Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức kếtoỏn nguyờn vậtliệu tại Cụng ty
2.2.4.1-Nguyờn vậtliệu mua trong nước.
*) Nguyờn vật liệu mua ngoài chưa thanh toỏn:
Trường hợp này chủ yếu là khi Cụng ty mua nguyờn vật liệu cú giỏ trị lớn của nhà nước cung cấp thường xuyờn. Cỏc nhõn viờn vật tư của phũng kế hoạch sản xuất liờn hệ với cỏc nhà cung cấp làm thủ tục mua bỏn. Việc vận chuyển nguyờn vật liệu thường do người bỏn thực hiện, chi phớ vận chuyển tớnh vào giỏ bỏn nguyờn vật liệu ghi trờn hoỏ đơn. Khi nguyờn vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoỏ đơn chưa thanh toỏn của người bỏn, phiếu nhập kho, kế toỏn định khoản và ghi vào sổ kế toỏn như sau:
Nợ TK 152: Chi tiết theo nguyờn vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cố TK 331: Tổng giỏ thanh toỏn
Sau đú, mỏy sẽ tự động vào sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, số liệu bờn cú TK 331 thể hiện ở cột phỏt sinh cú. Kế toỏn thanh toỏn tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa chứng từ thanh toỏn và sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn (đối chiếu ở cột phỏt sinh cú).
Tại Cụng tyđối với cỏc nguyờn vật liệu mua theo hợp đồng hay phỏt sinh đột xuất thỡ được mua bằng tiền tạm ứng. Đối tượng được tạm ứng đi mua nguyờn vật liệu là cỏc nhõn viờn tiếp liệu của phũng kế hoạch – sản xuất. Trờn cơ sở kế hoạch sản xuất mà cụng ty đưa ra, nhõn viờn thu mua làm đơn xin tạm ứng, số tiền tạm ứng đú thường dựng cho nhiều lần mua hàng. Mỗi khi nguyờn vật liệu mua về, nhập kho, người mua lờn phũng kế toỏn làm thủ tục thanh toỏn. Người mua nguyờn vật liệu phải viết giấy đề nghị thanh toỏn tiền tạm ứng, kế toỏn thanh toỏn sẽ lập giấy thanh toỏn tạm ứng căn cứ vào cỏc chứng từ, hoỏ đơn của người bỏn, phiếu nhập kho, giấy biờn nhận (đối với nguyờn vật liệu cú giỏ trị nhỏ) Mỗi lần mua nguyờn vật liệu, kế toỏn sẽ trừ dần vào số tiền đó tạm ứng của nhõn viờn tiếp liệu. Khi hết số tiền được tạm ứng, người mua sẽ được tạm ứng số tiền mua nguyờn vật liệu mới. Cuối thỏng nếu số đó tạm ứng trong thỏng chi mua khụng hết sẽ chuyển sú dư sang thỏng tới. Giấy thanh toỏn tạm ứng là căn cứ để kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 152: Giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 141: Số tiền tạm ứng.
Việc thanh toỏn tiền tạm ứng được theo dừi chi tiết trờn sổ chi tiết thanh toỏn tạm ứng cú kết cấu tương tự nh sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn và cũng được lập riờng cho từng đối tượng.
*) Mua nguyờn vật liệu bằng tiền mặt:
Quỹ tiền mặt của Cụng ty chỉ trả cho nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu phần nhiều dưới dạng tạm ứng. Chỉ một số ít nguyờn vật liệu được mua bằng tiền mặt, thường là cỏc vật liệu phục vụ cho việc giao dịch sử dụng ở cỏc phũng ban. Tất cả cỏc nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều dựa trờn cỏc chứng từ thu, chi hợp lý.
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn của người bỏn, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy biờn nhận kế toỏn định khoản:
Nợ TK 152 (8) Trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111 Tổng giỏ thanh toỏn