6. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a. Chứng từ và thủ tục kế toán: giấy báo Có của ngân hàng, thông báo trả cổ tức và lợi nhuận được chia, biên bản đánh giá chênh lệch tỷ giá.
b. Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung (S03a-DN), Sổ cái các tài khoản (S03b-DN). c. Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Sơ đồ 2.6: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Giải thích:
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán thanh toán lập phiếu và lên sổ chi tiết. (2) Kế toán thanh toán thông qua Giám đốc, kế toán trưởng duyệt.
(3) Cuối tháng, kế toán tổng hợp lên các sổ để đối chiếu số liệu và báo cáo. d. Tài khoản sử dụng: 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 5151 “Lãi tiền gởi, tiền cho vay” TK 5152 “Lãi bán ngoại tệ”
TK 5155 “Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu” e. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Trong năm công ty đã nhận được tiền lãi ngân hàng, lãi ký quỹ mua cổ phiếu: Nợ TK 1121; 1122:8.927.771.455 (Chi tiết từng đối tượng)
Có TK 5151:8.927.771.455
- Công ty có khoản chênh lệch lãi tỷ giá bán ngoại tệ: Chứng từ gốc:
- Giấy báo có NH, - Thông báo trả cổ tức, - Biên bản chênh lệch tỷ giá.
Kế toán thanh toán - Phiếu kế toán - Sổ chi tiết Giám đốc, Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Nhật ký chung Báo cáo tài chính
(1)
(2) (3)
Nợ TK 1121; 1131:17.950.119.052 (Chi tiết từng đối tượng) Có TK 5152: 17.950.119.052
- Trong năm công ty lãi do thu tiền đổi trái phiếu: Nợ TK 1111:57.200.000
Có TK 221:40.000.000 Có TK 5155:17.200.000
Sổ cái tài khoản:
CTY TNHH KD-CBTS & XNK QUỐC VIỆT 444 Lý Thường Kiệt, P6, Tp.Cà Mau, Tỉnh Cà Mau
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5151 – Lãi tiền gởi, tiền cho vay Từ ngày: 01/01/2014 đến ngày: 31/12/2014
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đ/ư
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
25/01/14 01BC6 NH Á Châu báo có trả lãi tiền gởi 1121 20.752
25/01/14 24BC3 NH Ngoại thương báo có trả lãi tiền gởi 1121 206.395 29/01/14 02BC2 NH Đồng Bằng SCL báo có trả lãi
tiền gởi 1121 2.662.241
… … …
… … …
31/12/14 157BC1 NH Công Thương báo có trả lãi
tiền gởi 1122 2.596.930 31/12/14 KC 515->911 5151->911 911 8.927.771.455 Tổng phát sinh nợ:8.927.771.455 Tổng phát sinh có: 8.927.771.455 Số dư cuối kỳ: Ngày….. Tháng….. năm 2014
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG Ban Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
CTY TNHH KD-CBTS & XNK QUỐC VIỆT 444 Lý Thường Kiệt, P6, Tp.Cà Mau, Tỉnh Cà Mau
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5152 – Lãi bán ngoại tệ Từ ngày: 01/01/2014 đến ngày: 31/12/2014
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đ/ư
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
15/01/14 158BN1 Bút toán chênh lệch tỷ giá lãi 1131 2.152.000.000
19/01/14 27BN3 Bút toán chênh lệch tỷ giá lãi 1131 204.440.000
16/01/14 430BN1 Bút toán chênh lệch tỷ giá lãi 1121 807.000.000
… … …
… … …
31/12/14 400BN1 Bút toán chênh lệch tỷ giá lãi 1121 10.000.000
31/12/14 KC 515->911 5152->911 911 17.950.119.052
Tổng phát sinh nợ:17.950.119.052 Tổng phát sinh có: 17.950.119.052 Số dư cuối kỳ:
Ngày….. Tháng….. năm 2014
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG Ban Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CTY TNHH KD-CBTS & XNK QUỐC VIỆT 444 Lý Thường Kiệt, P6, Tp.Cà Mau, Tỉnh Cà Mau
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5155 – Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu Từ ngày: 01/01/2014 đến ngày: 31/12/2014
Chứng từ Diễn giải Số
hiệu
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
06/09/14 04A/PT Thu tiền đổi trái phiếu 1111 17.200.000
31/12/14 KC 515->911 5155->911 911 17.200.000
Tổng phát sinh nợ:17.200.000 Tổng phát sinh có: 17.200.000 Số dư cuối kỳ:
Ngày….. Tháng….. năm 2014
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG Ban Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC