật liệu trong quản lý kinh doanh trờn phạm vi toàn cụng ty đến cỏc phõn xưởng bộ phận.
Căn cứ phiếu xuất kho kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 642 (2)chi phớ vật liệu quản lý chi phí vật liệu quản lý Cú TK 152 (chi tiết vật liệu): trị giỏ VL xuất dựng
*) Xuất vật liệu phục vụ bỏn hàng:
Khi bộ phận bỏn hàng cú nhu cầu sử dụng, viết phiếu yờu cầu, được duyệt, phũng kế toỏn viết phiếu xuất kho và định khoản nh sau:
Nợ TK 641(2): chi phớ vật liệu, bao bỡ
Cú TK 152 (chi tiết VL): trị giấ VL xuất dựng
Khi cú nhu cầu xuất bỏn nguyờn vật liệu, phũng kế hoạch viết phiếu yờu cầu lờn giỏm đốc duyệt, sau đú chuyển xuống phũng kinh doanh viết hoỏ đơn GTGT và phũng tài chớnh kế toỏn lập phiếu xuất kho trờn mỏy tớnh.
Kế toỏn định khoản nghiệp vụ này nh sau: Bút toỏn1: Nợ TK 632: giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 152 : giỏ thực tế nguyờn vật liệu xuất kho
Bút toỏn 2: Nợ TK 131, 111, 112... Tổng số tiền người mua thanh toỏn. Cú TK 511Doanh thu bỏn vật liệu Doanh thu bán vật liệu Cú TK 333(1)Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp Cũng nh quỏ trỡnh nhập kho vật liệu, cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ xuất kho được kế toỏn kiểm tra ghi sổ nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian của chứng từ. Sổ nhật ký chung là căn cứ để ghi vào sổ cỏi TK152 và cỏc sổ cỏi TK liờn quan khỏc.
Với chương trỡnh phần mềm kế toỏn đó cài đặt, khi cú lệnh, chương trỡnh tự động chạy và cho phộp kết xuất, in ra cỏc sổ và bỏo cỏo kế toỏn tương ứng.
2.2.6- Thực trạng cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh cung cấp và sử dụng nguyờnvật liệu tại Cụng ty