6. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4.1. Khái niệm:
Chi phí QLDN là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN, bao gồm:
+ Chi phí nhân viên QLDN: lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương. + Chi phí vật liệu, CCDC.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, lệ phí.
+ Chi phí dự phòng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Chi phí khác bằng tiền.
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. - Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
+ Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có),
1.2.4.3. Nội dung và phương pháp hạch toán:
- Lương và các khoản phụ cấp phải trả: Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Có TK 334: Phải trả người lao động - Chỉ phản ánh vào tài khoản này khi đã xác định được doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Có TK 338: Phải trả, phải nộp.
- Xuất vật liệu, dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý điều hành chung:Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 153: Công cụ, dụng cụ.
Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn. Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn. - Khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý: Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ.
- Phí và lệ phí (phí giao thông, phí cầu đường, ...): Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Có TK 111, 112: Chi bằng TM, CK.
- Tiền điện, điện thoại, nước, tiền thuê nhà, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, ... dùng chung cho DN:
Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có). Có TK 111, 112: Tổng số tiền chi bằng TM, CK. Có TK 331: Tổng số phải trả nhà cung cấp.
Có TK 142: Số chi phí trả trước ngắn hạn. Có TK 242: Số chi phí trả trước dài hạn.
- Các chi phí khác đã chi bằng tiền như tiếp khách, in tài liệu,... Nợ TK 642: Chi phí QLDN.
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111: Tổng số tiền đã chi bằng TM.
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê phản ánh trị giá vật liệu thừa trong định mức được phép ghi giảm chi phí QLDN:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 642: Chi phí QLDN.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 642: Chi phí QLDN.